「內(nèi)容摘要」本文從計(jì)算機(jī)審計(jì)中審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的必要性入手，給出了審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換涉及的相關(guān)操作，結(jié)合這些操作設(shè)計(jì)出審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)，并對審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換日志進(jìn)行了深入探討。

　　1、引言

　　審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是計(jì)算機(jī)審計(jì)中非常重要的一環(huán)。以下兩個方面決定了在計(jì)算機(jī)審計(jì)過程中必須進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。

　　（1）提高數(shù)據(jù)質(zhì)量

　　審計(jì)數(shù)據(jù)來源眾多，這些來源于不同被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)中可能存在方方面面的質(zhì)量問題，具體表現(xiàn)為數(shù)據(jù)不清潔、不完整，甚至有些數(shù)據(jù)可能是不真實(shí)的、錯誤的。數(shù)據(jù)質(zhì)量問題必然會影響數(shù)據(jù)分析的結(jié)果。例如，對錯誤的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析將得不到正確的結(jié)果。為了有效開展審計(jì)，必須最大程度地消除這些數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。

　　（2）形成集成的數(shù)據(jù)

　　一方面，被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)組織通常是面向業(yè)務(wù)處理的，不是面向分析的。而審計(jì)工作要求根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和分析主題來組織數(shù)據(jù)，這就需要將不同的數(shù)據(jù)經(jīng)過整理和轉(zhuǎn)換后集成到一起，形成審計(jì)分析用的統(tǒng)一數(shù)據(jù)集合。這個集合通常稱為審計(jì)中間表。也就是說，審計(jì)分析必須建立在一個數(shù)據(jù)清潔、結(jié)構(gòu)良好的審計(jì)中間表的基礎(chǔ)上。另一方面，審計(jì)所需的數(shù)據(jù)并不單單局限于某個系統(tǒng)或某家被審計(jì)單位。利用不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)以及外部數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析已經(jīng)成為一種有效的手段，它可以有效克服信息不全面帶來的審計(jì)風(fēng)險。例如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的對比分析，利用商業(yè)銀行的存貸款數(shù)據(jù)、人民銀行的統(tǒng)一授信數(shù)據(jù)、稅務(wù)部門的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和金稅工程數(shù)據(jù)、工商部門的企業(yè)登記數(shù)據(jù)、社保部門的社會保險數(shù)據(jù)、技術(shù)監(jiān)督局的企業(yè)編碼數(shù)據(jù)、海關(guān)部門的進(jìn)出口數(shù)據(jù)及退稅數(shù)據(jù)、電力公司的電費(fèi)數(shù)據(jù)、自來水公司的水費(fèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行企業(yè)行為的綜合分析，等等。從多個數(shù)據(jù)源中抽取數(shù)據(jù)進(jìn)行集成，必須消除數(shù)據(jù)的不一致性和沖突。這些都對數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換提出了很高的要求。

　　2、相關(guān)概念

　　2.1 審計(jì)中間表

　　數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程中經(jīng)常使用審計(jì)中間表。審計(jì)中間表是指將清理、轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)按照提高審計(jì)分析效率、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的要求進(jìn)一步選擇、整合而形成的數(shù)據(jù)集合。它有兩個特點(diǎn)：一是面向分析主題。審計(jì)中間表的構(gòu)建總是針對具體的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行的。同樣的數(shù)據(jù)庫，如果審計(jì)目的不同，構(gòu)建的中間表也不相同。在構(gòu)建的過程中，審計(jì)人員應(yīng)該依據(jù)審計(jì)方案既定的審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)的選擇、整合，構(gòu)建出面向主題、滿足審計(jì)目標(biāo)的數(shù)據(jù)集合。二是相對穩(wěn)定。審計(jì)中間表是在具體的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中所形成的，是對采集到的被審計(jì)單位數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換，并進(jìn)一步根據(jù)審計(jì)目標(biāo)選擇、整合而形成的數(shù)據(jù)集合。由于這些集合具有比較固定的結(jié)構(gòu)，并且保存的是被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)，一般不進(jìn)行更新，所以審計(jì)中間表是相對穩(wěn)定的。

　　2.2 審計(jì)元數(shù)據(jù)

