知識(shí)經(jīng)濟(jì)是以知識(shí)資源為基礎(chǔ)的一種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，是以知識(shí)為主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)。高科技產(chǎn)業(yè)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的支柱。知識(shí)經(jīng)濟(jì)建立在工業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上，是工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的繼續(xù)。目前，在發(fā)達(dá)國(guó)家，知識(shí)經(jīng)濟(jì)正逐步替代工業(yè)經(jīng)濟(jì)，在我國(guó)知識(shí)經(jīng)濟(jì)也初顯端倪。 
　　
　　知識(shí)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)突出特點(diǎn)是：企業(yè)資產(chǎn)從有形化向無形化方向發(fā)展。在企業(yè)中，凝聚著知識(shí)和智慧的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)與日俱增，在企業(yè)總資產(chǎn)中，無形資產(chǎn)的比重逐漸超過有形資產(chǎn)。在發(fā)達(dá)國(guó)家的一些高科技企業(yè)中，這種趨勢(shì)尤為明顯，企業(yè)的無形資產(chǎn)已占到資產(chǎn)總額的50%~70%，其中很大一部分是可辨認(rèn)的無形資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，還有一部分是不可辨認(rèn)的無形資產(chǎn)——商譽(yù)。 
　　
　　按傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式和會(huì)計(jì)慣例，對(duì)于企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等可辨認(rèn)無形資產(chǎn)必須予以確認(rèn)，但對(duì)于商譽(yù)則只確認(rèn)外購(gòu)部分而不確認(rèn)自創(chuàng)部分。這種建立在工業(yè)經(jīng)濟(jì)背景下的觀點(diǎn)，在逐步到來的知識(shí)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下，必須重新認(rèn)識(shí)。 
　　
　　商譽(yù)，從本質(zhì)上說，是能為企業(yè)未來帶來超額盈利能力的一種無形資源。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式和慣例之所以不確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)，是因?yàn)椋海?）工業(yè)經(jīng)濟(jì)背景。在工業(yè)經(jīng)濟(jì)體系下，企業(yè)的資產(chǎn)以有形資產(chǎn)為主，無形資產(chǎn)只占其中較小的一部分，自創(chuàng)商譽(yù)所占比例則更小，不確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)對(duì)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性影響不大。（2）資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。一般認(rèn)為，資產(chǎn)是企業(yè)所擁有的或?qū)嶋H控制的、能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。對(duì)于資產(chǎn)的確認(rèn)，按美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的觀點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)具備下列四項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：可定義性、可計(jì)量性、相關(guān)性和可靠性。自創(chuàng)商譽(yù)可計(jì)量性差，無論是投入價(jià)值還是產(chǎn)出價(jià)值，不確定性都很大，無法計(jì)量，且形成自創(chuàng)商譽(yù)的因素?zé)o法把握，可靠性也不強(qiáng)。既然自創(chuàng)商譽(yù)不易計(jì)量，可靠性又差，為了穩(wěn)健行事，還是不予以確認(rèn)為好。 

　　在即將來臨的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，必須重新認(rèn)識(shí)這一問題： 
　　
　　1、經(jīng)濟(jì)背景已發(fā)生重大變化。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，無形資產(chǎn)已逐步成為企業(yè)資產(chǎn)的主體，無形資產(chǎn)中未確認(rèn)的自創(chuàng)商譽(yù)占總資產(chǎn)的比例也相應(yīng)越來越大。如1988年，菲利浦·摩利斯收購(gòu)克拉特公司時(shí)支付的12.9億美元中，90%是商譽(yù)。 
　　
