[摘　要]本文在我國銀行業(yè)逐步走向國際化、市場化，金融工具不斷創(chuàng)新，金融電子化規(guī)模不斷擴(kuò)大的新形勢下，緊密結(jié)合金融運(yùn)行實(shí)踐，分析了內(nèi)部控制建設(shè)面臨的新情況及新問題；對如何加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行了深入的研究和探討；對于強(qiáng)化銀行自我約束功能，防范金融風(fēng)險(xiǎn)有著重要指導(dǎo)作用。

　　[關(guān)鍵詞]金融稽核　內(nèi)部控制　金融風(fēng)險(xiǎn)

　　銀行內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)自我約束的一種自律行為，是為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序。建立內(nèi)部控制是銀行業(yè)安全、有序運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)，對于規(guī)范銀行業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營行為，有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)有著重要作用。

　　一、目前我國銀行業(yè)內(nèi)部控制面臨的新情況

　　在經(jīng)濟(jì)金融體制改革后，市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，金融風(fēng)險(xiǎn)日漸暴露的新形勢下，銀行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)卻面臨著一些新情況和新問題。具體表現(xiàn)在：

　　其一，內(nèi)控機(jī)制缺乏系統(tǒng)性，使內(nèi)部控制失去了基礎(chǔ)和保證。內(nèi)控機(jī)制是內(nèi)部控制的核心，是銀行業(yè)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。作為銀行業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)部控制機(jī)制，必須適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。但是，目前我國經(jīng)濟(jì)體制從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡，還殘存著計(jì)劃體制下的弊端。過去那種規(guī)模管理、外部強(qiáng)制仍有影響，受利益驅(qū)動，重經(jīng)營輕管理，把發(fā)展業(yè)務(wù)拓展市場與加強(qiáng)內(nèi)部控制對立起來，將內(nèi)控機(jī)制與經(jīng)營管理相分離，致使銀行業(yè)內(nèi)控機(jī)制尚未完全建立。

　　主要表現(xiàn)為：決策管理方面。銀行業(yè)機(jī)構(gòu)有的沒有建立起科學(xué)、有效的決策管理機(jī)制，有的雖已建立決策管理機(jī)制，但沒有充分發(fā)揮其職能作用。人事管理機(jī)制方面。人事管理機(jī)制不健全，部分銀行業(yè)機(jī)構(gòu)缺乏政治業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的復(fù)合人才，內(nèi)部各層次人員使用中的異地交流、崗位輪換、離職審查措施不落實(shí)。職責(zé)分離機(jī)制方面。有的銀行業(yè)機(jī)構(gòu)沒有把業(yè)務(wù)活動的核準(zhǔn)、記錄、經(jīng)辦做到相互獨(dú)立，不能做到完全分離的也沒有通過其他適當(dāng)?shù)目刂瞥绦騺韽浹a(bǔ)。上述問題反映出銀行業(yè)內(nèi)控機(jī)制嚴(yán)重缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性，因此，必然對銀行業(yè)活動本身風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行分析和控制，不能對人為因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，不能確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

　　其二，內(nèi)控執(zhí)行機(jī)制缺乏科學(xué)性，使內(nèi)部控制失去了正確的方法和手段。銀行業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)工作剛剛起步，時(shí)間不長，目前在內(nèi)控執(zhí)行體系上仍沿襲著舊體制下的一系列措施、手段和方法，與國際先進(jìn)水平之間存在很大差距，與發(fā)展的金融形勢不相適應(yīng)，存在著很大的局限性。主要表現(xiàn)為：1 會計(jì)系統(tǒng)方面。會計(jì)科目設(shè)置、會計(jì)行為缺乏科學(xué)化和規(guī)范化，各金融機(jī)構(gòu)使用的會計(jì)科目有所不同，開戶單位的帳號編制各行一套，有的濫用會計(jì)科目；現(xiàn)行聯(lián)行往來存在依賴他人，自身無體系的弊端；會計(jì)分析缺乏對由會計(jì)事項(xiàng)中反映的金融業(yè)務(wù)動態(tài)進(jìn)行深層次的問題分析和研究。2 控制程序系統(tǒng)方面。一些機(jī)構(gòu)人員的工作職責(zé)不明，分工不清，有的業(yè)務(wù)主辦即兼會計(jì)又兼其他部門的業(yè)務(wù)經(jīng)辦；一些憑證的設(shè)計(jì)不夠科學(xué)，使用不盡規(guī)范；業(yè)務(wù)的獨(dú)立檢查制度有待建立健全，沒有對每項(xiàng)業(yè)務(wù)包括內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的監(jiān)督和評價(jià)。3 信息管理系統(tǒng)方面。還沒有充分利用現(xiàn)代的信息處理和通訊技術(shù)建立靈敏的信息收集、信息反饋系統(tǒng)，形成科學(xué)的信息網(wǎng)絡(luò)，不能為決策者提供科學(xué)、可靠的分析資料；對計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開發(fā)、測試維修缺乏嚴(yán)格的管理和監(jiān)控。綜上所述，主要弊端是內(nèi)控執(zhí)行體系缺乏科學(xué)性，直接影響了銀行業(yè)安全運(yùn)行，妨礙了銀行業(yè)對未來經(jīng)營活動、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營結(jié)果作出科學(xué)的定量規(guī)劃，極易造成內(nèi)控程序的混亂，給業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn)隱患。