　　所謂審計(jì)元數(shù)據(jù)，指的是描述審計(jì)中間表內(nèi)部數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)和建立方法的數(shù)據(jù)。在審計(jì)數(shù)據(jù)的采集和轉(zhuǎn)換系統(tǒng)中，元數(shù)據(jù)可以幫助審計(jì)人員非常方便地找到他們所關(guān)心的數(shù)據(jù)。它有兩方面用途。首先，審計(jì)元數(shù)據(jù)能提供審計(jì)人員所需的，基于計(jì)算機(jī)審計(jì)的各種信息，如被審計(jì)單位數(shù)據(jù)項(xiàng)的業(yè)務(wù)描述信息和審計(jì)中間表的結(jié)構(gòu)與關(guān)系信息等，從而幫助計(jì)算機(jī)審計(jì)人員有效使用各種與審計(jì)任務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)。其次，審計(jì)元數(shù)據(jù)能支持系統(tǒng)對審計(jì)數(shù)據(jù)的管理和維護(hù)，如關(guān)于審計(jì)中間表數(shù)據(jù)項(xiàng)存儲方法的元數(shù)據(jù)能支持系統(tǒng)以最有效的方式訪問數(shù)據(jù)。

　　3、審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)中涉及的相關(guān)操作

　　審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)的功能是否強(qiáng)大，在很大程度上取決于轉(zhuǎn)換規(guī)則集是否健全。通過分析被審計(jì)單位數(shù)據(jù)和審計(jì)項(xiàng)目的具體需求，我們發(fā)現(xiàn)幾乎所有被審計(jì)單位數(shù)據(jù)都是采用關(guān)系數(shù)據(jù)庫來存放的，審計(jì)中間表的設(shè)計(jì)與存儲也是建立在關(guān)系數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)之上的，因此我們制定的審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換規(guī)則都是針對關(guān)系數(shù)據(jù)庫來定義的。同時，我們的轉(zhuǎn)換規(guī)則集設(shè)計(jì)采用開放的方式進(jìn)行管理，也就是說審計(jì)人員可以根據(jù)自己的需求添加轉(zhuǎn)換算法。如果審計(jì)人員需要復(fù)雜的審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，可以通過一系列的轉(zhuǎn)換操作組合來達(dá)到目的，這個轉(zhuǎn)換組合就是一個轉(zhuǎn)換活動。

　　3.1 數(shù)據(jù)的合法性檢查

　　審計(jì)中間表中的數(shù)據(jù)來自于被審計(jì)單位的多種數(shù)據(jù)源，這些數(shù)據(jù)源可能是在不同的硬件平臺上，使用不同的操作系統(tǒng)，因而數(shù)據(jù)往往以不同的格式存在不同的數(shù)據(jù)庫中。所以，在審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過程中，有時需要對被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行合法性檢查，將那些語義相同但格式不同的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成統(tǒng)一的格式，以便更加適用于審計(jì)中間表的設(shè)計(jì)，這也就是數(shù)據(jù)的格式化的過程（如對不一致的摘要進(jìn)行處理的問題）。

　　3.2 數(shù)據(jù)清理

　　數(shù)據(jù)清理主要涉及到數(shù)據(jù)的匹配與合并。通過匹配，發(fā)現(xiàn)重復(fù)的對象；通過合并，保留或生成一個完整的對象。數(shù)據(jù)清理活動的核心是近似重復(fù)對象的識別。所謂近似重復(fù)對象是指表現(xiàn)形式不同但語義上相同的對象。從狹義的角度來看，如果兩條記錄在某些字段上的值相等或足夠相似，則認(rèn)為這兩條記錄互為近似重復(fù)

　　數(shù)據(jù)清理包括以下幾個步驟：

　　記錄排序：選擇一個或幾個字段作為關(guān)鍵字進(jìn)行排序；

　　識別重復(fù)記錄；

　　合并重復(fù)記錄：從相似記錄集中獲得記錄的完整信息，并作為該記錄的表示。

　　3.3 數(shù)據(jù)變換

　　常見的數(shù)據(jù)變換操作包括：簡單變換，日期、時間格式的轉(zhuǎn)換，由代碼到名稱的轉(zhuǎn)換以及字段（值）拆分和字段（值）合并等。

　　簡單變換：是指變換源數(shù)據(jù)庫表中某些字段的類型、長度以及NU約束；

　　日期、時間格式的轉(zhuǎn)換：是指將來自各個數(shù)據(jù)源的不同格式的日期和時間數(shù)據(jù)變換為目標(biāo)數(shù)據(jù)庫的規(guī)范格式；

