重大稅務(wù)案件審理工作是指稅務(wù)機關(guān)對調(diào)查終結(jié)的、符合一定標(biāo)準(zhǔn)的案件進行審核和做出處理決定的過程。通過對重大稅務(wù)案件審理執(zhí)法程序、核準(zhǔn)案件事實、審理鑒別證據(jù)、分析認定案件性質(zhì)、對案件做出處理、處罰意見，進而實現(xiàn)重大案件審理工作的科學(xué)化、精細化和信息化。近年來，隨著信息化對稅收工作各領(lǐng)域的覆蓋，其對實現(xiàn)地稅事業(yè)整體跨越的重要性和緊迫性日益明顯。對此，豐南區(qū)地稅局審時度勢，積極探索運用信息化手段加強重大稅務(wù)案件審理工作，依托信息化支撐能力，努力實現(xiàn)稅收執(zhí)法規(guī)范化。

　　一、重大稅務(wù)案件實現(xiàn)信息化審理施行效果

　　依托稅收征管系統(tǒng)和稅務(wù)稽查子系統(tǒng)，豐南區(qū)局通過反復(fù)實踐，自主研制開發(fā)了重大稅務(wù)案件審理系統(tǒng)，實現(xiàn)了重大稅務(wù)案件網(wǎng)上審理的功能。通過近一年的試運行，已審理重大稅務(wù)案件6起，補繳稅款101萬元，加收滯納金25萬元，罰款107萬元，單戶涉案金額最大為175萬元，取得了明顯成效。

　?。ㄒ唬┙y(tǒng)一規(guī)范重大稅務(wù)案件審理的提請標(biāo)準(zhǔn)。國家稅務(wù)總局《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》規(guī)定，當(dāng)年提請審理的重大稅務(wù)案件應(yīng)在上年案發(fā)數(shù)的10%以上。據(jù)此，審理系統(tǒng)自動對上年稽查案件進行篩選，確定查補稅款金額及處罰金額，作為當(dāng)年提請重大稅務(wù)案件審理的標(biāo)準(zhǔn)。對達到標(biāo)準(zhǔn)的稽查案件，在稽查子系統(tǒng)加以限制，必須報請重大稅務(wù)案件審理委員會審理，否則稽查局將不能作出下一步的處理、處罰決定。這樣，就能實現(xiàn)對稽查審理工作的有效監(jiān)控，保證達到重大稅務(wù)案件審理標(biāo)準(zhǔn)的案件能全部及時地提請上來。另外，審理系統(tǒng)還設(shè)有稽查案件查詢功能，能對稽查案件從選案、實施檢查、審理、執(zhí)行的全過程進行查詢，對雖沒有達到重大稅務(wù)案件審理標(biāo)準(zhǔn)，但重大稅務(wù)案件審理委員會認為案件比較有代表性，需要進行審理的案件，也可要求稽查審理部門將案件提請上來，通過審理系統(tǒng)進行審理。

　?。ǘ┌讣膶徖砗投ㄐ詫崿F(xiàn)了集體審理。重大稅務(wù)案件審理系統(tǒng)將案件的初審、會審、最終做出審理決定，全部實現(xiàn)了集體審理，使審理結(jié)果更公平、公正。在初審環(huán)節(jié)，對稽查局提請來的重大稅務(wù)案件，由審理委員會辦公室將案卷資料傳遞給各委員進行初審，由每位委員對報送案件提出初審理意見，因為各委員是各業(yè)務(wù)部門的負責(zé)人，其審理意見既具廣泛性又具權(quán)威性，也充分體現(xiàn)了在初審環(huán)節(jié)集體審理原則。當(dāng)各委員對案件定性有不同處理意見時，案件進入會審，在會審環(huán)節(jié)，要召集重大稅務(wù)案件審理委員會主任、副主任、各委員及稽查實施、審理環(huán)節(jié)人員，召開審理會議，共同對案件定性處理進行廣泛的討論，一次會審不能達成一致意見的，還可再次或者多次開會討論，體現(xiàn)了廣泛聽取各方意見，集體審理定性的原則。這樣，保證了最終審理結(jié)論的合法、公正。

