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比價審計實踐

來源: 中國內(nèi)部審計·王肇全 編輯: 2006/04/02 00:00:00  字體:

  我們四川維尼綸廠是中國石化集團公司所屬特大型企業(yè)和全國500強企業(yè)之一。近年來,審計處緊緊圍繞促管理增效益這個中心,積極開展比價審計,為企業(yè)審減工程概算和工程結(jié)算 1385萬元,節(jié)約采購成本2288萬元,銷售收入增長21%。促使企業(yè)先后建立和完善了“固定資產(chǎn)投資項目和工程招投標管理辦法”、“物資采購和產(chǎn)品銷售價格管理辦法”、“資金支付審批制度”、“企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定”以及“違反財經(jīng)紀律的處罰規(guī)定”等內(nèi)控制度,為企業(yè)加強經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益起到了積極的促進作用。

  例案一:物資采購比價審計

  物資采購比價審計,是指在滿足企業(yè)質(zhì)量要求的前提下實現(xiàn)物資低價采購。我廠為加強物資采購管理,取消了廠屬有關(guān)部門及二級單位物資采購權(quán),撤并職能,組建了物裝公司,對全廠所屬單位所需物資實行集中統(tǒng)一采購和供應(yīng)。為了加強對物資采購的監(jiān)督,根據(jù)企業(yè)物資采購管理的有關(guān)規(guī)定,將技術(shù)談判與商務(wù)談判分離,通過綜合評價,擇優(yōu)確定廠商。審計處參與全過程,并實施審計監(jiān)督。如我們依據(jù)主裝置實施DCS改造所需集散型儀表信號DCS本質(zhì)安全電纜的采購計劃,分別向江蘇化字電纜廠。國營揚州曙光電纜廠、天津安填爾集團有限公司發(fā)出繳標書,在收到標書后,我廠組織了有關(guān)技術(shù)、商務(wù)及審計等人員,對三家的報價(三家的平均報價為123.29萬元,最低價l06.48萬元)、質(zhì)量、資信、售后服務(wù)等進行了綜合評定,在滿足質(zhì)量和供貨時間的前提下初選天津安模爾集團有限公司簽訂了合同,與當初的平均報價和最低報價相比,分別降低成本43.29萬元及26.48萬元,降低率分別為35.11%和4.87%。

  例案二:工程造價審計

  根據(jù)我廠固定資產(chǎn)投資項目管理辦法及有關(guān)規(guī)定,審計部門對項目建設(shè)的投資估算、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算、工程結(jié)算及竣工決算實施全過程審計監(jiān)督。實行工程項目“三審制”(即項目管理部門、財務(wù)部門及審計部門逐級審核),審計部門為終審單位。未經(jīng)審計的投資估算或概算,廠有關(guān)部門不得簽發(fā)。下文批投資;工程合同未經(jīng)審計,施工單位不得進場施工,物裝公司不得組織供料,財務(wù)部門不得支付工程款項;未經(jīng)審計的工程結(jié)算和竣工決算。財務(wù)等部門不得支付工程結(jié)算款和辦理竣工驗收手續(xù)。如:我們依據(jù)國家和集團公司建設(shè)規(guī)定以及適應(yīng)投資概(估)算編制規(guī)定、重慶工程造價當期價格信息等,對經(jīng)兩審后的消防水管網(wǎng)技改項目投資估算進行審計,審減70萬元,投資審減率達8.4%。又如在企業(yè)職工高層住宅建設(shè)項目中,我們首先組織了該項目的“標底”審計,并對其招投標全過程實施審計監(jiān)督,后又對其中標承建單位所編制的工程結(jié)算進行審計,審減金額為165萬元,審減率為5%,經(jīng)組織驗收,工程質(zhì)量評定為優(yōu)級,如期交付使用。不僅企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工滿意,而且有效地控制了項目建設(shè)投資,節(jié)省了工程成本,維護了企業(yè)和職工的利益。

  例案三:產(chǎn)品銷售比價審計

  我廠先后在華東、華西等地建立若干銷售中心,實施片區(qū)銷售戰(zhàn)略。廠價格決策領(lǐng)導(dǎo)小組通過對因特網(wǎng)、集團公司資源市場信息網(wǎng)以及片區(qū)銷售信息的綜合分析,實施產(chǎn)品銷售權(quán)限管理。同時,應(yīng)對其定價依據(jù)、價格管理權(quán)限、市場當期價格信息以及實際銷售價格進行比價審計,審查是否存在越權(quán)行為和價格不到位的問題,以便及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題,促進銷售目標的實現(xiàn)。如我們審計部門根據(jù)廠領(lǐng)導(dǎo)批示,對企業(yè)甲醇、PVA等主要產(chǎn)品的市場分布、銷售價格及片區(qū)經(jīng)營等情況進行審計,通過對同一市場、同一品種、同一時間的銷售價格實施比價審計,發(fā)現(xiàn)少數(shù)客戶的價格低于均價300元左右,總體價格水平低于市場水平,分析原因主要是綜合直銷率過低(僅為31.78%)。為此,廠部及時采取了有效措施,加大直銷力度,修訂和完善產(chǎn)品價格權(quán)限管理,根據(jù)市場變化適時制定產(chǎn)品銷售最低價格,實行銷售績效與獎金掛鉤的激勵措施和加強審計監(jiān)督等,此后,產(chǎn)品直銷率成倍增長,產(chǎn)銷率及貨幣資金回收率、銷售產(chǎn)品收益率大幅提高。

  近年來,企業(yè)通過深化改革、技術(shù)進步、科學管理和強化審計監(jiān)督,經(jīng)受了東南亞金融風暴的沖擊,我廠自1985年以來,幾度減員分流,撤并機關(guān)處室,精減人員等,而我廠內(nèi)審機構(gòu)由室改處,現(xiàn)內(nèi)審人員已增至16人。廠領(lǐng)導(dǎo)為審計工作鳴鑼開道,以文件形式明確“審計部門是代表廠部和黨委履行監(jiān)督職能,廠屬各單位必須自覺接受審計監(jiān)督”:“審計部門直屬廠長主管、向廠長負責并報告工作”,廠長親自閱批審計報告和審計決定。我廠開展比價審計之所以取得了一定的成績,領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵,良好的內(nèi)審環(huán)境是基礎(chǔ)。

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