在建立社會主義市場經(jīng)濟體制和深化會計改革過程中，企業(yè)在遵守會計制度、會計準則的基礎上，應從本單位會計工作實際出發(fā)，建立健全本企業(yè)內部會計控制制度。

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　　其主要目的在于保證交易是管理人員在其授權范圍內授權才產(chǎn)生的。如重大資本支出和股票發(fā)行，個別顧客賒購等。

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　　明確各部門及各人員的職責，做到不相容職務的分離，主要是授權與執(zhí)行、執(zhí)行與審查、執(zhí)行與記錄、記錄與保管、保管與清查、記總賬與記明細賬及日記賬的分離。如，采購部門人員應負責簽發(fā)采購單，會計部門應記錄已收到的貨物，倉庫人員則應負責貨物的保管工作，在記錄此項采購交易之前，會計人員應確定采購已經(jīng)過授權，所訂購的貨物已實際收到。職責劃分的主要目的是為了預防和及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的責任時所產(chǎn)生的錯誤或舞弊行為。

　?。ㄈ┟鞔_資產(chǎn)保管與記錄分工

　　應明確規(guī)定：現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離，有價證券買賣的授權、執(zhí)行和記錄應嚴格分工，保管應收票據(jù)的人員不得經(jīng)辦會計記錄，票據(jù)的接受、貼現(xiàn)、更換需經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。接受顧客票據(jù)需經(jīng)批準手續(xù)，可使偽造票據(jù)以沖抵盜用現(xiàn)金的可能性大為減少；票據(jù)的貼現(xiàn)和換新（即票據(jù)到期后顧客未付款而是簽發(fā)新的票據(jù)）也應經(jīng)主管人審核和批準，否則經(jīng)辦人員可能在貼現(xiàn)或顧客付款后截留現(xiàn)金而用偽造票據(jù)加以掩飾。

　　票據(jù)到期時如果顧客只付了其中的部分款項則應將付款日期、金額、余額等記在票據(jù)背面，并在票據(jù)登記簿上進行適當記錄，以免經(jīng)辦人員剽竊部分付款的現(xiàn)金收入。

　?。ㄋ模{證與記錄控制

　　應規(guī)定將原始憑證預先編號，這有助于“完整性”認定，保證所有交易均已記錄和沒有交易被重復記錄；所有作廢的憑證都需妥善保存；對賬證、賬賬、賬表相互核對應作出詳細規(guī)定。

　?。ㄎ澹┙⒋尕浀膶嵨锪鬓D程序、價值流轉記錄程序的控制

　　存貨是一個比重很大的資產(chǎn)項目，在流動資產(chǎn)總額中所占比重最大，它流動性強、周轉快，企業(yè)應將存貨的內控制度，作為企業(yè)整個內部控制的重要方面。

　　1、存貨實物流轉的內部控制主要涉及采購、驗收、存儲、發(fā)貨、生產(chǎn)及發(fā)運等各項程序。（1）采購：應由獨立的采購部門負責，采購部門根據(jù)存儲或其他授權部門的請購單采購，須填順序編號的正式訂貨單，并將訂單副本分送會計部門和驗收部門，注意發(fā)出訂單之前取得財會部門對合約的核準。（2）驗收：應由獨立于采購、存儲等部門以外的部門負責驗收，驗收完畢轉送存儲部門，并將驗收單分送采購部門、存儲部門和財會部門。（3）存儲：入庫時，由存儲部門先行點驗和檢查，簽收后，將實際入庫貨物的數(shù)量通知會計部門，據(jù)此確定了其本身應負的責任，存儲部門還應將存貨分類存放，并填制標簽。（4）發(fā)貨：存儲部門須據(jù)預先編號并經(jīng)批準的領料單發(fā)貨。領料單一式三份，由領料、存儲、財會部門各存一份。（5）生產(chǎn)：根據(jù)顧客訂單、銷貨合同，市場預測以及經(jīng)濟生產(chǎn)批量來確定生產(chǎn)產(chǎn)品的品種和數(shù)量。（6）發(fā)運：由獨立的發(fā)運部門進行。裝運貨物時須持核準的發(fā)運通知單，并據(jù)此編制出貨單，出貨單一式四聯(lián)，分交存儲、發(fā)運、顧客、開單（開發(fā)票的依據(jù)）部門。

　　2、存貨價值流轉記錄主要由會計部門執(zhí)行，本部門應建立健全成本會計控制和永續(xù)盤存制度，從原料采購成本到產(chǎn)成品完工成本進行全過程的控制。（1）成本會計控制：根據(jù)經(jīng)驗和同行業(yè)的水平，測定成本計劃或控制目標；嚴格控制生產(chǎn)費用的發(fā)生；設置相應總分類、明細分類賬戶、選擇恰當?shù)某杀居嬎惴椒w集并分配生產(chǎn)費用、確定產(chǎn)品生產(chǎn)成本；進行成本分析。（2）永續(xù)盤存制：即應由會計部門設立各種有數(shù)量、有金額的存貨明細賬，根據(jù)有關憑證，逐日逐筆登記存貨的收發(fā)數(shù)量和金額，并隨時反映結存數(shù)量及金額。實物與賬簿要分管，并將明細賬置于總賬的控制之下，并經(jīng)常核對總賬與明細賬，存貨賬面記錄結存數(shù)要定期與存貨實地盤點數(shù)量核對。

　　（六）明確規(guī)定計算機財務管理系統(tǒng)操作權限和控制方法

　?。?）由主辦會計根據(jù)審核無誤的原始憑證操作計算機作記賬憑證，并將數(shù)據(jù)存入一個臨時數(shù)據(jù)庫中，以便調出修改，同時應對輸出的記賬憑證確認后簽名或蓋章，然后交稽核員稽核，對于審核無誤的記賬憑證，稽核員交出納員進行收、付款，并操作計算機將主辦會計存入臨時數(shù)據(jù)庫中的憑證數(shù)據(jù)轉入正式數(shù)據(jù)庫中，以便進行賬務處理。（2）要明確系統(tǒng)管理人員、維護人員不得兼任出納、會計工作。任何人不得利用工具軟件直接對數(shù)據(jù)庫進行操作，應對數(shù)據(jù)庫采用加密技術處理，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內部控制制度。（3）對存取權限要進行控制，設多級安全保密措施，操作權限（密級）的分配，由財務負責人統(tǒng)一專管，相互控制，明確責任。