中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)根據(jù)《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，制定了一套中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。這套準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南對(duì)增進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的適應(yīng)性，幫助內(nèi)部審計(jì)人員做到依法審計(jì)、適法而為，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作制度化發(fā)揮了重要的作用?，F(xiàn)將教育系統(tǒng)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況匯報(bào)如下：

　　一、   各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)充分重視，有力推動(dòng)準(zhǔn)則的執(zhí)行

　　2003年4月12日中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和第一批10個(gè)具體準(zhǔn)則，2005年第二批又發(fā)布了10個(gè)具體準(zhǔn)則，2個(gè)內(nèi)審實(shí)務(wù)指南。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南的發(fā)布施行是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的一件大事，是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)法制化、規(guī)范化、現(xiàn)代化的重要舉措。

　　內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南發(fā)布后，教育系統(tǒng)主管審計(jì)工作的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高度重視。一致認(rèn)為，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南，對(duì)于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的歷史意義；要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)真學(xué)習(xí)，要以準(zhǔn)則為指導(dǎo)，結(jié)合本單位實(shí)際，將準(zhǔn)則貫徹落實(shí)到審計(jì)實(shí)踐工作中，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　　2004年，教育部財(cái)務(wù)司司長(zhǎng)楊周復(fù)同志在《教育審計(jì)》上撰文《再接再厲 實(shí)現(xiàn)教育審計(jì)的跨越式發(fā)展》，要求教育審計(jì)在確保執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的前提下，努力提高審計(jì)質(zhì)量。隨后在以內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則學(xué)習(xí)培訓(xùn)為主要內(nèi)容的教育系統(tǒng)審計(jì)處長(zhǎng)培訓(xùn)班上，他又對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)提出了期望，要求審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人通過學(xué)習(xí)準(zhǔn)則，指導(dǎo)工作，切實(shí)提高內(nèi)審工作水平。2005年上海市教委主任張偉江同志在《教育審計(jì)》撰文，要求內(nèi)審機(jī)構(gòu)恪守《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范工作，提高質(zhì)量。甘肅省教育廳召開高校教育審計(jì)理論研討會(huì)上，省教育廳黨組成員黃玉珍同志要求內(nèi)審機(jī)構(gòu)以基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)貫徹為契機(jī)，加強(qiáng)制度建設(shè)和隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。

　　領(lǐng)導(dǎo)的重視和親自推動(dòng)，迅速在教育系統(tǒng)內(nèi)形成了一股學(xué)習(xí)準(zhǔn)則、貫徹準(zhǔn)則的熱潮。我司指導(dǎo)中國(guó)教育審計(jì)學(xué)會(huì)組織培訓(xùn)班，針對(duì)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則展開培訓(xùn)；各教育行政部門和部屬高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也積極組織審計(jì)人員展開學(xué)習(xí)討論，并將準(zhǔn)則貫徹落實(shí)到實(shí)際工作當(dāng)中去。

　　二、   積極組織準(zhǔn)則的宣傳、學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng)

　　我司把貫徹執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南當(dāng)作提升教育審計(jì)工作水平的大好機(jī)遇，有步驟地組織安排宣傳、學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng)，并要求各教育行政部門、部屬高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和教育審計(jì)分會(huì)行動(dòng)起來(lái)，采取各種形式廣泛宣傳，積極組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)。

　　1. 宣傳活動(dòng)

　　各教育行政部門、教育部部屬各高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)采取多種多樣的形式宣傳準(zhǔn)則。如東北大學(xué)審計(jì)處按照學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的要求，及時(shí)在校園網(wǎng)上進(jìn)行宣傳，并配以宣傳介紹材料，起到了較好的效果。安徽省教育廳則通過印發(fā)《審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)》和在干部培訓(xùn)班上舉辦專題講座等方式，宣傳內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等審計(jì)法規(guī)和審計(jì)相關(guān)制度，使教職工了解審計(jì)法規(guī)并監(jiān)督審計(jì)人員依法、按制度行事。天津市教委為深入學(xué)習(xí)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，以紀(jì)念中國(guó)教育審計(jì)制度建立二十周年為契機(jī)，聯(lián)合天津市教育審計(jì)協(xié)會(huì)開展了一次“天津教育審計(jì)協(xié)會(huì)杯”知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，并在中央教育電視臺(tái)播出，引起了很大的反響。為宣傳準(zhǔn)則，每批準(zhǔn)則發(fā)布后，中國(guó)教育審計(jì)學(xué)會(huì)都為每個(gè)會(huì)員單位寄去新發(fā)布的準(zhǔn)則，為學(xué)會(huì)會(huì)員提供學(xué)習(xí)材料。