　　（三）保證重大稅務(wù)案件審理工作數(shù)據(jù)統(tǒng)計真實、完整。重大稅務(wù)案件審理系統(tǒng)，將稅收征管系統(tǒng)、稅務(wù)稽查子系統(tǒng)有機地結(jié)合起來，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息共享：稽查案件可以傳遞到重大稅務(wù)案件審理系統(tǒng)進行審理，重大稅務(wù)案件的審理決定可以及時傳遞到稽查子系統(tǒng)執(zhí)行，稅務(wù)處理、處罰決定書的查補稅款、罰款，可以通過征管系統(tǒng)征收入庫，對重大稅務(wù)案件審理情況的查詢實現(xiàn)了與稽查情況、執(zhí)行征收情況同步進行，案件情況一目了然，保證了查詢數(shù)據(jù)的及時、完整，便于各級領(lǐng)導(dǎo)決策，對基層征管工作也具有指導(dǎo)意義。

　　二、重大稅務(wù)案件審理系統(tǒng)運行效果分析

　　重大稅務(wù)案件審理系統(tǒng)，是借助信息技術(shù)和征管網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、稽查子系統(tǒng)，實現(xiàn)了審理工作的網(wǎng)絡(luò)化，既提高了審理工作效率，節(jié)約了稅收成本，又提高了審理工作的信息化水平，加強了對稽查監(jiān)督管理，同時還有利于提高稅務(wù)管理的科學(xué)化、精細化水平。

　　（一）有利于提高重大稅務(wù)案件審理工作效率。這是運用重大稅務(wù)案件審理系統(tǒng)完成審理工作收到的最明顯的成效。過去對重大稅務(wù)案件的審理，都是通過紙質(zhì)資料的傳遞來完成的，一個案件的審理往往要復(fù)印多份，傳遞給各委員，每個委員也要花費大量的時間查閱案卷資料，進行初審，而運用重大稅務(wù)案件審理系統(tǒng)進行審理，就可以直接調(diào)閱系統(tǒng)中稽查實施過程中形成的各類電子資料，審理效率大大提高，過去要十天左右才能完成的重大稅務(wù)案件審理工作，現(xiàn)在基本能在五天內(nèi)完成。

　?。ǘ┯欣诩訌妼楣ぷ魅^程的監(jiān)管。首先，在審理環(huán)節(jié)，以往也制定重大稅務(wù)案件審理的標(biāo)準(zhǔn)，但標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行還主要靠人為因素來控制，稽查審理人員及時提請了，就進行審理，稽查審理人員不提請，就不能審理，審理委員會只能通過后續(xù)檢查對提請情況進行監(jiān)督，而不能對審理提請環(huán)節(jié)實現(xiàn)及時、有效的控管。重大稅務(wù)案件審理系統(tǒng)的運行使這一問題迎刃而解，審理委員會可以隨時查詢到稽查審理案件的情況，甚至對沒有達到重大案件標(biāo)準(zhǔn)的案件，也可以要求其提交上來進行審理。我局在運行重大稅務(wù)案件審理系統(tǒng)過程中，就運用了這項功能，要求稽查審理對一戶案件涉稅金額不大的案件提請審理。某建設(shè)監(jiān)理有限公司，在支付個人勞務(wù)報酬所得時，沒有按照《稅收征管法》的規(guī)定履行扣繳義務(wù)，稽查局實施崗在查實案件情況后，按《個人所得稅法》核實了其應(yīng)扣繳稅款額，并擬依據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，對其處以一倍的罰款，補稅、罰款合計僅4.22萬元。但審理委員會認為，如果把這一案件列為重大稅務(wù)案件進行審理，通過對其處理，對其他扣繳義務(wù)人具有警示作用，利于加強個人所得稅扣繳管理，于是對該案件組織了重大稅務(wù)案件審理。其次，加強對稽查選案環(huán)節(jié)及實施環(huán)節(jié)的監(jiān)督，重大稅務(wù)案件查詢系統(tǒng)，能對稅務(wù)稽查所有案件進行匯總和明細查詢，對選定案件是否及時轉(zhuǎn)入檢查實施環(huán)節(jié)、檢查實施過程中有無隨意變更檢查結(jié)果等問題都能進行實時的查詢，從而實現(xiàn)對這兩個環(huán)節(jié)的有效監(jiān)管。第三，加強對稽查執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督。過去，重大稅務(wù)案件審理完成后，將處理、處罰決定書交由稽查執(zhí)行崗位執(zhí)行，稽查執(zhí)行完成后，向?qū)徖砦瘑T會書面回復(fù)執(zhí)行結(jié)果，審理系統(tǒng)運行后，審理委員會能隨時通過查詢系統(tǒng)查詢到執(zhí)行結(jié)果，對執(zhí)行情況進行監(jiān)督，而不用等執(zhí)行崗位的書面回復(fù)。特別是對需移送司法機關(guān)等應(yīng)當(dāng)予以特別關(guān)注的涉嫌犯罪案件，及時掌握執(zhí)行情況顯得十分重要。經(jīng)我局審理的某熱處理廠偷稅案，涉案金額39.11萬元，且偷稅數(shù)額達到應(yīng)納稅額的37.13％，達到了移送標(biāo)準(zhǔn)，作出審理決定后，我局監(jiān)督稽查局執(zhí)行環(huán)節(jié)通過稽查子系統(tǒng)制作相關(guān)文書，及時將案件移送司法機關(guān)處理。

