中國網(wǎng)通于2004年以紅籌方式在香港和紐約掛牌上市。上市后，公司完善了法人治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立了董事會，并且董事會、管理層分設(shè)。董事會下設(shè)審計委員會、戰(zhàn)略規(guī)劃委員會、公司治理委員會和薪酬委員會四個專業(yè)委員會。負(fù)責(zé)審計委員會日常事務(wù)的審計委員會辦公室設(shè)在了審計部。上市后集團(tuán)內(nèi)部審計的組織模式發(fā)生了較大變化，隸屬關(guān)系、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系更加多元化，審計職責(zé)也有了新的擴(kuò)充，在新的公司治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)審服務(wù)于多重主體，同時也受到多重制約，因此，協(xié)調(diào)好各方面關(guān)系，是確保內(nèi)審充分發(fā)揮職能作用的根本保證。

　　一、內(nèi)審與董事會、審計委員會的關(guān)系

　　董事會是上市公司的經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，職責(zé)是執(zhí)行股東大會的決議，決定公司的生產(chǎn)經(jīng)營策略等重大事項。審計委員會是董事會下設(shè)的專業(yè)委員會，其成員全部為外部獨立董事，職責(zé)主要是負(fù)責(zé)聘任和解聘外部審計師，并直接領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督外部審計師的工作，解決公司外部審計師與管理層有關(guān)財務(wù)報告的爭議意見；審查公司財務(wù)報告、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度；監(jiān)督、指導(dǎo)內(nèi)部審計工作，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系，為公司董事會使用財務(wù)信息及向公眾披露財務(wù)信息的真實性和可靠性提供保障。審計部門最終對董事會負(fù)責(zé)，企業(yè)內(nèi)審要不折不扣地執(zhí)行董事會委派的工作任務(wù)。審計部門要主動向?qū)徲嬑瘑T會報告工作，自覺接受審計委員會的監(jiān)督和指導(dǎo)。

　　二、內(nèi)審與監(jiān)事會的關(guān)系

　　中國網(wǎng)通上市了，但作為國有控股企業(yè)，國有股的利益和其他股東的利益是不矛盾的，國有資產(chǎn)需要保值增值，其他股東的投資需要得到回報，目標(biāo)是一致的。國務(wù)院派駐網(wǎng)通集團(tuán)監(jiān)事會是代表國家對網(wǎng)通集團(tuán)的國有資產(chǎn)保值增值狀況實施監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，與集團(tuán)內(nèi)審之間是相輔相成、互相促進(jìn)和相互補(bǔ)充的。監(jiān)事會與內(nèi)審部門的總體目標(biāo)也是一致的，都是為了搞好國有企業(yè)，都是為了提升國有企業(yè)的競爭力和控制力，都是要保證國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失。監(jiān)事會關(guān)注內(nèi)審作用的發(fā)揮，也期望依據(jù)內(nèi)審揭示的問題作出一些判斷。集團(tuán)內(nèi)審部門要與監(jiān)事會保持良好的溝通和交流關(guān)系，支持、配合好監(jiān)事會工作的開展。對監(jiān)事會安排給內(nèi)審的審計項目，公司審計部門要按照監(jiān)事會的要求，認(rèn)真組織，確保質(zhì)量，按時完成任務(wù)。

　　三、內(nèi)審與外部審計的關(guān)系

　　按照《薩班斯法案》的要求，上市公司的財務(wù)年報要由公司董事會批準(zhǔn)的外部中介機(jī)構(gòu)來審計，同時上市公司必須設(shè)立內(nèi)審部門，在職責(zé)上誰也代替不了誰。外部審計側(cè)重于公司財務(wù)報告的真實性、公允性，內(nèi)審側(cè)重于公司經(jīng)營管理活動的效率和效果。上市后，集團(tuán)內(nèi)審要與外部審計在工作中進(jìn)一步加強(qiáng)溝通和交流，要發(fā)揮審計委員會辦公室的作用，協(xié)調(diào)好外部審計與審計委員會的關(guān)系。要加強(qiáng)內(nèi)審的工作，對企業(yè)存在的問題要盡量通過內(nèi)審及時發(fā)現(xiàn)和監(jiān)督整改。