　　字段值合并：是指將源數(shù)據(jù)庫中的多個字段的值合并成一個字段的值；

　　字段值拆分：是指將源數(shù)據(jù)庫中的一個字段值拆分成多個字段值。

　　3.4 丟失的數(shù)據(jù)處理

　　數(shù)據(jù)丟失是指某個或某些數(shù)據(jù)元沒有值。解決數(shù)據(jù)丟失問題的方法有：

　　忽略該元組；

　　用一個全局常量填充空缺值；

　　用屬性平均值或其他推導(dǎo)值來填充空缺值；

　　用相關(guān)的外部數(shù)據(jù)填充空缺值。

　　3.5 數(shù)據(jù)集成

　　數(shù)據(jù)集成是將被審計(jì)單位數(shù)據(jù)從一個或多個來源中取出，并逐字段地將數(shù)據(jù)映射到審計(jì)中間表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)上。這種轉(zhuǎn)換最大的困難在于將被審計(jì)單位數(shù)據(jù)集成為一個緊密結(jié)合的審計(jì)中間表數(shù)據(jù)模型。這是因?yàn)閿?shù)據(jù)可能來源于多個數(shù)據(jù)源，這些數(shù)據(jù)來源往往遵守不同的業(yè)務(wù)規(guī)則，在生成審計(jì)中間表數(shù)據(jù)時，要建立它們之間的關(guān)系，消除它們之間的不一致性。數(shù)據(jù)的集成分為兩個層面：字段層面的集成和關(guān)系表層面的集成。

　　4、審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)

　　我們把從被審計(jì)單位數(shù)據(jù)到審計(jì)中間表數(shù)據(jù)之間所需要的各種操作均刻畫為轉(zhuǎn)換操作，因此在審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)的設(shè)計(jì)過程中，可以把對被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換操作定義為一系列的審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換活動。

　　在審計(jì)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換過程中，一個轉(zhuǎn)換將源對象利用一種轉(zhuǎn)換規(guī)則轉(zhuǎn)換成一組目標(biāo)對象。源對象和目標(biāo)對象都是數(shù)據(jù)對象集合的元素。數(shù)據(jù)對象集中的元素能夠是任何類型的數(shù)據(jù)元素，但是典型的是表、列或表示在內(nèi)存中暫存對象的模型元素。數(shù)據(jù)對象集可以是不同轉(zhuǎn)換活動的源和目標(biāo)。具體來說，在同一個邏輯單元中，一個給定的數(shù)據(jù)對象集可以是一個轉(zhuǎn)換的目標(biāo)和一個或多個轉(zhuǎn)換的源。通常，轉(zhuǎn)換也可以產(chǎn)生一系列的臨時數(shù)據(jù)。那些必須一起執(zhí)行的轉(zhuǎn)換被歸類到相應(yīng)的轉(zhuǎn)換任務(wù)中。在執(zhí)行時，轉(zhuǎn)換步驟是用來協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)換任務(wù)之間執(zhí)行情況的控制流。每個轉(zhuǎn)換步驟執(zhí)行單一的轉(zhuǎn)換任務(wù)，這種轉(zhuǎn)換任務(wù)既可以是從源對象利用一種轉(zhuǎn)換規(guī)則轉(zhuǎn)換成一組目標(biāo)對象，又可以是源對象經(jīng)過多種轉(zhuǎn)換規(guī)則轉(zhuǎn)換成一組目標(biāo)對象。轉(zhuǎn)換步驟可以進(jìn)一步被歸類成轉(zhuǎn)換活動。在每個轉(zhuǎn)換活動中，它的轉(zhuǎn)換步驟的執(zhí)行序列可以通過審計(jì)元數(shù)據(jù)定義。

　　5、審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換日志

　　根據(jù)以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)時需要考慮：對被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)及相關(guān)業(yè)務(wù)的了解是否充分；審計(jì)中間表的設(shè)計(jì)是否合理，關(guān)注的焦點(diǎn)應(yīng)該是被審計(jì)數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)內(nèi)涵；被審計(jì)單位數(shù)據(jù)是否存在質(zhì)量問題，質(zhì)量問題是特殊性的，還是普遍性的；審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換與審計(jì)元數(shù)據(jù)之間的關(guān)系；由于審計(jì)的特點(diǎn)，往往也需要看到被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的原貌，因此審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換日志問題也需特別關(guān)注。

　　審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換日志有兩種類型，一種是記載審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程中產(chǎn)生的轉(zhuǎn)換錯誤的日志，稱之為轉(zhuǎn)換錯誤日志；另一種是能反映審計(jì)數(shù)據(jù)在轉(zhuǎn)換過程中變化情況的日志，稱之為轉(zhuǎn)換變化日志。

　　5.1 轉(zhuǎn)換錯誤日志

　　在審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程中，從被審計(jì)單位采集的數(shù)據(jù)可能來自異構(gòu)的數(shù)據(jù)源，這些數(shù)據(jù)之間可能存在著不同層面的沖突。對這些沖突如果考慮不周就會導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換錯誤的發(fā)生，從而影響審計(jì)中間表的數(shù)據(jù)質(zhì)量，進(jìn)而影響審計(jì)人員的數(shù)據(jù)分析。常見的沖突有：

　　（1）模式層的沖突

　　當(dāng)審計(jì)中間表的實(shí)體及其聯(lián)系在被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫中被用不同的概念模式表示時，就必然產(chǎn)生模式層的沖突。