　　其三，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺乏獨(dú)立性，使內(nèi)部控制失去了監(jiān)督和評價(jià)。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制的重要組成部分，行使著綜合性再監(jiān)督職能，具有獨(dú)立性和權(quán)威性。把銀行業(yè)機(jī)構(gòu)所有員工在各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)中的活動都置于有效的監(jiān)控之下，既防患于未然，又及時(shí)糾正偏差，消除或降低風(fēng)險(xiǎn)。但是，由于在我國經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，銀行業(yè)各項(xiàng)法律、法規(guī)以及配套措施不健全，銀行業(yè)長期接受行政指令，法律法規(guī)意識淡薄，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善，缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，監(jiān)督管理作用沒有得到充分發(fā)揮，因此產(chǎn)生了一些弊端，具體表現(xiàn)為：1 內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)方面。有些銀行業(yè)機(jī)構(gòu)至今尚未設(shè)立內(nèi)審部門和內(nèi)審人員，即使設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，卻不能直接對法人或決策管理組織負(fù)責(zé)，而受被監(jiān)督人員和部門的轄制。現(xiàn)有人員素質(zhì)不高，沒有根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)模配備足夠的、稱職的內(nèi)審人員。2 監(jiān)督檢查方面�；�核審計(jì)方法陳舊、手段落后，方法上仍以現(xiàn)場檢查為主，非現(xiàn)場稽核缺乏科學(xué)的監(jiān)督指標(biāo)體系；手段上仍依靠手工操作，沒有應(yīng)用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)進(jìn)行監(jiān)督反饋，計(jì)算機(jī)在審計(jì)中沒有得到廣泛應(yīng)用，銀行業(yè)電子化監(jiān)督程度不高，審計(jì)監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。3 評審方面。在內(nèi)部控制評價(jià)方法中程度測試法和效果評估法沒有得到較好應(yīng)用，不能對銀行業(yè)機(jī)構(gòu)整個(gè)經(jīng)營活動進(jìn)行客觀評價(jià)和定量分析，而脫離銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的營運(yùn)狀況孤立片面地下結(jié)論�？傊�，由于內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺乏獨(dú)立性，所以，監(jiān)督作用無法發(fā)揮，使自我約束、自我監(jiān)控的內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)施效果不佳，致使防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

　　二、加強(qiáng)銀行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對策

　　（一）建立銀行業(yè)內(nèi)控制度體系，提高參與國際競爭能力

　　銀行業(yè)內(nèi)控制度體系指對經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制的管理制度。具體包括業(yè)務(wù)管理制度、營運(yùn)約束制度、人事管理制度等。內(nèi)控制度體系是銀行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，是一種科學(xué)的內(nèi)部管理制度，它存在于銀行業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理框架之中，覆蓋著所有業(yè)務(wù)。建立內(nèi)控制度要符合國家經(jīng)濟(jì)金融方針、政策和法規(guī)，堅(jiān)持自我約束、自我監(jiān)控和自我防范的原則，規(guī)范經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，使其具有運(yùn)用性和可操作性。