　　現(xiàn)在有些人認(rèn)為內(nèi)審業(yè)務(wù)可以完全委托社會中介機(jī)構(gòu)來實施，對中國網(wǎng)通來說這種認(rèn)識是片面的、錯誤的。究其原因：一是我們多年以來培養(yǎng)了一支戰(zhàn)斗力很強(qiáng)的內(nèi)審隊伍，他們熟悉企業(yè)的生產(chǎn)流程、內(nèi)部控制和經(jīng)營狀況，掌握大量的企業(yè)信息，工作接觸面廣、綜合能力強(qiáng)，在評價企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)性和經(jīng)營的效益性以及內(nèi)部控制的有效性等方面，有著外部審計人員不具備的優(yōu)勢。因此，要利用好這支隊伍，充分發(fā)揮他們的作用。二是降本增效的需要，充分利用自己的隊伍做審計，可節(jié)約大量的審計成本。內(nèi)部控制審計、效益審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程建設(shè)項目審計等，原則上都要依靠自己的審計力量，不委托、不外包。南方各分公司目前工程建設(shè)項目多，竣工時間集中，審計力量相對薄弱，可暫時委托社會中介機(jī)構(gòu)審計，但隨著審計機(jī)構(gòu)和審計人員的到位，要逐步改為自審。

　　四、內(nèi)審與上市公司管理層的關(guān)系

　　內(nèi)審是在上市公司管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的。內(nèi)審部門的工作重點、工作計劃都要圍繞企業(yè)的目標(biāo)、中心任務(wù)和管理層關(guān)心的熱點問題確定，要正確領(lǐng)會公司管理層的整體工作思路，避免走彎路。工作過程中，審計部門要及時向管理層匯報審計發(fā)現(xiàn)的問題，要站在管理層的角度，提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。各單位領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)審作用的發(fā)揮，要通過內(nèi)審監(jiān)督所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動，組織審計部門開展管理、效益等方面的審計。同時，各單位領(lǐng)導(dǎo)要支持審計工作，幫助解決審計工作中遇到的問題。

　　五、內(nèi)審與公司紀(jì)檢監(jiān)察部門的關(guān)系

　　內(nèi)審與紀(jì)檢監(jiān)察部門都是企業(yè)的監(jiān)督部門。內(nèi)審側(cè)重于發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的問題，紀(jì)檢監(jiān)察部門側(cè)重于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的廉潔自律，其職責(zé)是按照黨的紀(jì)律要求及有關(guān)法律法規(guī)對領(lǐng)導(dǎo)干部實施監(jiān)督檢查。在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，審計部門要充分發(fā)揮審計聯(lián)席會議的作用，在進(jìn)點前征求紀(jì)檢監(jiān)察部門的意見，紀(jì)檢監(jiān)察部門掌握的線索可以提供給審計部門。對于紀(jì)檢監(jiān)察部門不便直接查處的問題，可以交給審計部門去協(xié)助落實，審計部門將問題落實后要給紀(jì)檢監(jiān)察部門寫出專題報告，紀(jì)檢監(jiān)察部門根據(jù)審計落實的情況決定是否進(jìn)一步查處。紀(jì)檢監(jiān)察部門要給審計部門當(dāng)好后盾，當(dāng)審計工作遇到困難和阻力時，紀(jì)檢監(jiān)察部門可以向黨組（黨委）建議對被審計單位相關(guān)人員采取組織措施，給審計工作提供支持和組織保證。對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，受審計手段限制難以進(jìn)行落實的和在審計中發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部個人的問題，可以移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)一步查處。

　　六、內(nèi)審與公司專業(yè)部門的關(guān)系

　　內(nèi)審與公司專業(yè)部門是監(jiān)督、服務(wù)與支撐的關(guān)系。審計部門對被審單位發(fā)現(xiàn)的問題，有些需要通過公司專業(yè)部門出面協(xié)調(diào)、督辦或制定相關(guān)辦法予以落實改進(jìn)。審計部門要與專業(yè)部門加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，熟悉專業(yè)部門當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營管理的思路，從中充分聽取專業(yè)部門的意見，提高工作的針對性和實效性；要為專業(yè)部門做好服務(wù)，專業(yè)部門可以將一些調(diào)查項目交給審計部門去做。各專業(yè)部門也要支持配合審計部門，積極協(xié)助其開展一些專業(yè)性較強(qiáng)的審計項目，在日常工作中相關(guān)文件要抄送審計部門，重大情況要向其通報，重要會議要請其參加，主動接受審計監(jiān)督。

　　七、內(nèi)審與被審計單位的關(guān)系

　　內(nèi)審與被審計單位是企業(yè)同一組織架構(gòu)下的組成部分，都是圍繞著企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和中心任務(wù)開展工作的，目的都是改善企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。審計部門要幫助被審計單位發(fā)現(xiàn)問題、整改問題，特別是在內(nèi)部控制方面，審計部門要幫助被審計單位健全內(nèi)控制度、防范風(fēng)險。審計人員必須遵守職業(yè)道德規(guī)范，嚴(yán)格遵守審計紀(jì)律，客觀公正，實事求是，照章辦事，以理服人。被審計單位要積極配合審計工作，及時向?qū)徲嫿M提供相關(guān)資料，有問題要如實向?qū)徲嫿M反映。對審計提出的審計意見和建議要認(rèn)真整改，并及時向?qū)徲嫴块T反饋整改情況。