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對(duì)學(xué)?;▽?shí)施全程監(jiān)督

來(lái)源: 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)·潘國(guó)忠 胥亮 編輯: 2006/04/02 00:00:00  字體:

  據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),浙江省的許多所高校,近幾年的新校區(qū)遷擴(kuò)建資金均在幾個(gè)億以上。如何用好、管好這些來(lái)之不易的資金,發(fā)揮出最佳的投資效益,堵塞資金運(yùn)作過(guò)程中的漏洞,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的直接、深入、監(jiān)督、保障作用,是擺在學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門面前的一項(xiàng)十分緊迫的任務(wù)。

  一、審計(jì)提前介入,監(jiān)督關(guān)口前移

  對(duì)基建項(xiàng)目如何實(shí)施審計(jì)監(jiān)督?在浙江省的高校中,采取的普遍做法是對(duì)竣工項(xiàng)目的決算開(kāi)展嚴(yán)格的審計(jì)。這從最終把關(guān)而言,其作用是十分明顯的。但實(shí)際經(jīng)驗(yàn)告訴我們,這種事后的監(jiān)督有其不可彌補(bǔ)的缺陷。因?yàn)?,?dāng)某一個(gè)工程項(xiàng)目竣工,審計(jì)部門拿到工程決算書(shū)以前,許多問(wèn)題甚至是損失已經(jīng)發(fā)生,即“生米早已煮成熟飯”,并且有些問(wèn)題再也無(wú)法弄清或予以糾正。此時(shí)的監(jiān)督自然打了折扣。為此,審計(jì)的提前介入顯得尤為必要。

  提前介入監(jiān)督什么?首先,是督促檢查基建管理部門有否依法按規(guī)開(kāi)展項(xiàng)目的立項(xiàng),報(bào)批;其次,是按照《招投標(biāo)法》,檢查是否存在規(guī)避招投標(biāo)的行為,對(duì)不能列入社會(huì)公開(kāi)招投標(biāo)的項(xiàng)目,有無(wú)進(jìn)行必要的學(xué)校內(nèi)部招投標(biāo)。第三,在發(fā)包之前,審計(jì)部門應(yīng)共同參與對(duì)投標(biāo)企業(yè)資信、業(yè)績(jī)、現(xiàn)場(chǎng)管理、工程質(zhì)量的實(shí)地觀察;在發(fā)程中,基建管理部門是否嚴(yán)把施工企業(yè)資格審查關(guān),特別是所簽訂的合同、協(xié)議是否規(guī)范合法,其責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、取費(fèi)、獎(jiǎng)罰等重要條款是否恰當(dāng)、完整等等。只有嚴(yán)格把握住這一前期環(huán)節(jié),才能為今后的竣工決算審計(jì)打下良好的基礎(chǔ)。

  二、深入施工現(xiàn)場(chǎng),把握第一手資料

  決算審計(jì)質(zhì)量的高低,能否真正做到合法、合理、客觀、有效,關(guān)鍵取決于審計(jì)人員對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的把握程度,那就是要勤跑多路施工現(xiàn)場(chǎng),準(zhǔn)確、適時(shí)地獲取第一手資料。譬如,熟知施工前的場(chǎng)地及周邊環(huán)境的狀況,預(yù)測(cè)可能因“三通一手”而產(chǎn)生的預(yù)算外費(fèi)用,尤其象數(shù)量較大的土方、塊石、礦渣開(kāi)挖填運(yùn),更應(yīng)做到心中有數(shù),有時(shí)甚至需要預(yù)先在現(xiàn)場(chǎng)做出必要的實(shí)測(cè)丈量估方,參與隱蔽工程的驗(yàn)收。又如,一些修繕工程往往存在工期緊又沒(méi)有施工圖紙的特點(diǎn),若只是憑事后的決算資料來(lái)判斷,很難清晰反映出施工前的實(shí)際狀貌、工程量及材料的真實(shí)情況,故而只能通過(guò)審計(jì)人員經(jīng)常不斷地深入現(xiàn)場(chǎng),及時(shí)了解和掌握涉及審計(jì)的有關(guān)情況,方可作出準(zhǔn)確的審核。再如,施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更情況較多,這就需要審計(jì)人員及時(shí)地掌握變更的原因,變更的內(nèi)容,對(duì)變更行為的合理性作出敏銳的判斷,督促變更手續(xù)的齊全完備。

  三、嚴(yán)格把好決算終審關(guān)

  在具體地組織實(shí)施過(guò)程中,要注意把握下列幾個(gè)關(guān)鍵步驟:一是收集完整、規(guī)范的決算資料。主要有:經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的工程項(xiàng)目的有關(guān)文件,招投標(biāo)書(shū),詢標(biāo)記錄;工程承包合同或協(xié)議,設(shè)計(jì)圖、竣工圖。修改圖或設(shè)計(jì)變更資料;工程預(yù)算書(shū)、結(jié)算書(shū);工程變更聯(lián)系單、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、竣工驗(yàn)收資料;主要材料、設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票;其他有關(guān)影響工程費(fèi)用的簽證或資料。二是抓住重點(diǎn),把好基建管理部門決算初審關(guān)、工程量計(jì)算復(fù)核關(guān)、定額套用與取費(fèi)審核關(guān)、簽證單聯(lián)系單認(rèn)定關(guān)。把好了這四關(guān),就基本上控制住了工程造價(jià)的決算框架。三是建立向房產(chǎn)使用單位的質(zhì)量詢?cè)L制度。四是限定決算造價(jià),降低審計(jì)成本。學(xué)校審計(jì)部門應(yīng)與基建部門密切配合,在工程承包協(xié)議中,作出明確限定:工程決算造價(jià)不得超過(guò)審定造價(jià)的百分比率,若超過(guò)限額,其超過(guò)部門的審計(jì)費(fèi)應(yīng)由決算編制單位承擔(dān)。最后,是建立審計(jì)告示和檔案管理制度。在工程項(xiàng)目審計(jì)前發(fā)布公告,有利于群眾的民主監(jiān)督,提高審計(jì)工作的透明度。同時(shí),管理好齊全的審計(jì)資料,及時(shí)歸檔保存,以便于今后的復(fù)查。

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