重大稅務案件審理工作是指稅務機關對調查終結的、符合一定標準的案件進行審核和做出處理決定的過程。通過對重大稅務案件審理執(zhí)法程序、核準案件事實、審理鑒別證據(jù)、分析認定案件性質、對案件做出處理、處罰意見，進而實現(xiàn)重大案件審理工作的科學化、精細化和信息化。近年來，隨著信息化對稅收工作各領域的覆蓋，其對實現(xiàn)地稅事業(yè)整體跨越的重要性和緊迫性日益明顯。對此，豐南區(qū)地稅局審時度勢，積極探索運用信息化手段加強重大稅務案件審理工作，依托信息化支撐能力，努力實現(xiàn)稅收執(zhí)法規(guī)范化。

　　一、重大稅務案件實現(xiàn)信息化審理施行效果

　　依托稅收征管系統(tǒng)和稅務稽查子系統(tǒng)，豐南區(qū)局通過反復實踐，自主研制開發(fā)了重大稅務案件審理系統(tǒng)，實現(xiàn)了重大稅務案件網(wǎng)上審理的功能。通過近一年的試運行，已審理重大稅務案件6起，補繳稅款101萬元，加收滯納金25萬元，罰款107萬元，單戶涉案金額最大為175萬元，取得了明顯成效。

　　（一）統(tǒng)一規(guī)范重大稅務案件審理的提請標準。國家稅務總局《重大稅務案件審理辦法（試行）》規(guī)定，當年提請審理的重大稅務案件應在上年案發(fā)數(shù)的10%以上。據(jù)此，審理系統(tǒng)自動對上年稽查案件進行篩選，確定查補稅款金額及處罰金額，作為當年提請重大稅務案件審理的標準。對達到標準的稽查案件，在稽查子系統(tǒng)加以限制，必須報請重大稅務案件審理委員會審理，否則稽查局將不能作出下一步的處理、處罰決定。這樣，就能實現(xiàn)對稽查審理工作的有效監(jiān)控，保證達到重大稅務案件審理標準的案件能全部及時地提請上來。另外，審理系統(tǒng)還設有稽查案件查詢功能，能對稽查案件從選案、實施檢查、審理、執(zhí)行的全過程進行查詢，對雖沒有達到重大稅務案件審理標準，但重大稅務案件審理委員會認為案件比較有代表性，需要進行審理的案件，也可要求稽查審理部門將案件提請上來，通過審理系統(tǒng)進行審理。

　?。ǘ┌讣膶徖砗投ㄐ詫崿F(xiàn)了集體審理。重大稅務案件審理系統(tǒng)將案件的初審、會審、最終做出審理決定，全部實現(xiàn)了集體審理，使審理結果更公平、公正。在初審環(huán)節(jié)，對稽查局提請來的重大稅務案件，由審理委員會辦公室將案卷資料傳遞給各委員進行初審，由每位委員對報送案件提出初審理意見，因為各委員是各業(yè)務部門的負責人，其審理意見既具廣泛性又具權威性，也充分體現(xiàn)了在初審環(huán)節(jié)集體審理原則。當各委員對案件定性有不同處理意見時，案件進入會審，在會審環(huán)節(jié)，要召集重大稅務案件審理委員會主任、副主任、各委員及稽查實施、審理環(huán)節(jié)人員，召開審理會議，共同對案件定性處理進行廣泛的討論，一次會審不能達成一致意見的，還可再次或者多次開會討論，體現(xiàn)了廣泛聽取各方意見，集體審理定性的原則。這樣，保證了最終審理結論的合法、公正。