　　2. 培訓(xùn)活動(dòng)

　　2004年，我司舉辦全國(guó)教育系統(tǒng)審計(jì)處長(zhǎng)培訓(xùn)班，把內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則作為培訓(xùn)內(nèi)容，請(qǐng)專家授課。為提高培訓(xùn)效果，還就培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行考試。此次培訓(xùn)效果良好，為內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在教育系統(tǒng)的深入貫徹起到了很好的推動(dòng)作用。

　　與此同時(shí)，各級(jí)教育行政部門和中國(guó)教育審計(jì)學(xué)會(huì)、地方教育審計(jì)分會(huì)也開展了大量的培訓(xùn)活動(dòng)。如2004年中國(guó)教育審計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)同河北省教育廳舉辦了一期審計(jì)干部培訓(xùn)班，聘請(qǐng)專家教授就教育部17號(hào)令和內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則進(jìn)行講座，培訓(xùn)審計(jì)干部150多人。2004年和今年3月份上海市教委邀聘請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)專家和工作在審計(jì)第一線的審計(jì)干部，對(duì)全市460多位教育系統(tǒng)內(nèi)審干部進(jìn)行了培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容主要是《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則。福建省教育廳于2003年－2005年每年分別舉辦內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)班，邀請(qǐng)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)副主任王光遠(yuǎn)教授、廈門大學(xué)袁新文教授等專家學(xué)者授課，100多位教育系統(tǒng)監(jiān)察審計(jì)人員參加了培訓(xùn)。北京、江蘇、湖南、廣西、廣東、貴州等省區(qū)市的教育行政部門也采取各種形式就內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則舉行了培訓(xùn)活動(dòng)。

　　3. 學(xué)習(xí)活動(dòng)

　　要使內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則深入人心，自覺貫徹，僅僅靠培訓(xùn)活動(dòng)是不夠的，還要靠審計(jì)人員自己學(xué)，與實(shí)際工作結(jié)合在一起學(xué)。各級(jí)教育行政部門和部屬高校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)我司的要求積極組織人員把內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)作日常業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的重點(diǎn)。如青島市教委組織全市教育審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則，自覺規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為；中國(guó)礦業(yè)大學(xué)采用自學(xué)和培訓(xùn)相結(jié)合辦法，組織審計(jì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)討論基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則；武漢大學(xué)審計(jì)處采取個(gè)人自學(xué)、輪流主講的方式進(jìn)行準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)討論，即每批準(zhǔn)則發(fā)布后，先要求審計(jì)人員自己學(xué)習(xí)，并分配主講內(nèi)容，要求準(zhǔn)備好講稿，在每周的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)時(shí)間，進(jìn)行主講；等等。2003年，教育系統(tǒng)許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)還參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的“準(zhǔn)則百題知識(shí)競(jìng)賽”等活動(dòng)。

　　三、   以準(zhǔn)則為指導(dǎo)，使審計(jì)工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化

　　我司以中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)為契機(jī)，進(jìn)一步規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作。要求各級(jí)教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)在學(xué)習(xí)研究的基礎(chǔ)上，比照準(zhǔn)則，仔細(xì)梳理，查找審計(jì)工作中存在的問題，并結(jié)合實(shí)際情況，完善內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)基礎(chǔ)工作。首先我司根據(jù)新頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署4號(hào)令），重新修訂并頒布了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部令17號(hào)令）。規(guī)定中明確提出：審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范。同時(shí)，各級(jí)教育行政部門、部屬高校找出本單位原有審計(jì)制度與內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定、準(zhǔn)則不一致的地方，實(shí)際工作中的一些做法與具體準(zhǔn)則中的要求存在的差距，及時(shí)進(jìn)行修訂、補(bǔ)充或規(guī)范。僅2004年，教育系統(tǒng)制定和修訂規(guī)章、制度5768個(gè)，比2003年多制定和修訂近600個(gè)。