　?。ㄈ┯欣谥卮蠖悇?wù)案件審理工作的公開透明運行，有效避免了暗箱操作。過去，重大稅務(wù)案件的審理工作都在征管系統(tǒng)外進行，與現(xiàn)在大力倡導(dǎo)的行政執(zhí)法公開透明運行要求不符。審理系統(tǒng)運行后，各級領(lǐng)導(dǎo)都可通過重大稅務(wù)案件審理系統(tǒng)查詢到重大稅務(wù)案件的審理情況，將審理工作置于陽光下，有效避免了暗箱操作，對提高稽查和審理工作質(zhì)量也是一種促進。

　?。ㄋ模┯欣诨槿藛T、管理人員改進工作，提高執(zhí)法水平。一是有利于稽查人員規(guī)范、完善執(zhí)法程序。重大稅務(wù)案件的審理工作首先要對稽查執(zhí)法程序進行審理，過去許多在行政訴訟中敗訴的例子不是因為實體錯誤而是程序不當(dāng)，重大稅務(wù)案件的審理是在稽查審理的基礎(chǔ)上進行的再審理，可以最大限度地避免程序違法問題，也促使稽查人員在執(zhí)法過程中改變過去重實體輕程序的錯誤執(zhí)法行為，按規(guī)范的執(zhí)法程序組織稽查工作。二是有利于規(guī)范自由裁量權(quán)的正確運用。按照《稅收征管法》的規(guī)定，在稅收處罰中，一個違法行為，依據(jù)違法輕重程度不同予以行政處罰的跨度很大，從0.5倍到5倍?？梢韵胂?，同一稅務(wù)案件，不同的人因其對適用法律的認識不一，對案情輕重的判斷不同，甚至是個人主觀的好惡都可能導(dǎo)致處罰結(jié)果出現(xiàn)較大差異。以往的稅務(wù)稽查中，對稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的行使由于缺乏一個比較可行的參照體系，更多依賴檢查人員工作經(jīng)驗，因此從整體效果看稅務(wù)行政處罰缺乏明晰的層次感。通過重大案件審理制度，對一定數(shù)量案件的審理，以案例的形式為稽查部門在擬定稅收處罰時提供大概的參照體系，盡可能體現(xiàn)過罰相當(dāng)?shù)脑瓌t。比如，我局在審理某商廈有限公司和某日用玻璃有限公司時，發(fā)現(xiàn)兩戶企業(yè)新增房產(chǎn)均已記入固定資產(chǎn)賬，但沒有申報繳納房產(chǎn)稅，根據(jù)違法事實及情節(jié)，我局對兩戶企業(yè)都處以0.5倍的罰款，統(tǒng)一運用了自由裁量權(quán)，這樣，稽查人員在再次遇到類似的稽查案件時，就有了一個判例，便于對類似的處理、處罰決定，保證執(zhí)法行為規(guī)范性、一致性。三是推動稽查人員素質(zhì)不斷提高。由于重大稅務(wù)案件審理委員會對重大稅務(wù)案件進行公開的網(wǎng)上審理，上級領(lǐng)導(dǎo)對案件審理情況可以隨時查閱，對稽查人員形成了一定的心理壓力。這種壓力如果轉(zhuǎn)換為稽查人員謹慎處理每一個稽查程序，形成詳實充分的稽查報告的動力，就能促使稽查人員不斷更新業(yè)務(wù)知識，提高辦案能力。四是促進管理人員加強稅務(wù)管理，提高日常管理水平。按照唐山市局稅收管理員工作制度的有關(guān)規(guī)定，對經(jīng)各級稽查、檢查發(fā)現(xiàn)并被確定為管轄納稅人中有應(yīng)繳（征）未繳（征）稅款占其當(dāng)年應(yīng)納稅款10%以上的，除對管理人員取消其當(dāng)年各種評先資格外，調(diào)離管理崗位。運行重大稅務(wù)案件審理系統(tǒng)后，有關(guān)查補稅款情況更直觀、更易于統(tǒng)計，這對管理人員也是一種壓力，一方面能促使管理員加強日常管理，另一方面也促使管理人員加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，改進稅務(wù)管理工作使得重大稅務(wù)案件審理制度的作用得以增強和延伸，不但“促查”，還進一步“促管”。去年，我局在審理一起群眾舉報案件時，審理委員會辦公室匯集各委員的初審意見，對被舉報人銷售高爐是否應(yīng)征收營業(yè)稅定性有異議，而且涉稅金額較大，便及時向唐山市局稅政處進行了請示，確定其營業(yè)稅、城建稅偷稅的性質(zhì)，做出了補稅并處1倍罰款的處罰決定。管理人員從中汲取教訓(xùn)，在今后管理中遇到類似問題的處理上就有了對照和依據(jù)。