　?。ㄈ┍ＷC重大稅務案件審理工作數(shù)據(jù)統(tǒng)計真實、完整。重大稅務案件審理系統(tǒng)，將稅收征管系統(tǒng)、稅務稽查子系統(tǒng)有機地結合起來，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息共享：稽查案件可以傳遞到重大稅務案件審理系統(tǒng)進行審理，重大稅務案件的審理決定可以及時傳遞到稽查子系統(tǒng)執(zhí)行，稅務處理、處罰決定書的查補稅款、罰款，可以通過征管系統(tǒng)征收入庫，對重大稅務案件審理情況的查詢實現(xiàn)了與稽查情況、執(zhí)行征收情況同步進行，案件情況一目了然，保證了查詢數(shù)據(jù)的及時、完整，便于各級領導決策，對基層征管工作也具有指導意義。

　　二、重大稅務案件審理系統(tǒng)運行效果分析

　　重大稅務案件審理系統(tǒng)，是借助信息技術和征管網(wǎng)絡系統(tǒng)、稽查子系統(tǒng)，實現(xiàn)了審理工作的網(wǎng)絡化，既提高了審理工作效率，節(jié)約了稅收成本，又提高了審理工作的信息化水平，加強了對稽查監(jiān)督管理，同時還有利于提高稅務管理的科學化、精細化水平。

　　（一）有利于提高重大稅務案件審理工作效率。這是運用重大稅務案件審理系統(tǒng)完成審理工作收到的最明顯的成效。過去對重大稅務案件的審理，都是通過紙質資料的傳遞來完成的，一個案件的審理往往要復印多份，傳遞給各委員，每個委員也要花費大量的時間查閱案卷資料，進行初審，而運用重大稅務案件審理系統(tǒng)進行審理，就可以直接調閱系統(tǒng)中稽查實施過程中形成的各類電子資料，審理效率大大提高，過去要十天左右才能完成的重大稅務案件審理工作，現(xiàn)在基本能在五天內完成。

　?。ǘ┯欣诩訌妼楣ぷ魅^程的監(jiān)管。首先，在審理環(huán)節(jié)，以往也制定重大稅務案件審理的標準，但標準的執(zhí)行還主要靠人為因素來控制，稽查審理人員及時提請了，就進行審理，稽查審理人員不提請，就不能審理，審理委員會只能通過后續(xù)檢查對提請情況進行監(jiān)督，而不能對審理提請環(huán)節(jié)實現(xiàn)及時、有效的控管。重大稅務案件審理系統(tǒng)的運行使這一問題迎刃而解，審理委員會可以隨時查詢到稽查審理案件的情況，甚至對沒有達到重大案件標準的案件，也可以要求其提交上來進行審理。我局在運行重大稅務案件審理系統(tǒng)過程中，就運用了這項功能，要求稽查審理對一戶案件涉稅金額不大的案件提請審理。某建設監(jiān)理有限公司，在支付個人勞務報酬所得時，沒有按照《稅收征管法》的規(guī)定履行扣繳義務，稽查局實施崗在查實案件情況后，按《個人所得稅法》核實了其應扣繳稅款額，并擬依據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，對其處以一倍的罰款，補稅、罰款合計僅4.22萬元。但審理委員會認為，如果把這一案件列為重大稅務案件進行審理，通過對其處理，對其他扣繳義務人具有警示作用，利于加強個人所得稅扣繳管理，于是對該案件組織了重大稅務案件審理。其次，加強對稽查選案環(huán)節(jié)及實施環(huán)節(jié)的監(jiān)督，重大稅務案件查詢系統(tǒng)，能對稅務稽查所有案件進行匯總和明細查詢，對選定案件是否及時轉入檢查實施環(huán)節(jié)、檢查實施過程中有無隨意變更檢查結果等問題都能進行實時的查詢，從而實現(xiàn)對這兩個環(huán)節(jié)的有效監(jiān)管。第三，加強對稽查執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督。過去，重大稅務案件審理完成后，將處理、處罰決定書交由稽查執(zhí)行崗位執(zhí)行，稽查執(zhí)行完成后，向審理委員會書面回復執(zhí)行結果，審理系統(tǒng)運行后，審理委員會能隨時通過查詢系統(tǒng)查詢到執(zhí)行結果，對執(zhí)行情況進行監(jiān)督，而不用等執(zhí)行崗位的書面回復。特別是對需移送司法機關等應當予以特別關注的涉嫌犯罪案件，及時掌握執(zhí)行情況顯得十分重要。經(jīng)我局審理的某熱處理廠偷稅案，涉案金額39.11萬元，且偷稅數(shù)額達到應納稅額的37.13％，達到了移送標準，作出審理決定后，我局監(jiān)督稽查局執(zhí)行環(huán)節(jié)通過稽查子系統(tǒng)制作相關文書，及時將案件移送司法機關處理。