　　1. 進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度

　　各級(jí)教育行政部門和部直屬高校通過制度的修訂或補(bǔ)充，將內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則融入本單位的內(nèi)部審計(jì)制度中，通過執(zhí)行制度，貫徹執(zhí)行準(zhǔn)則，進(jìn)一步規(guī)范教育審計(jì)工作。如山東大學(xué)在審計(jì)項(xiàng)目管理上，制定了《山東大學(xué)審計(jì)復(fù)核暫行規(guī)定》，建立了由審計(jì)組長(zhǎng)、復(fù)核組長(zhǎng)、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人組成的三級(jí)復(fù)核制度。中南大學(xué)結(jié)合三年來(lái)的工作實(shí)踐及學(xué)校的實(shí)際，對(duì)原有制度和管理辦法進(jìn)行了廣泛討論，征求了有關(guān)部門的意見，修訂或制訂了10多個(gè)審計(jì)制度與辦法，對(duì)學(xué)校審計(jì)規(guī)范化建設(shè)，推動(dòng)審計(jì)工作發(fā)展，起到了重要作用。湖南大學(xué)和中國(guó)政法大學(xué)從建立內(nèi)部審計(jì)制度入手，對(duì)各層次審計(jì)崗位的職責(zé)按照新法規(guī)制度的要求進(jìn)行全面修訂，建立起崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)和工作目標(biāo)。

　　部分教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作做的更加細(xì)致。他們根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，重新梳理審計(jì)作業(yè)流程，形成詳細(xì)的作業(yè)規(guī)范。如大連理工大學(xué)制定了《審計(jì)工作流程》、《審計(jì)人員守則》《審計(jì)質(zhì)量考評(píng)辦法》等規(guī)定，形成審計(jì)立項(xiàng)制、主審負(fù)責(zé)制，建立承諾制、分級(jí)復(fù)核制、審計(jì)結(jié)果通報(bào)制等一系列工作制度，并對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)方案、項(xiàng)目管理、審計(jì)程序控制、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理、后續(xù)審計(jì)等等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，使每一步驟都按準(zhǔn)則的要求規(guī)范進(jìn)行。重慶大學(xué)整理、修訂、增補(bǔ)校內(nèi)審計(jì)工作流程和審計(jì)技術(shù)規(guī)范，全面規(guī)范審計(jì)程序、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)行為，避免審計(jì)行為的主觀性和隨意性。四川大學(xué)在已建規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合形勢(shì)發(fā)展和學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的需要，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程及有關(guān)審計(jì)規(guī)章作了修訂，進(jìn)一步完善了審計(jì)作業(yè)規(guī)范等內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，新制定了《四川大學(xué)關(guān)于財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量控制辦法》。陜西師范大學(xué)按照審計(jì)工作逐步實(shí)現(xiàn)“客觀、公正、廉潔、透明”的總體思路，起草了《陜西師范大學(xué)審計(jì)結(jié)果公開實(shí)施辦法（暫行）》；為確保審計(jì)結(jié)果的落實(shí)，起草了《陜西師范大學(xué)落實(shí)審計(jì)結(jié)果暫行規(guī)定》。中山大學(xué)建立審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則和考核體系，進(jìn)一步健全內(nèi)部管理規(guī)定，明確工作流程、強(qiáng)化制度化管理。東南大學(xué)制定了審計(jì)處校務(wù)公開計(jì)劃，將審計(jì)情況上網(wǎng)公布。審計(jì)人員與所負(fù)責(zé)的單位保持聯(lián)系，及時(shí)提供情況、反饋意見。