　　三、對重大稅務(wù)案件審理中發(fā)現(xiàn)問題的思考

　　在重大稅務(wù)案件審理過程中，我們發(fā)現(xiàn)許多納稅人不繳、少繳稅問題、納稅調(diào)整不到位、稅收政策執(zhí)行不到位等問題，都是可以通過加強日常納稅輔導(dǎo)來避免的，也就反映出我們?nèi)粘６悇?wù)管理中的一些漏洞，需要從以下幾個環(huán)節(jié)不斷改進，進而提高納稅人的納稅遵從度，自行準(zhǔn)確地申報納稅。

　?。ㄒ唬┘訌娬髌诤蠹{稅輔導(dǎo)。由于企業(yè)會計人員水平不同，對稅收政策的理解不夠，形成許多非主觀故意的不申報、不繳稅問題，需要管理人員日常輔導(dǎo)工作做到位。比如，地方三稅的征期為每年的三月份和九月份，征期過后，管理人員應(yīng)對所轄納稅戶申報納稅情況做一個查詢統(tǒng)計，與上半年或者上年度同期數(shù)進行對比，再與企業(yè)當(dāng)期有無基建項目進行對比，就能發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在新增房產(chǎn)不繳房產(chǎn)稅問題，加強日常管理，及早發(fā)現(xiàn)納稅人申報繳稅上存在問題，牢牢把握稅收主動權(quán)，比稅務(wù)稽查的事后監(jiān)督管理效果要好得多。

　　（二）提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，能在日常管理中發(fā)現(xiàn)問題。如果稅務(wù)人員素質(zhì)不高，對稅收政策宣傳、解釋不到位，也能造成納稅人不繳少繳稅款。因此管理人員應(yīng)該加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，熟練掌握財務(wù)會計制度、相關(guān)法律、法規(guī)及稅收政策規(guī)定，及時將稅收政策變化情況通知到管戶，不讓日常管理能發(fā)現(xiàn)并改正的問題，讓企業(yè)帶到企業(yè)所得稅匯算清繳以后，講求稅務(wù)管理的時效性。

　?。ㄈ┱莆掌髽I(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營情況，加強納稅評估，及早發(fā)現(xiàn)偷稅苗頭問題。管理人員掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，與相關(guān)行業(yè)的有關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)對比分析，就能及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)的計稅收入、成本費用上是否存在少列或多列支的疑點問題，遲早組織評估約談處理，把可能發(fā)生的偷稅問題消滅在萌芽狀態(tài)，不給納稅人偷稅以可乘之機，把加強稅務(wù)管理落到實處。

　　總之，重大稅務(wù)案件審理既是對稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的監(jiān)督制約，也是對納稅人管理的最重要關(guān)口，要通過重大稅務(wù)案件審理改進管理質(zhì)量，提高稽查質(zhì)量，通過提高管理質(zhì)量減少稽查重大稅務(wù)案件的發(fā)生，營造和諧的納稅環(huán)境，進而形成管理、稽查、重大稅務(wù)案件審理三者的良性互動機制。