　?。ㄈ┯欣谥卮蠖悇瞻讣徖砉ぷ鞯墓_透明運行，有效避免了暗箱操作。過去，重大稅務案件的審理工作都在征管系統(tǒng)外進行，與現(xiàn)在大力倡導的行政執(zhí)法公開透明運行要求不符。審理系統(tǒng)運行后，各級領導都可通過重大稅務案件審理系統(tǒng)查詢到重大稅務案件的審理情況，將審理工作置于陽光下，有效避免了暗箱操作，對提高稽查和審理工作質量也是一種促進。

　?。ㄋ模┯欣诨槿藛T、管理人員改進工作，提高執(zhí)法水平。一是有利于稽查人員規(guī)范、完善執(zhí)法程序。重大稅務案件的審理工作首先要對稽查執(zhí)法程序進行審理，過去許多在行政訴訟中敗訴的例子不是因為實體錯誤而是程序不當，重大稅務案件的審理是在稽查審理的基礎上進行的再審理，可以最大限度地避免程序違法問題，也促使稽查人員在執(zhí)法過程中改變過去重實體輕程序的錯誤執(zhí)法行為，按規(guī)范的執(zhí)法程序組織稽查工作。二是有利于規(guī)范自由裁量權的正確運用。按照《稅收征管法》的規(guī)定，在稅收處罰中，一個違法行為，依據(jù)違法輕重程度不同予以行政處罰的跨度很大，從0.5倍到5倍?？梢韵胂螅欢悇瞻讣?，不同的人因其對適用法律的認識不一，對案情輕重的判斷不同，甚至是個人主觀的好惡都可能導致處罰結果出現(xiàn)較大差異。以往的稅務稽查中，對稅務行政處罰自由裁量權的行使由于缺乏一個比較可行的參照體系，更多依賴檢查人員工作經(jīng)驗，因此從整體效果看稅務行政處罰缺乏明晰的層次感。通過重大案件審理制度，對一定數(shù)量案件的審理，以案例的形式為稽查部門在擬定稅收處罰時提供大概的參照體系，盡可能體現(xiàn)過罰相當?shù)脑瓌t。比如，我局在審理某商廈有限公司和某日用玻璃有限公司時，發(fā)現(xiàn)兩戶企業(yè)新增房產(chǎn)均已記入固定資產(chǎn)賬，但沒有申報繳納房產(chǎn)稅，根據(jù)違法事實及情節(jié)，我局對兩戶企業(yè)都處以0.5倍的罰款，統(tǒng)一運用了自由裁量權，這樣，稽查人員在再次遇到類似的稽查案件時，就有了一個判例，便于對類似的處理、處罰決定，保證執(zhí)法行為規(guī)范性、一致性。三是推動稽查人員素質不斷提高。由于重大稅務案件審理委員會對重大稅務案件進行公開的網(wǎng)上審理，上級領導對案件審理情況可以隨時查閱，對稽查人員形成了一定的心理壓力。這種壓力如果轉換為稽查人員謹慎處理每一個稽查程序，形成詳實充分的稽查報告的動力，就能促使稽查人員不斷更新業(yè)務知識，提高辦案能力。四是促進管理人員加強稅務管理，提高日常管理水平。按照唐山市局稅收管理員工作制度的有關規(guī)定，對經(jīng)各級稽查、檢查發(fā)現(xiàn)并被確定為管轄納稅人中有應繳（征）未繳（征）稅款占其當年應納稅款10%以上的，除對管理人員取消其當年各種評先資格外，調離管理崗位。運行重大稅務案件審理系統(tǒng)后，有關查補稅款情況更直觀、更易于統(tǒng)計，這對管理人員也是一種壓力，一方面能促使管理員加強日常管理，另一方面也促使管理人員加強業(yè)務學習，提高自身業(yè)務素質，改進稅務管理工作使得重大稅務案件審理制度的作用得以增強和延伸，不但“促查”，還進一步“促管”。去年，我局在審理一起群眾舉報案件時，審理委員會辦公室匯集各委員的初審意見，對被舉報人銷售高爐是否應征收營業(yè)稅定性有異議，而且涉稅金額較大，便及時向唐山市局稅政處進行了請示，確定其營業(yè)稅、城建稅偷稅的性質，做出了補稅并處1倍罰款的處罰決定。管理人員從中汲取教訓，在今后管理中遇到類似問題的處理上就有了對照和依據(jù)。

