一、內部審計監(jiān)督職能弱化的表現(xiàn)

    １、項目安排上，同級審計陷于癱瘓，重點領域、重點項目成為審計盲區(qū)。對單位一級財務部門的審計往往沒有被列入內部審計機構的工作計劃，偶爾進行審計也是迫于單位領導或上級主管部門的壓力而草草了事，對單位其他同級部門的審計也存在不同程度的應付現(xiàn)象。

    ２、審計方式上，多采用就地審計及“參與式”審計，監(jiān)督力度不夠。就地審計可以深入實際，便于調查研究，但也存在一定的局限性：不利于審計人員隨時對有疑問的問題展開討論；審計方法和手段受被審計單位提供的辦公條件限制；查證過程在被審計單位的“監(jiān)督”下進行，過于透明化?！皡⑴c式”審計常使審計過程變?yōu)槌志玫?、無原則的談判，大大削弱了監(jiān)督力度。

    ３、審計過程中，重要審計步驟疏于實施。財務收支審計忽視賬實比較和內部控制制度測試；對設備、物資采購的監(jiān)審局限于招標過程，對項目立項、合同執(zhí)行等情況不去過問；基建工程審計方面，事前立項、事中變更、工程量復核、施工合同履行等情況都被忽略。

    ４、審計報告中，對發(fā)現(xiàn)的問題未充分披露。對本單位或下屬部門偷逃國家稅款的行為持默許甚至縱容態(tài)度；對個人損害集體利益的行為不報告；對審計中所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)、奢侈浪費以及內部控制制度方面存在的隱患等問題避而不談。

    ５、審計結束后，審計結果難以落實。重審計、輕落實，認為審計報告提交后審計工作就大功告成，審計結果的落實與己無關，缺乏后續(xù)審計意識，使審計成果付諸東流。

    二、內部審計監(jiān)督職能與服務職能的辯證關系

    認清內部審計監(jiān)督職能與服務職能的辯證關系需堅持以下幾個原則：

    １、全面發(fā)展原則。審計職能由當初的單一化（經(jīng)濟監(jiān)督）向現(xiàn)代的多元化（經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證等）發(fā)展，并沒有改變監(jiān)督作為審計首要的、基本職能的地位。任何客觀公正的評價、合理的建議都必須在全面細致的檢查、監(jiān)督基礎上才能作出，離開了監(jiān)督職能，服務職能就失去了存在的前提和基礎。

    ２、知難而進原則。內部審計獨立性較差，履行監(jiān)督職能具有一定的困難，但內部審計具有群眾性、針對性、及時性、經(jīng)常性等特點，能更有利于開展事前、事中審計。解決問題的辦法是采取措施增強內部審計的獨立性而不是因噎廢食。

    ３、實事求是原則?！氨O(jiān)督導向型”向“服務導向型”內部審計的轉變是一個長期漸進的過程。內部審計監(jiān)督職能不能削弱，應根據(jù)不同單位的經(jīng)濟發(fā)展狀況、管理水平等合理確定內部審計監(jiān)督職能的側重點。

    三、防范內部審計監(jiān)督職能弱化的對策

    １、增強“三性”。首先，增強獨立性。①機構獨立。內部審計機構必須獨立設置。②人員獨立。要避免內部審計機構聘用財務、基建等部門的工作人員兼職。定期換崗有利于提高內部審計機構負責人的獨立性，但不宜與財務等重要經(jīng)濟業(yè)務部門的負責人直接對調，尤其不可形成慣例，應盡可能地多崗位輪換、交替進行，以免前后任之間相互妥協(xié)。③經(jīng)費獨立。內部審計機構應有自己專門的經(jīng)費來源，若在經(jīng)濟上受制于被審計單位，則不能獨立自主地開展工作。

    其次，提高權威性。①組織機制方面。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)應逐步實行董事會或監(jiān)事會領導下的內部審計領導體制；行政事業(yè)單位應借鑒我國財會系統(tǒng)會計委派制的做法，實行審計委派制，甚至可以根據(jù)需要在系統(tǒng)內實行內部審計機構垂直領導，使其在地位上高于其他職能部門。②業(yè)務方面。加強后續(xù)審計，督促審計結果貫徹落實，維護審計的權威信；加強內部審計的業(yè)務指導，上級內部審計機構直接審計下屬單位的經(jīng)濟業(yè)務或組織下屬單位進行互審，以利于審計的深入進行。

    最后，保證審計結果的客觀性和公正性。①強化內部審計人員的責任意識、風險意識，加強其人生觀、價值觀教育。②建立有效的內部控制制度，嚴格按照審計規(guī)范運作，防范審計風險，切實提高審計質量。③強化紀律機制，單位紀檢、監(jiān)察部門或監(jiān)事會應對內部審計業(yè)務的過程和結果進行必要的監(jiān)督，國家審計機關、上級內部審計機構等也應加強對內部審計業(yè)務的檢查和評估。

    ２、改善審計環(huán)境。加快產(chǎn)權制度改革，完善企業(yè)法人制度，使加強內部經(jīng)濟監(jiān)督成為各企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的內在需要。行政事業(yè)單位要在機構及干部人事制度改革的基礎上，建立健全經(jīng)濟管理制度，為內部審計奠定良好的制度基礎。加快內部審計協(xié)會的機構建設，形成省、市、縣三級相應的內部審計協(xié)會，切實維護內部審計人員的合法權益。

    ３、完善業(yè)務評價機制。評價標準最終決定行為取向，合理的業(yè)務評價機制對于強化內部審計監(jiān)督職能具有不可低估的作用。財務收支審計、經(jīng)濟責任審計、內部控制制度評審等工作與基建工程審計等業(yè)務相比難以直接見效益而往往不被重視。完善業(yè)務評價機制，把揭露違法違紀行為、經(jīng)濟決策失誤、內部控制失控等體現(xiàn)監(jiān)督職能的審計業(yè)務擺到重要的位置很有必要。