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金融計算機審計的效用
地處西部的審計署駐蘭州特派辦，四年來，堅持不懈地利用計算機進行金融審計，取得了可喜的成績。在金融計算機審計的發(fā)展過程中，總結出了幾個較突出的特點。
-2000年在對農業(yè)銀行某分行的審計中，利用計算機對銀行貸款進行審計時？熏發(fā)現(xiàn)該行違規(guī)剝離自辦實體不良資產的重大問題，引起了上級主管部門的高度重視；在利用計算機對其利息支出的合規(guī)性進行審計時，發(fā)現(xiàn)該行高息攬存近億元？熏嚴重擾亂金融秩序的問題。
-2001年在對中國銀行某分行的審計中，利用計算機對幾千筆數(shù)百億貸款的應收利息進行了計算，發(fā)現(xiàn)該行擅自提前縮短應收未收利息的核算期限，少計利息收入幾千萬元的問題。同年在對人民銀行某中心支行的審計中，利用計算機對數(shù)千筆數(shù)億元的再貼現(xiàn)和再貸款的電子數(shù)據(jù)進行整理和分析，發(fā)現(xiàn)該行監(jiān)管不力，審批不嚴，導致再貸款被挪用、再貼現(xiàn)票據(jù)無真實的貿易背景，企業(yè)違規(guī)套取大量銀行資金的嚴重問題。
- 2002年在對建設銀行某分行的審計中，利用計算機對該行“同業(yè)存放”科目進行賬戶核對時發(fā)現(xiàn)，該行一業(yè)務主任擅自挪用9200萬元備付金的重大問題；在利用計算機對該行整存整取儲蓄利息進行測算時發(fā)現(xiàn)，該行個別二級行1994年至1998年超發(fā)國債，于2002年陸續(xù)到期兌付，全年因此多支利息上千萬元，變相高息攬存的問題。
蘭州特派辦金融計算機審計的發(fā)展過程有幾個鮮明特點：
一、下載銀行電子數(shù)據(jù)有的放矢。銀行電子數(shù)據(jù)涉及方方面面，可以說是“海量”，在不能完全下載轉換的情況下，下載的數(shù)據(jù)必須做到有的放矢。蘭州特派辦隨著對金融計算機審計認識的不斷深化和經驗的不斷積累，逐步減少了下載電子數(shù)據(jù)的盲目性，對提高審計效率，起到了關鍵作用。例如為了更深層次的揭露銀行違規(guī)的原因，在下載會計數(shù)據(jù)的同時，還下載了相關一些管理數(shù)據(jù)，對判斷問題的性質起到了非常重要的作用。
二、應用范圍一步步擴大，水平一步步提高。計算機審計最初的應用從尋找?guī)в秀y行特征的可疑賬戶開始，體現(xiàn)賬戶入手的原則，目的是查出小金庫，附帶著開銷戶登記簿的檢索、貸款客戶的查詢和貸款明細的整理。其后，利用電子資料對原先手工無法計算的銀行利息收支進行計算，核實銀行的盈虧；現(xiàn)在又接觸到難度較大的聯(lián)行業(yè)務。計算機審計由易到難，逐漸向縱深發(fā)展，范圍由查“小金庫”到核實盈虧、核實資產質量、揭露管理中的漏洞、發(fā)現(xiàn)重大案件線索等，審計的內容幾乎可涉及資產負債表的各個科目，對重點問題的審計面可以做到覆蓋全省。
三、計算機審計方式由最初零散的、不系統(tǒng)的和被動的成為整體的、有系統(tǒng)的和有計劃的審計活動。從檢查資料的真實性漸漸嘗試分析產生這些資料的計算機系統(tǒng)是否可靠。在具體的計算機審計手段上也不斷創(chuàng)新，嘗試運用其他軟件進行較為復雜的運算滿足較高的要求，還利用抽樣審計軟件分析等科學的方法通過樣本反映總體的某些特征。金融計算機審計，從一開始由個別人的嘗試，到成為每一個人自覺的甚至離不開的審計方式，其審計的內容從一開始探索的工作，到寫入審計方案，成為有計劃必執(zhí)行的審計步驟。
蘭州特派辦積極開展計算機審計出現(xiàn)了可喜的變化：
一是思想觀念的轉變。剛開始有些同志對計算機金融審計的重要性認識不足，對它的作用也持懷疑態(tài)度，但新技術對審計的巨大影響深深地觸動了每個同志，使得“要想搞好審計，就必須開展計算機審計”逐漸成為審計人員的共識。
二是工作模式的轉變。隨著審計系統(tǒng)信息化建設的深入，筆記本電腦的配備成為金融審計人員搞好計算機審計的前提。臨時搭建的小型局域網完全取代了“賬本＋算盤”的傳統(tǒng)工作模式，電子數(shù)據(jù)的共享已成為現(xiàn)實。審計人員主動對電子賬本進行檢索和分析，極大地提高了工作效率。
三是人員素質的提高。金融審計處本著“以老帶新、以新促老”的方針，年輕同志幫老同志在計算機上實現(xiàn)他們的審計經驗，老同志則向新同志學習計算機審計的操作方法和知識，較好地實現(xiàn)了審計經驗和新技術的結合，解決了審計缺乏復合型人才的問題。
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