淺談審計結(jié)論落實的策略

來源: 姚建編輯： 2006/11/27 10:29:33　　字體：大小

　　在實施審計過程中，提高審計水平，嚴把審計質(zhì)量固然重要，它直接影我們的審計結(jié)果。但如果審計結(jié)論得不到落實，審計質(zhì)量再高，審計過程付出再多也只能是無果之花。在落實審計結(jié)論工作中，如果不講究策略，很容易造成與被審計單位關(guān)系僵化，出現(xiàn)消極應(yīng)對和拖延審計結(jié)論落實的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致有的審計結(jié)論遲遲得不到落實，甚至不了了之。而申請法院采取強制執(zhí)行措施，在實際操作中既耗人力又耗時間。因此，審計結(jié)論的落實也要講究策略，筆者在這里提出幾點做法與大家共同商榷。

　　首先，要與被審單位多交流和溝通，真正做到以人為本，文明執(zhí)法。作為審計執(zhí)行者切忌以執(zhí)法者身份自居，與被審計單位要相互尊重、相互理解、相互信任、相互支持。絕大多數(shù)被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)都理解和支持審計工作的，做到這一點能夠為審計過程及其結(jié)論的落實提供積極樂觀的和諧氣氛，使雙方保持良好的心態(tài)，從而有利于結(jié)論落實工作的開展。這就要求我們一方面在審計結(jié)論的落實遇到阻力時，不能急于求成，要主動與被審計單位溝通和交流，選擇一些他們已經(jīng)認同的問題做切入點，在尊重他們基礎(chǔ)上，做好耐心細致的宣傳、解釋和說服工作。盡量避免對立情緒的產(chǎn)生，否則不利于結(jié)論的落實。另一方面，審計報告要對被審計單位在財務(wù)收支以外的工作方面所取得的成績予以肯定并作出簡要的評述，從而營造一個良好的溝通氛圍。

　　其次，要增強審計的服務(wù)意識。一方面對被審計單位提出的疑義和不明確的有關(guān)審計政策、法律、法規(guī)要耐心細致的解釋和說明。另一方面被審計單位是企業(yè)的，要在其材料采購、生產(chǎn)經(jīng)營、成本核算以及產(chǎn)品銷售等方面為積極他們獻計獻策，提出切實可行的合理化建議。對于那些對企業(yè)亂攤派、亂集資的部門和單位，要在審計報告中堅決予以披露和暴光，努力為企業(yè)營造良好的外部發(fā)展環(huán)境，從而促進企業(yè)良性發(fā)展，使他們相信我們不僅僅是在搞審計，也是在搞服務(wù)。被審計單位是行政事業(yè)的要在加強財務(wù)管理和改善內(nèi)控制度上多提出有效的可操作的意見與建議。只有這樣，才能夠營造一個良好的審計與被審計之間關(guān)系，而這種融洽的關(guān)系必將有利于我們審計結(jié)論的最終落實。

　　再次，在審計報告征求意見稿里對被審計單位的處罰處理意見要合理把握一定的彈性，以便于結(jié)論最終落實。通常情況下，被審計單位在接到審計報告征求稿的時候，都要“爭”一下，說明諸多困難，希望能夠盡量照顧，給點“面子”。因此，為了不與被審計單位關(guān)系搞僵，我們就要靈活掌握處罰尺度，即在審計報告里對被審計單位的處罰要留有一定的彈性空間。比如在我們在使用《財政違法行為處罰處分條例》第十三條“ 企業(yè)和個人有下列不繳或少繳財政收入行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者少繳財政收入10%以上30%以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款”，就不僅要視其情節(jié)輕重，也要靈活掌握處罰尺度，對確實困難的單位，予以適當?shù)恼疹櫍瑸楸粚徲媶挝涣酎c“面子”。當然，也不能無原則的照顧和給“面子”，對重大的嚴重的經(jīng)濟問題要嚴肅查處，決不姑息！

　　最后，要爭取地方政府以及法院、財政部門的大力支持，用好強制執(zhí)行措施。在我們耐心細致地做好前面幾項工作的前提下，對于個別在審計結(jié)論下達后仍置之不理、態(tài)度頑固的單位和個人，則必須采取強制執(zhí)行措施，且處罰力度一定要到位，決不讓他們存在任何僥幸心理；構(gòu)成經(jīng)濟案件的，應(yīng)及時移交紀檢、檢察部門處理，并對重、特大案件予以披露和公告，從而增強我們審計執(zhí)法的震懾力，以促進今后審計結(jié)論的有效落實。

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