貨幣資金審計(jì)應(yīng)注意的幾個(gè)問題及審計(jì)方法

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校·郭鳳芝編輯： 2006/06/19 10:10:32　　字體：大小

　　貨幣資金是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，當(dāng)企業(yè)職責(zé)分工不合理，授權(quán)、批準(zhǔn)手續(xù)不健全、內(nèi)部控制失效的情況下，貨幣資金也是最容易出現(xiàn)違紀(jì)問題的資產(chǎn)，審計(jì)應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：①超范圍收支現(xiàn)金；②亂開銀行帳戶；③坐支現(xiàn)金；④白條抵庫；⑤公款私存；⑥資金體外循環(huán)；⑦套取銀行信用；⑨出租出借銀行帳號；⑩侵占、挪用公款。

　　審計(jì)的主要方法：

　　1、取得銀行對帳單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，與其銀行日記帳相核對。對調(diào)節(jié)表中的企業(yè)未記帳而銀行已入帳項(xiàng)目查至期后的會計(jì)記錄、銀行對帳單、銀行付款通知、或其他證據(jù)，確定貨幣資金的完整性。

　　2、向被審計(jì)單位開戶銀行發(fā)詢證函，核實(shí)存款是否真實(shí)存在，余額是否正確。

　　3、結(jié)合銷售、采購業(yè)務(wù)抽查貨幣資金收支的原始憑證，對大額收支查驗(yàn)有關(guān)授權(quán)、批準(zhǔn)手續(xù)，判斷其是否真實(shí)、合法。

　　4、結(jié)合銷售、應(yīng)收帳款明細(xì)帳，查收入是否全部入帳，要抽查銷售發(fā)票、銷售訂單、發(fā)運(yùn)單和收款清單，核對現(xiàn)銷和賒銷之和是否等于當(dāng)期銷售收入；有無其他收入項(xiàng)目，是否全部入帳；查應(yīng)收、款項(xiàng)，選擇帳齡長（超過3年）、金額大的項(xiàng)目函證，是否有款項(xiàng)已歸還，但被審計(jì)單位沒入帳，被個(gè)人或單位侵占、挪用。

　　5、通過盤點(diǎn)，包括現(xiàn)金、支票及相關(guān)憑證，查找白條抵庫、公款私存及帳外資金等問題的線索。

　　作者工作單位：吉林省撫松縣審計(jì)局

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