　　三、對重大稅務案件審理中發(fā)現(xiàn)問題的思考

　　在重大稅務案件審理過程中，我們發(fā)現(xiàn)許多納稅人不繳、少繳稅問題、納稅調整不到位、稅收政策執(zhí)行不到位等問題，都是可以通過加強日常納稅輔導來避免的，也就反映出我們日常稅務管理中的一些漏洞，需要從以下幾個環(huán)節(jié)不斷改進，進而提高納稅人的納稅遵從度，自行準確地申報納稅。

　?。ㄒ唬┘訌娬髌诤蠹{稅輔導。由于企業(yè)會計人員水平不同，對稅收政策的理解不夠，形成許多非主觀故意的不申報、不繳稅問題，需要管理人員日常輔導工作做到位。比如，地方三稅的征期為每年的三月份和九月份，征期過后，管理人員應對所轄納稅戶申報納稅情況做一個查詢統(tǒng)計，與上半年或者上年度同期數(shù)進行對比，再與企業(yè)當期有無基建項目進行對比，就能發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在新增房產(chǎn)不繳房產(chǎn)稅問題，加強日常管理，及早發(fā)現(xiàn)納稅人申報繳稅上存在問題，牢牢把握稅收主動權，比稅務稽查的事后監(jiān)督管理效果要好得多。

　?。ǘ┨岣咦陨順I(yè)務素質，能在日常管理中發(fā)現(xiàn)問題。如果稅務人員素質不高，對稅收政策宣傳、解釋不到位，也能造成納稅人不繳少繳稅款。因此管理人員應該加強業(yè)務學習，熟練掌握財務會計制度、相關法律、法規(guī)及稅收政策規(guī)定，及時將稅收政策變化情況通知到管戶，不讓日常管理能發(fā)現(xiàn)并改正的問題，讓企業(yè)帶到企業(yè)所得稅匯算清繳以后，講求稅務管理的時效性。

　?。ㄈ┱莆掌髽I(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營情況，加強納稅評估，及早發(fā)現(xiàn)偷稅苗頭問題。管理人員掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，與相關行業(yè)的有關經(jīng)濟指標對比分析，就能及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)的計稅收入、成本費用上是否存在少列或多列支的疑點問題，遲早組織評估約談處理，把可能發(fā)生的偷稅問題消滅在萌芽狀態(tài)，不給納稅人偷稅以可乘之機，把加強稅務管理落到實處。

　　總之，重大稅務案件審理既是對稅務機關內部的監(jiān)督制約，也是對納稅人管理的最重要關口，要通過重大稅務案件審理改進管理質量，提高稽查質量，通過提高管理質量減少稽查重大稅務案件的發(fā)生，營造和諧的納稅環(huán)境，進而形成管理、稽查、重大稅務案件審理三者的良性互動機制。