　　1. 建立銀行業(yè)務(wù)管理制度，加強(qiáng)管理控制。銀行業(yè)務(wù)管理制度是對整個(gè)金融業(yè)務(wù)活動進(jìn)行管理和制約的規(guī)定。業(yè)務(wù)管理制度是內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到銀行業(yè)安全性、流動性和盈利性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。業(yè)務(wù)管理制度涉及決策管理、貸款管理、會計(jì)管理、儲蓄管理、資金風(fēng)險(xiǎn)管理、電子科技管理、金融法規(guī)等。內(nèi)控制度的具體形式多種多樣，并因銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)而有所不同，但應(yīng)體現(xiàn)出一些共同原則，如職責(zé)分明原則、相互制衡原則、權(quán)責(zé)對稱原則、層次管理原則。按上述原則對已有的制度進(jìn)行修改和完善，對所有開發(fā)的新業(yè)務(wù)都要制定內(nèi)控制度，積極探索構(gòu)建符合市場規(guī)則要求的自我約束機(jī)制。如建立以具體風(fēng)險(xiǎn)評估和控制為核心的信貸資金管理制度；建立科學(xué)、有效、明確各自職責(zé)和權(quán)限的決策管理制度；建立相對獨(dú)立的會計(jì)記載和核算財(cái)務(wù)管理制度；建立業(yè)務(wù)活動的核準(zhǔn)、記錄、經(jīng)辦相互獨(dú)立的職責(zé)分離制度。通過建立內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)如下目標(biāo)：銀行業(yè)業(yè)務(wù)活動按國家政策謹(jǐn)慎開展，機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工明確， 業(yè)務(wù)人員有明確的授權(quán)范圍，會計(jì)體系科學(xué)健全，財(cái)會信息的記錄準(zhǔn)確及時(shí)，能有效地保護(hù)資產(chǎn)、控制債務(wù)，從而提高工作效率和質(zhì)量，保證財(cái)產(chǎn)安全和完整。

　　2. 建立營運(yùn)約束制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。營運(yùn)約束制度是對銀行業(yè)經(jīng)營活動本身風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理制度。是內(nèi)控制度體系的核心部分，對于防范和化解風(fēng)險(xiǎn)起著重要作用。主要有資產(chǎn)負(fù)債管理、授信授權(quán)管理、崗位責(zé)任管理等。資產(chǎn)負(fù)債管理制度是圍繞銀行業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營目標(biāo)和方針，即盈利性、安全性和流動性的要求而制定的管理制度。資產(chǎn)負(fù)債比例管理應(yīng)遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、量化監(jiān)控、綜合考核”的原則。操作中要實(shí)行雙向控制、分清職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行資本充足率的要求、存貸款余額的比例、流動性資產(chǎn)與流動性負(fù)債的比例和對同一借款人貸款比例的規(guī)定。以保證資產(chǎn)與負(fù)債之間期限和利率的對稱實(shí)現(xiàn)最佳的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部授信授權(quán)制度是一級法人通過貸款發(fā)放全過程，對客戶及經(jīng)辦人的控制管理。為此要重點(diǎn)抓好上級對下級的貸款數(shù)量和對象的控制，銀行業(yè)機(jī)構(gòu)對不同層次的信貸業(yè)務(wù)人員、管理人員發(fā)放貸款的權(quán)力控制，要將貸款的風(fēng)險(xiǎn)分析和防范貫穿于貸款過程的始終。在執(zhí)行中要堅(jiān)持分級次和分段授權(quán)，制定審批程序，增強(qiáng)整體控制能力，防止系統(tǒng)失控。崗位責(zé)任制度是銀行業(yè)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，建立崗位責(zé)任制度要求崗位獨(dú)立、人員分工、職責(zé)分明。在實(shí)際操作中要嚴(yán)格崗位分工，切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際要求，因事設(shè)崗，因崗定人；要明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。通過不同崗位、不同人員在業(yè)務(wù)活動中的相互制約，實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效率的目的。

　　3. 建立人事管理制度，加強(qiáng)人員控制。人事管理制度是對銀行業(yè)從業(yè)人員的選擇、使用和培養(yǎng)的方法和措施，具體包括人員采用、職工培訓(xùn)、職工考核與輪換等。人事管理制度是內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，對于加強(qiáng)金融監(jiān)控，防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)起著重要作用。建立完善配套的優(yōu)勝劣汰用人制度。認(rèn)真執(zhí)行合理有效的用工政策，打破大鍋飯和終身制，在職工的聘用、晉升、考核、培訓(xùn)、報(bào)酬等方面引進(jìn)競爭激勵機(jī)制，把思想品質(zhì)好、業(yè)務(wù)技術(shù)和工作能力強(qiáng)的人員選拔到要害崗位。建立職工培訓(xùn)教育制度。通過定期和不定期的分層次培訓(xùn)，開展政治思想、職業(yè)道德、遵紀(jì)守法、清政廉潔、專業(yè)知識等方面的教育，提高政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)法治觀念和敬業(yè)精神。建立職工考核和崗位輪換制度。在全面考核的基礎(chǔ)上，對要害崗位人員進(jìn)行任期和離職審計(jì)，對不稱職的干部及時(shí)進(jìn)行撤換，同時(shí)要在本部門各崗位之間和部門與部門之間進(jìn)行定期的干部、員工異地交流、強(qiáng)制休假和崗位輪換，從而增強(qiáng)干部的業(yè)務(wù)技能，杜絕隱患，防范風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ǘ�）建立銀行業(yè)內(nèi)控支持體系，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)

