掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
商業(yè)銀行股份制改革是繼上世紀(jì)80年代中央銀行與專(zhuān)業(yè)銀行分離、90年代成立政策性銀行與股份制商業(yè)銀行以來(lái)一次意義更為深遠(yuǎn)的金融領(lǐng)域的全方位改革,受到社會(huì)各界廣泛關(guān)注。長(zhǎng)期以來(lái),國(guó)有銀行管理層次過(guò)多,運(yùn)營(yíng)成本較高,缺乏有效的分配激勵(lì)機(jī)制,自有資本不足,不良資產(chǎn)比率居高不下。2003年12月,溫家寶總理指出:“目前中國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行呆壞賬比例高、資本充足率低、利潤(rùn)低,因此必須下最大的決心推進(jìn)銀行改革,必須對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)行公司治理結(jié)構(gòu)的改革,此前必須做準(zhǔn)備工作,如降低不良資產(chǎn)率,充實(shí)資本金,銀行有贏利。這樣才能進(jìn)行股份制改革,最終上市?!苯?jīng)過(guò)5年時(shí)間,建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、工商銀行等已經(jīng)完成了上市,改革初見(jiàn)成效。但成效究竟如何尚無(wú)完整資料顯示,作為審計(jì)機(jī)關(guān)有責(zé)任對(duì)此做一調(diào)查以更好的為金融體制改革服務(wù)。在未來(lái)的審計(jì)工作中我們可以圍繞以下幾方面調(diào)查商業(yè)銀行股份制改革的具體效果。
一、是否建立起完善的公司治理結(jié)構(gòu)
公司治理結(jié)構(gòu)方面存在缺陷直接導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理效率低下,是商業(yè)銀行股份制改革的重中之重。傳統(tǒng)體制下的商業(yè)銀行屬于政府主導(dǎo)型的銀行體制,帶有濃厚的行政色彩。股份制改革后,銀行應(yīng)實(shí)現(xiàn)政企分開(kāi),通過(guò)制度約束和監(jiān)督機(jī)制將政府的權(quán)力限制在應(yīng)有范圍內(nèi),以更好地解決在國(guó)有控股條件下銀行專(zhuān)業(yè)化管理的問(wèn)題。審計(jì)調(diào)查中應(yīng)關(guān)注股改后的銀行是否已初步建立了規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu),即股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層之間明確職責(zé)分工,逐步形成各司其職、有效制衡、協(xié)調(diào)運(yùn)作的架構(gòu)與機(jī)制。特別是要規(guī)范股東所有權(quán)的行使,即股東只能通過(guò)對(duì)銀行重大事項(xiàng)的表決權(quán)和一定程度的建議和質(zhì)詢(xún)權(quán)來(lái)體現(xiàn)自身意圖,不能直接干預(yù)銀行的正常經(jīng)營(yíng)。
二、內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力是否得到加強(qiáng)
在內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制方面,審計(jì)應(yīng)關(guān)注商業(yè)銀行股改后是否初步形成了相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)控體系和較完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體制。國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)從強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制入手,全面增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)掌控能力,這既是提升國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)安全性的客觀要求,也是公司治理改革的重要內(nèi)容。要依托新的公司治理架構(gòu),建立科學(xué)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,逐步實(shí)現(xiàn)全程、量化和立體的全面風(fēng)險(xiǎn)控制。建立能覆蓋信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和表內(nèi)外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)撥備制度,徹底分離業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理職能,實(shí)現(xiàn)信貸風(fēng)險(xiǎn)的垂直和集中管理。
三、資產(chǎn)質(zhì)量是否達(dá)到理想水平
資產(chǎn)質(zhì)量的直接體現(xiàn)是不良資產(chǎn)比率,從不良資產(chǎn)比率來(lái)看,世界上排名靠前的幾家銀行,其平均不良資產(chǎn)率在3%以下,而中國(guó)幾大國(guó)有商業(yè)銀行股份制改革前平均不良資產(chǎn)率高達(dá)20%左右,較高的不良貸款給銀行經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了沉重的包袱。股改過(guò)程中,國(guó)家已經(jīng)對(duì)由于傳統(tǒng)體制原因造成的大部分不良資產(chǎn)進(jìn)行了剝離,審計(jì)調(diào)查應(yīng)關(guān)注股改后銀行的不良資產(chǎn)比率是否達(dá)到理想水平,以及銀行是否按照監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提足了風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。審計(jì)還應(yīng)關(guān)注改制和上市后,商業(yè)銀行是否能夠依靠自身經(jīng)營(yíng)將不良資產(chǎn)比率指標(biāo)長(zhǎng)時(shí)間的保持在理想的水平上,這是反映銀行經(jīng)營(yíng)水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。
四、資本金充足率是否達(dá)到監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)
資本充足率是商業(yè)銀行的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)。股改前商業(yè)銀行資本充足率普遍較低,該問(wèn)題制約著商業(yè)銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和擴(kuò)張能力。按《巴塞爾協(xié)議》的規(guī)定,商業(yè)銀行的資本充足率不得低于8%,其中核心資本充足率不得低于4%.2004年《巴塞爾新資本協(xié)議》的實(shí)施,又使得資本充足率在銀行公司治理中的重要性進(jìn)一步提升。在改制過(guò)程中,國(guó)家通過(guò)注資和核銷(xiāo)剝離不良資產(chǎn)使資本充足率達(dá)到標(biāo)準(zhǔn),改制后銀行要依靠自身經(jīng)營(yíng)使資本充足率維持在合理水平。目前商業(yè)銀行補(bǔ)充資本金的渠道主要有公開(kāi)發(fā)行股票、定向募集、發(fā)行金融債券、資本公積或紅利轉(zhuǎn)增股本等幾種形式。審計(jì)應(yīng)關(guān)注商業(yè)銀行是否通過(guò)建立起有效機(jī)制來(lái)增加資本金補(bǔ)充渠道,這是關(guān)系銀行發(fā)展的長(zhǎng)期性問(wèn)題。
五、經(jīng)營(yíng)效益是否真實(shí)可信
經(jīng)營(yíng)效益如何是評(píng)價(jià)商業(yè)銀行股改成效的重要指標(biāo),也是商業(yè)銀行各項(xiàng)改革成果的最終體現(xiàn)。因此,審計(jì)調(diào)查應(yīng)緊緊圍繞商業(yè)銀行股份制改革的最終目標(biāo),在核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)真實(shí)性的基礎(chǔ)上,綜合分析各項(xiàng)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況,審核是否存在人為調(diào)整經(jīng)營(yíng)效益,弄虛做假,掩蓋問(wèn)題等。另外,要特別關(guān)注資產(chǎn)收益情況,收益和支出是否匹配,貸款質(zhì)量的變化趨勢(shì),潛在風(fēng)險(xiǎn)的抵補(bǔ)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力,并調(diào)查是否存在營(yíng)運(yùn)中的短期行為。
安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
高級(jí)會(huì)計(jì)師 報(bào)名 考試 查分 題庫(kù) 評(píng)審
注冊(cè)會(huì)計(jì)師 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)