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淺談國企集團公司的財務監(jiān)督

來源: 貿(mào)研院商務信息部 編輯: 2006/07/25 17:38:34  字體:

  改革開放以來,我國的企業(yè)集團得到了迅速發(fā)展,但仍存在嚴重不足。主要表現(xiàn)在企業(yè)集團效益普遍低下,沒有能夠取得明顯的規(guī)模效益,企業(yè)集團內(nèi)部約束、控制能力差,有的甚至嚴重虧損、貌合神離或瀕臨解體,造成這種狀況雖有諸多原因,但企業(yè)集團的財務管理目標不明確或管理方法不當,制約能力差,財務監(jiān)督乏力, 不能不說是非常重要的原因之一。因而如何對企業(yè)集團財務工作進行有效管理與監(jiān)督,以保證企業(yè)集團健康迅速的發(fā)展壯大,就成為目前亟待解決的問題。從本質上講,企業(yè)集團財務活動是與資本營運,獲益并分配密切相關的范疇,是針對企業(yè)所有者而發(fā)生的資本價值運動。財務監(jiān)督是指對企業(yè)集團籌集、投資、稅后利潤分配等財務管理活動所行使的監(jiān)控和督促,建立在財務管理基礎之上,是企業(yè)集團財務管理活動的自然延伸,是企業(yè)集團不可缺少的財務管理的組成部分。而目前我們面對的現(xiàn)實是,原有的財務監(jiān)督機制在新的環(huán)境下顯得極度乏力,新的財務監(jiān)督機制尚未完全建立,某些企業(yè)集團嚴重忽視財務監(jiān)督,不少企業(yè)集團即使存在財務監(jiān)督也往往流于形式。

  市場經(jīng)濟體制下,企業(yè)集團投資主體的多元化,將國有企業(yè)集團的外部監(jiān)督劃分為兩個部分:一是其投資主體(即國有資產(chǎn)代表者)對國有企業(yè)集團的財務監(jiān)督——監(jiān)事制度;一是國家政權機關對企業(yè)集團的財務監(jiān)督——經(jīng)濟執(zhí)法。這兩種財務監(jiān)督形式是相輔相成,缺一不可的?!氨O(jiān)事”“主要負責監(jiān)督企業(yè)集團提供盈利情況和償債能力和真實信息:”國家監(jiān)督“主要負責監(jiān)督企業(yè)集團依法納稅和其他法律義務的執(zhí)行情況。兩者雖然側重不同,但真實盈利和資產(chǎn)變現(xiàn)信息,必然可為誰確地計算應納稅額,為防止偷稅、漏稅提供可靠的保證。

  集團公司的內(nèi)部財務監(jiān)督體制包括集團公司財務預算的約束和集團公司的內(nèi)部審計監(jiān)督。

  財務預算是集團公司財務監(jiān)督的基礎和依據(jù)集團公司通過編制和實施財務預算,控制集團公司控股、參股公司的日常財務活動,在預算的執(zhí)行過程中,應計量、對比、及時揭露實際脫離預算的差異并分析其原因,以便采取必要措施消除薄弱環(huán)節(jié),達到糾正財務活動,保證預算目標的順利完成,以發(fā)揮財務預算的約束力。

  集團公司的內(nèi)部審計監(jiān)督實際上是對集團公司財務監(jiān)督的再監(jiān)督,一方面,能有效防止財務人員與經(jīng)營者串通起來,損害集團公司的利益;另一方面,可以發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。

  根據(jù)國有集團公司的實際情況,為保證審計機構作為一個行政部門,而確定審計部由總經(jīng)理領導;但是為便于實現(xiàn)“高層次”的審計監(jiān)督又確立了與監(jiān)事會的關系,監(jiān)事會有權布置任務,審計部必須完成。因而監(jiān)事會辦公室設于審計部,審計部長被選為監(jiān)事,并兼任監(jiān)事會辦公室主任。由于總經(jīng)理主持行政工作,有利于開展行政性審計工作;而行政性審計不便開展的審計項目和審計意見,又可通過監(jiān)事會開展和表達,保證了審計意見能進入企業(yè)最高決策層渠道的暢通。

  企業(yè)集團的出現(xiàn),審計對象由個體變成了群體,審計工作也由簡單變得復雜,要有獨特的審計方法。

  1.重點審計與一般審計相結合

  一是重點審計投資較多,規(guī)模較大,企業(yè)資產(chǎn)在企業(yè)集團中占有重要地位的單位;二是重點審計盈虧數(shù)額較大,對企業(yè)集團效益好壞影響顯著的單位;三是重點審計存在問題較多,群眾意見大,反映強烈的企業(yè)。

  2. 全面審計與專項審計相結合

  我們在對企業(yè)集團的資產(chǎn)負債和損益進行全面審計的同時,還針對其具體情況對某一方面進行專項審計。如:基建投資規(guī)模較大的企業(yè),對其投資計劃批復,可行性研究進行審計。

  3. 內(nèi)控制度評價與經(jīng)濟效益審計相結合

  在審查企業(yè)經(jīng)濟效益的同時,對其內(nèi)部控制制度的健全及執(zhí)行情況作出準確的評價,從中找出經(jīng)營管理過程中的薄弱點和失控點,以便發(fā)現(xiàn)問題,并使企業(yè)加強經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。

  國有集團公司尚處于發(fā)展階段,存在著規(guī)模小、經(jīng)營范圍窄及內(nèi)、外部關系不順等問題。在國有集團公司致力于如何迅速壯大規(guī)模時,企業(yè)集團內(nèi)部管理,特別是財務管理和監(jiān)督就顯得更為重要。

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