　　命名沖突

　　主鍵沖突

　　結(jié)構(gòu)約束沖突

　　表達(dá)格式?jīng)_突

　　（2）實(shí)例層的沖突

　　將被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到審計(jì)中間表的過程中，轉(zhuǎn)換錯誤的來源并不僅限于模式層沖突，還有各種各樣的實(shí)例沖突：

　　數(shù)據(jù)缺失

　　不正確的數(shù)據(jù)

　　數(shù)據(jù)不一致

　　以上是審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換時常見的一些沖突，也是設(shè)計(jì)審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)時需要解決的主要問題。這些問題同時也是產(chǎn)生審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換錯誤的源泉。轉(zhuǎn)換錯誤日志不僅記載著這些在進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換時由于種種沖突所產(chǎn)生的錯誤，而且還記載著審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程中由于系統(tǒng)編程失誤而產(chǎn)生的出錯信息（比如某些表中的某些記錄沒有轉(zhuǎn)換成功等），為審計(jì)人員最終能得到最準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)提供一定的幫助。

　　5.2 轉(zhuǎn)換變化日志

　　審計(jì)工作的對審計(jì)數(shù)據(jù)有著特殊的要求，不僅要求轉(zhuǎn)換前后保持一致性，而且要求有一定的可追溯性。即當(dāng)審計(jì)人員要進(jìn)一步查閱數(shù)據(jù)的原始面貌時，能夠保證通過審計(jì)中間表中的數(shù)據(jù)追溯到其被轉(zhuǎn)換前的原始狀況。這一工作就需要對審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程及有關(guān)數(shù)據(jù)的變化情況進(jìn)行記載，稱為轉(zhuǎn)換變化日志。

　　轉(zhuǎn)換變化日志包含兩個層面：

　　（1）面向?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換流程步驟的轉(zhuǎn)換流程日志

　　審計(jì)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換過程就是審計(jì)數(shù)據(jù)通過不同的轉(zhuǎn)換活動，最終形成審計(jì)中間表數(shù)據(jù)的過程。而轉(zhuǎn)換活動又由許多不同的轉(zhuǎn)換步驟組成，每個轉(zhuǎn)換步驟又包含多個轉(zhuǎn)換任務(wù)。轉(zhuǎn)換流程日志記錄的就是審計(jì)中間表中的不同數(shù)據(jù)都是被審計(jì)單位哪些數(shù)據(jù)都經(jīng)過哪些轉(zhuǎn)換任務(wù)、轉(zhuǎn)換步驟以及轉(zhuǎn)換活動而來的，這期間又運(yùn)用了什么樣的轉(zhuǎn)換規(guī)則。它實(shí)際上是審計(jì)元數(shù)據(jù)中有關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的結(jié)構(gòu)描述的具體化，比較容易實(shí)現(xiàn)。

　　（2）面向?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)變化情況的轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)日志

　　審計(jì)數(shù)據(jù)變化主要記錄著為避免在審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程中由于被審計(jì)單位數(shù)據(jù)中存在的沖突而導(dǎo)致的審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換錯誤而進(jìn)行的對被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的不同處理過程，比如對日期時間數(shù)據(jù)、缺失數(shù)據(jù)以及不正確或不規(guī)范數(shù)據(jù)的處理等。

　　被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)量往往很大，如果對每個數(shù)據(jù)的變化都進(jìn)行記載，轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)日志量就會非常龐大，保存這么龐大的日志數(shù)據(jù)會增加審計(jì)人員的負(fù)擔(dān)。通過分析，我們發(fā)現(xiàn)在進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過程中，有些數(shù)據(jù)處理（比如日期時間型數(shù)據(jù)的處理、定義規(guī)范不一致的數(shù)據(jù)處理等）對審計(jì)人員的分析將不產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響，這些數(shù)據(jù)通過轉(zhuǎn)換流程日志就可以實(shí)現(xiàn)其可追溯性。所以對于這樣的變化轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)日志可以不記錄。但其他的數(shù)據(jù)處理（比如缺失數(shù)據(jù)處理等）要實(shí)現(xiàn)其可追溯性就必須對其進(jìn)行記載。轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)日志的數(shù)據(jù)量取決于轉(zhuǎn)換活動中是否包含這樣的數(shù)據(jù)處理。

　　6、小結(jié)

　　本文的審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)是審計(jì)署承接的國家863課題《計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)采集與處理技術(shù)》的一個子課題，它結(jié)合當(dāng)前的計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)踐，根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的需要，提出了數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)技術(shù)，并對審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程中應(yīng)關(guān)注的審計(jì)日志進(jìn)行了深入的探討。