　　隨著以知識經(jīng)濟(jì)為特征的“新經(jīng)濟(jì)”時(shí)代的逐步到來，國內(nèi)金融體系、規(guī)則、制度及運(yùn)行環(huán)境必將發(fā)生本質(zhì)性的變化，而對不斷演進(jìn)的經(jīng)濟(jì)金融形勢，我國銀行業(yè)必須建立一套科學(xué)的內(nèi)控支持體系，以構(gòu)建一個(gè)面向市場，符合現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展趨向的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從根本上提高內(nèi)控能力、發(fā)展能力和競爭能力。內(nèi)控支持體系是指銀行業(yè)機(jī)構(gòu)在全面實(shí)施內(nèi)控制度體系過程中所采取的措施、手段和方法。具體包涵預(yù)警監(jiān)測系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)、內(nèi)控評價(jià)系統(tǒng)等。內(nèi)控支持系統(tǒng)并不是表現(xiàn)為獨(dú)立存在的某項(xiàng)具體管理制度，而是全面實(shí)施內(nèi)控制度的載體，確保銀行業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)過程和操作環(huán)節(jié)得到全面控制和相互制約，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

　　1. 建立預(yù)警監(jiān)測系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的工作質(zhì)量。此系統(tǒng)是銀行業(yè)機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理中全面實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要手段，是支持體系的重要組成部分。通過科學(xué)的指標(biāo)、測算判斷和現(xiàn)代傳導(dǎo)系統(tǒng)，對銀行業(yè)主體運(yùn)行質(zhì)量和安全狀態(tài)及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號，為決策者提供依據(jù)。設(shè)計(jì)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。要緊密圍繞資金運(yùn)行過程中償還和增值特性所涉及的風(fēng)險(xiǎn)因素設(shè)置，所選擇的指標(biāo)要堅(jiān)持以國家有關(guān)金融法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合本單位的金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際，參照國際慣例的原則，對不同類型的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)采用不同的指標(biāo)體系。如資金流動比率、凈拆借資金比率、加權(quán)不良貸款率、核心資本充足率、資產(chǎn)收益率、內(nèi)部控制完善與執(zhí)行情況以及單個(gè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、地區(qū)性金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、道德風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測等。建立預(yù)警處理中心。各銀行業(yè)機(jī)構(gòu)要建立專職部門，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)內(nèi)容要求，及時(shí)到業(yè)務(wù)部門收集真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料和非現(xiàn)場數(shù)據(jù)，在去偽存真的基礎(chǔ)上，采用定量指標(biāo)分析和定性指標(biāo)分析相結(jié)合的方式，以資產(chǎn)流動性理論和突變理論為基礎(chǔ)，對有關(guān)資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析匯總，對金融風(fēng)險(xiǎn)程度和暴露等級進(jìn)行測算和判斷，測出整個(gè)系統(tǒng)的安全程度，向決策機(jī)構(gòu)綜合反映資金營運(yùn)安全情況，反映影響金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營安全的不利因素，反映金融機(jī)構(gòu)的流動性、安全性、效益性、內(nèi)部控制和經(jīng)營管理狀況等，為預(yù)防和處置金融風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)，確保銀行業(yè)安全運(yùn)行。