　　2、自創(chuàng)商譽(yù)是符合資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的。首先，自創(chuàng)商譽(yù)這項(xiàng)為企業(yè)所擁有或?qū)嶋H控制的并能為企業(yè)帶來未來超額盈利的無形資源，顯然是符合資產(chǎn)定義的。其次，看它的可計(jì)量性。計(jì)量自創(chuàng)商譽(yù)時(shí)，我們習(xí)慣于按已知的一些形成自創(chuàng)商譽(yù)因素的投入價(jià)值來計(jì)量，但形成自創(chuàng)商譽(yù)的因素眾多，很多因素我們根本就不知道，所以，計(jì)量自創(chuàng)商譽(yù)，只按已知因素的投入價(jià)值來計(jì)量是不全面、不科學(xué)的。自創(chuàng)商譽(yù)按它的產(chǎn)出價(jià)值計(jì)量較為合理。再看相關(guān)性，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的很多高科技企業(yè)，自創(chuàng)商譽(yù)在總資產(chǎn)中所占比例越來越大，直接影響有關(guān)利益當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)決策，利益各方都時(shí)時(shí)關(guān)注自創(chuàng)商譽(yù)的存在及其變化情況，相關(guān)性就不言而喻了。最后再看可靠性。形成自創(chuàng)商譽(yù)的單項(xiàng)因素不可靠，并不能否認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)的可靠性，各單項(xiàng)因素對(duì)自創(chuàng)商譽(yù)的作用最終都反映到企業(yè)未來超額盈利能力上，而企業(yè)未來超額盈利能力是能可靠預(yù)計(jì)的。自創(chuàng)商譽(yù)也是能可靠計(jì)量的，而且所謂計(jì)量的可靠性也是相對(duì)的概念，例如固定資產(chǎn)的初始價(jià)值是按歷史成本原則計(jì)量的，是可靠的，但投入使用后，企業(yè)可用不同的折舊方法計(jì)提折舊，每年末固定資產(chǎn)的價(jià)值也就不太可靠了。既然對(duì)國(guó)家資產(chǎn)能容忍其相對(duì)可靠為什么對(duì)自創(chuàng)商譽(yù)就不能容忍呢？把握可靠性必須和相關(guān)性結(jié)合起來，不能片面追求絕對(duì)可靠而大大損害其相關(guān)性，這樣一來會(huì)計(jì)信息雖“可靠”，但卻是無用的。 
　　
　　3、重新認(rèn)識(shí)謹(jǐn)慎性原則。對(duì)謹(jǐn)慎性原則應(yīng)全面理解，它對(duì)可能的損失和可能的收益都是適用的，如對(duì)于比較可靠的費(fèi)用和損失要確認(rèn)，那么可靠程度較高的收益也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)。此外，我們?cè)诖_認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)時(shí)，不僅要遵循謹(jǐn)慎性原則，同時(shí)也要遵循實(shí)質(zhì)重于形式及充分披露等原則。 
　　
　　從以上幾點(diǎn)可知，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，必須確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)。但要注意，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代并非所有企業(yè)都有自創(chuàng)商譽(yù)，只有那些較同業(yè)相比有超額盈利能力的企業(yè)才確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)。 
　　
　　在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，不確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)，其負(fù)面作用是巨大的，也是非常明顯的，主要表現(xiàn)在： 
　　
　　第一，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的高科技產(chǎn)業(yè)企業(yè)中，自創(chuàng)商譽(yù)在總資產(chǎn)中所占比重越來越大，若不及時(shí)向住處使用者提供和提示，既不能滿足經(jīng)營(yíng)者正確報(bào)告受托責(zé)任的要求，也不能滿足與企業(yè)有利害關(guān)系的各方進(jìn)行決策的要求。因此，不確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)會(huì)違背會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性。 
　　
　　第二，不確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)，而確認(rèn)外購(gòu)商譽(yù)，不符合一致性原則。外購(gòu)商譽(yù)實(shí)質(zhì)也是自創(chuàng)商譽(yù)，是被購(gòu)關(guān)企業(yè)的自創(chuàng)商譽(yù)，只不過是被購(gòu)并之前未予確認(rèn)，而是等到被收購(gòu)、改組、合并等時(shí)才得以確認(rèn)。當(dāng)商譽(yù)為購(gòu)并企業(yè)所有時(shí)，被購(gòu)并企業(yè)也就成了新的以購(gòu)并企業(yè)為主體的集團(tuán)的一部分，本來為被購(gòu)并企業(yè)所擁有的但未確認(rèn)的自創(chuàng)商譽(yù)即成為新的集團(tuán)的自創(chuàng)商譽(yù)。為什么新的集團(tuán)只確認(rèn)這一部分，而不確認(rèn)原購(gòu)并企業(yè)的自創(chuàng)商譽(yù)？這是不符合一致性原則的，如此提供的整個(gè)新的集團(tuán)的商譽(yù)是不全面的。 
　　
　　第三，不確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)，而確認(rèn)外購(gòu)商譽(yù)，實(shí)際是遵循了收付實(shí)現(xiàn)制，違背了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。外購(gòu)商譽(yù)實(shí)質(zhì)是自創(chuàng)商譽(yù)的市場(chǎng)表現(xiàn)形式，早存在了，非得等到被購(gòu)并這一事項(xiàng)發(fā)生才確認(rèn)，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 
　　
　　第四，當(dāng)自創(chuàng)商譽(yù)在企業(yè)總資產(chǎn)中占較大比重時(shí)，不加以確認(rèn)和披露，違背了實(shí)質(zhì)重于形式和信息充分披露等原則。 
　　
　　當(dāng)然以上論述還有待進(jìn)一步深化，不過有一點(diǎn)是肯定的，即理論是建立在一定的經(jīng)濟(jì)背景上，當(dāng)商譽(yù)理論賴以建立的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)發(fā)生變化時(shí)我們對(duì)商譽(yù)的認(rèn)識(shí)也應(yīng)進(jìn)一步深化。