　　部分教育行政部門根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，制定或修訂了本地區(qū)的教育內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。如天津市教委對(duì)《天津市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《天津市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》進(jìn)行了修訂，建立起天津市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及其附件7個(gè)和審計(jì)制度10個(gè)，并編輯出版了《天津教育審計(jì)規(guī)范》一書。河北省教育廳修訂了《河北省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《河北省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》。浙江省教育廳為規(guī)范全省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，明確審計(jì)責(zé)任，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，2005年制定并下發(fā)了《浙江省教育內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制辦法》。

　　2. 進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作

　　教育系統(tǒng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在完善制度的同時(shí)，還根據(jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的要求，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的一些基礎(chǔ)性工作進(jìn)行了規(guī)范。如華東師范大學(xué)，按照準(zhǔn)則規(guī)定，及時(shí)修改了原審計(jì)業(yè)務(wù)文書格式、審計(jì)工作方案編制規(guī)范、審計(jì)業(yè)務(wù)審核審批程序等10多項(xiàng)。北京交通大學(xué)也規(guī)范了審計(jì)文書。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)各類文書提出的要求，結(jié)合學(xué)校審計(jì)實(shí)際，對(duì)文書進(jìn)行了清理，重新制定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)等的部分文書，編制了規(guī)范的表格15份。北京市教委根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合自身的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)制定了審計(jì)工作底稿等一系列的規(guī)范式表格，并對(duì)審計(jì)方案、底稿的編制、報(bào)告的撰寫、文書傳遞、檔案管理等方面予以規(guī)范。南開大學(xué)則通過內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)研究，在審計(jì)定位上重新思考。進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)思想、工作定位、發(fā)展方向和行為規(guī)范，還將《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》作成標(biāo)牌在辦公室懸掛，以規(guī)范審計(jì)人員言行，隨時(shí)接受監(jiān)督。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)從編制審計(jì)計(jì)劃、確定審計(jì)重點(diǎn)和實(shí)施方案、采用何種審計(jì)方法實(shí)施審計(jì)，直至形成審計(jì)報(bào)告，都嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)程序，確保審計(jì)質(zhì)量。西安交通大學(xué)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的執(zhí)行，以保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性教育活動(dòng)為契機(jī)，組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策法規(guī)，以不斷提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和道德水平。

　　四、   意見和建議

　　1、  考慮各行業(yè)的特殊性。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)是個(gè)復(fù)雜而艱巨的任務(wù)。一方面，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用的面要廣，就很難照顧到行業(yè)的特殊性，另一方面，面太廣了，準(zhǔn)則的內(nèi)容就會(huì)顯得空泛，操作性不強(qiáng)。因此，建議內(nèi)審協(xié)會(huì)針對(duì)一些特殊行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)單獨(dú)制訂準(zhǔn)則。比如，目前的準(zhǔn)則是以企業(yè)為藍(lán)本設(shè)計(jì)的，但對(duì)于事業(yè)單位，就有一些特殊性，需要就其特殊的情況作出全面考慮。

　　2、  準(zhǔn)則征求意見后先試點(diǎn)，再發(fā)布。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在我國(guó)還是新生事物，不管是整個(gè)社會(huì)大環(huán)境，還是從事內(nèi)部審計(jì)工作的小環(huán)境，都有一個(gè)適應(yīng)過程。準(zhǔn)則制定情況怎么樣，能不能起到預(yù)想的作用，需要實(shí)踐檢驗(yàn)；還會(huì)遇到哪些問題，什么地方急需修改，只有實(shí)踐才能告訴我們。因此，每個(gè)準(zhǔn)則征求完意見后，建議先找一些單位試行，待試行成熟后，再正式發(fā)布。

　　盡快出臺(tái)操作指南。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則已經(jīng)發(fā)布20個(gè)了，但操作指南僅發(fā)布了2個(gè)。而且，由于具體準(zhǔn)則的一些行文和語(yǔ)言習(xí)慣，使廣大內(nèi)審工作者在意思理解上很不適應(yīng)，在頭腦中很難有一個(gè)具體的看得見摸得著的印象。因此也迫切希望指南盡早發(fā)布，通過更加具體的事例，來(lái)幫助我們準(zhǔn)確理解準(zhǔn)則的真正含義。