　　2. 建立信息管理系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的科學(xué)性。此系統(tǒng)是指銀行業(yè)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代通訊手段對整體經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)，達(dá)到內(nèi)部控制的高效化和最優(yōu)化。主要包括電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、監(jiān)測報(bào)告系統(tǒng)。信息管理系統(tǒng)能準(zhǔn)確、及時(shí)、充分地獲取和處理經(jīng)營中的各種信息，是對銀行業(yè)實(shí)施有效控制的一個(gè)基本前提，有利于加強(qiáng)對金融風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)施監(jiān)控，達(dá)到有效管理風(fēng)險(xiǎn)的目的。建立電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。要建立具有現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)水平的，確保來源真實(shí)可靠的行業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)，以取代落后的手工操作的內(nèi)控工具。應(yīng)用計(jì)算機(jī)等先進(jìn)設(shè)備，統(tǒng)一開發(fā)農(nóng)村合作金融操作系統(tǒng)，要對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)從項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開發(fā)、測試、運(yùn)行直到維護(hù)進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保每一個(gè)操作環(huán)節(jié)都在有控制、有記錄、可監(jiān)督之下。將銀行業(yè)機(jī)構(gòu)各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，建立在科學(xué)的信息管理支持基礎(chǔ)上，進(jìn)行信息收集、信息處理、信息反饋，以便決策部門及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營方針和發(fā)展策略。建立科學(xué)的監(jiān)測報(bào)告系統(tǒng)。要建立銀行業(yè)機(jī)構(gòu)月度、季度、年度各種反映業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況的報(bào)表及監(jiān)測數(shù)據(jù)，建立銀行業(yè)綜合分析、評價(jià)及監(jiān)管報(bào)告。將上述原始信息資料實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代通訊手段進(jìn)行信息傳遞，增加信息的透明度和準(zhǔn)確性，確保財(cái)務(wù)記錄和會計(jì)核算的真實(shí)合法。從而建成“責(zé)權(quán)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運(yùn)作有序”的銀行業(yè)信息管理系統(tǒng)，把經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。

　　3. 建立內(nèi)控評價(jià)系統(tǒng)，提高內(nèi)控機(jī)制的工作效率。此系統(tǒng)是指銀行業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)用各種方法和手段，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析和評價(jià)并作出評審結(jié)論。建立這一系統(tǒng)能持續(xù)地監(jiān)測內(nèi)控運(yùn)行質(zhì)量，客觀地評價(jià)內(nèi)控在防止舞弊、消除風(fēng)險(xiǎn)和嚴(yán)守經(jīng)營法規(guī)方面的可靠性和有效性。其重點(diǎn)是放在內(nèi)控制度的研究和評價(jià)上，以提高內(nèi)控機(jī)制的工作效率。銀行業(yè)內(nèi)控評價(jià)的主要內(nèi)容是：內(nèi)控制度是否具有全面性；內(nèi)控制度的核心是否具有審慎性；內(nèi)控制度執(zhí)行是否具有有效性，內(nèi)控機(jī)構(gòu)是否具有權(quán)威性和獨(dú)立性。內(nèi)容指標(biāo)必須系統(tǒng)和量化，反映出內(nèi)部控制的基本情況和本質(zhì)特征。銀行業(yè)內(nèi)控評價(jià)方法。主要是借助預(yù)警監(jiān)測系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)的成果，采用反映真實(shí)狀況的計(jì)算機(jī)模型和分類比較方法，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地研究和評價(jià)，并使評價(jià)結(jié)論真實(shí)、嚴(yán)密。既要對各個(gè)銀行業(yè)內(nèi)部控制的總體狀況作出全面的判斷，也要注意發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上存在的問題和漏洞。內(nèi)控評審后的處理。評價(jià)后要有針對性的制定出解決問題的措施和辦法，并對嚴(yán)重違反法規(guī)的行為提出處理意見，從而實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，保證銀行業(yè)安全穩(wěn)健運(yùn)行。

　�。ㄈ�）建立銀行業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體系，保證金融安全穩(wěn)健運(yùn)行

　　1. 建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化自我控制職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是銀行業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體系中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，是建立內(nèi)控監(jiān)督體系的關(guān)鍵和基礎(chǔ)，它在內(nèi)部控制運(yùn)行中起著監(jiān)督保障作用。建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制具體包括審計(jì)管理體制、審計(jì)方法、審計(jì)手段等。建立系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)管理體制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)體現(xiàn)審計(jì)制度的獨(dú)立性、權(quán)威性、嚴(yán)肅性。初步設(shè)想是應(yīng)在銀行業(yè)體系中設(shè)立統(tǒng)一垂直領(lǐng)導(dǎo)的稽核監(jiān)督部門，向法人負(fù)責(zé)，建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的總稽核負(fù)責(zé)制，業(yè)務(wù)上實(shí)行下查一級，對上級稽核部門負(fù)責(zé)，同時(shí)要真正賦予稽核部門稽核、建議、處理的權(quán)力。內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要履行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查、內(nèi)控制度檢查以及對內(nèi)部違規(guī)違章行為依據(jù)法規(guī)進(jìn)行處罰，將內(nèi)部控制的健全和執(zhí)行情況作為工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要配備政治素質(zhì)好、能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)精，敢于堅(jiān)持原則的稽核干部，要明確內(nèi)部稽核的責(zé)任、權(quán)力和工作程序，經(jīng)常抓好政治業(yè)務(wù)培訓(xùn)。確立科學(xué)的稽核方式。要改革傳統(tǒng)的稽核方式，實(shí)行金融創(chuàng)新，提高監(jiān)督效力，在審計(jì)監(jiān)督中實(shí)現(xiàn)以下轉(zhuǎn)變：由單一的業(yè)務(wù)合規(guī)性監(jiān)督向以風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變；由單一的現(xiàn)場檢查向以非現(xiàn)場監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變；由傳統(tǒng)的手工檢查向以計(jì)算機(jī)檢查為主轉(zhuǎn)變；由對金融違法的事后監(jiān)督向事前防范為主轉(zhuǎn)變。提高和改進(jìn)稽核手段。著重建立稽核系統(tǒng)信息網(wǎng)絡(luò)，形成系統(tǒng)資料共用、信息共享的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)庫，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)或批量地處理被稽核對象的有關(guān)業(yè)務(wù)信息，對其進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的稽核。

　　2. 建立中央銀行監(jiān)管機(jī)制，履行金融監(jiān)管職責(zé)。它是內(nèi)控監(jiān)督體系的重要組成部分，人民銀行加強(qiáng)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況的監(jiān)管，是建立和完善內(nèi)控監(jiān)督體系的必要保障，有利于促進(jìn)金融秩序的明顯好轉(zhuǎn)，為各金融機(jī)構(gòu)提供一個(gè)良好的競爭條件。對銀行業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管是中央銀行主要職責(zé)。中央銀行在銀行業(yè)內(nèi)控監(jiān)管中主要責(zé)任是：切實(shí)督促金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)和健全內(nèi)部控制，全面評價(jià)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的總體有效性，注重對金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的稽核監(jiān)督，加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，做好金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問題的研究和宣傳工作，不斷提高內(nèi)控監(jiān)管水平。建立監(jiān)管責(zé)任制。在對銀行業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)控、檢查監(jiān)督中要明確每個(gè)監(jiān)管部門、監(jiān)管崗位、監(jiān)管人員的監(jiān)管任務(wù)、范圍、權(quán)限、標(biāo)準(zhǔn)、程序和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對高風(fēng)險(xiǎn)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控監(jiān)管要劃片包干，確定專人跟蹤監(jiān)測。在日常監(jiān)管中，要按照相互協(xié)調(diào)和平衡制約的原則，實(shí)行雙人監(jiān)管，要加大對監(jiān)管人員的考核力度，考核的內(nèi)容實(shí)行量化，實(shí)現(xiàn)對金融監(jiān)管人員的再監(jiān)督。

　　3. 建立同行業(yè)自律監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化自我監(jiān)管功能。銀行業(yè)行業(yè)協(xié)會是我國銀行業(yè)的自律組織，具有自我管理、自我服務(wù)、自我監(jiān)督功能。是內(nèi)控監(jiān)督體系的組成部分，在內(nèi)控監(jiān)督體系中發(fā)揮著相互監(jiān)督約束，促進(jìn)同業(yè)交流，規(guī)范同業(yè)經(jīng)營行為的作用。為此，在同業(yè)自律監(jiān)督機(jī)制中要制定并組織實(shí)施行業(yè)共同遵守的行為規(guī)范及準(zhǔn)則，協(xié)調(diào)各會員單位執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控法規(guī)；促進(jìn)同業(yè)自律，規(guī)范內(nèi)部控制行為，促進(jìn)彼此間的溝通與合作，實(shí)現(xiàn)有序競爭；配合銀行業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控處置工作，協(xié)調(diào)業(yè)內(nèi)會員相互救助。要在內(nèi)部控制監(jiān)督中加強(qiáng)聯(lián)系、相互支持、團(tuán)結(jié)合作，從而維護(hù)自身的利益和信譽(yù)，創(chuàng)造金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健運(yùn)行的良好環(huán)境，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。

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