近幾年來，國內保險業(yè)在快速發(fā)展的同時，在防范和化解經營風險和加強公司內部控制管理制度方面也取得了顯著的成效。但由于保險公司數量的增加，規(guī)模的擴大和業(yè)務活動日益復雜化，保險市場中也出現(xiàn)了一些違法違規(guī)的突出問題。在國內保險市場對外開放步伐加快和市場競爭日益加劇的情況下，為了防范和及早發(fā)現(xiàn)經營風險，從而避免或者減少可能遭受的經營損失，保證保險業(yè)能夠穩(wěn)定、健康、快速發(fā)展，在加強保險監(jiān)管的同時，各保險公司經營決策者應該認真制定和切實執(zhí)行公司控制風險、加強管理、穩(wěn)健經營的內部控制管理制度。

　　保險公司內部控制管理制度建設是指保險公司為實現(xiàn)經營戰(zhàn)略和經營目標，控制經營風險和增強風險管理，加強對各級機構管理者的監(jiān)督和檢查，確保會計和統(tǒng)計數據的真實完整等自身要求，出于生存發(fā)展和外部競爭需要，而主動采取的一種自我控制管理風險的行為。

　　從監(jiān)管的層面看，加強保險監(jiān)管部門對保險公司內部控制管理制度建設的監(jiān)控和指導，目的是在新的市場和法律環(huán)境下，將以往部分監(jiān)管責任轉變?yōu)楸ｋU公司的管理責任。保險監(jiān)管部門的監(jiān)管責任是保護被保險人的利益，保證投資人的正當投資回報權益不受侵害，監(jiān)督保險公司合法合規(guī)經營，具備足夠的償付能力。以往這種監(jiān)管職能是通過對保險公司現(xiàn)場和非現(xiàn)場的例行檢查來實現(xiàn)的，但由于保險公司管理體制和業(yè)務經營的復雜程度增高，保險監(jiān)管部門例行的檢查和抽查的真實性、準確性、及時性、有效性遇到了現(xiàn)實的挑戰(zhàn)，增加了保險公司的經營風險，增大了保險有效監(jiān)管的難度。在國際化競爭的大背景下，保險監(jiān)管部門必須認真研究和充分發(fā)揮公司的內部控制管理制度的積極作用，將內部控制管理制度建設作為強化監(jiān)管的重要內容，加強事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，保險公司則應該認真檢討和審視公司內部控制管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強對公司內部機構、業(yè)務、財務、投資等方面的風險管理，完善和彌補內部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險監(jiān)管部門在加強保險法律法規(guī)建設的同時，應督促保險公司加強公司內部控制管理制度建設，兩者是相輔相成、不可替代、互為補充、缺一不可的。

　　從公司的管理層面看，建立內控制度和管理制度的目的是提高保險公司自我約束意識，防范和及時發(fā)現(xiàn)經營風險，建立公司內部相互制衡機制，確保正確反映公司的經營效益，提高公司的核心競爭力。健全有效的內控制度可以監(jiān)督和彌補公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場環(huán)境變化和人員素質差異的情況下，實現(xiàn)公司的市場經營目標。保險公司的經營目標是實現(xiàn)股東價值的最大化，這就需要保險公司對其分支公司的管理層進行監(jiān)督，保證分支公司的管理層能夠按照公司的既定目標履行職責，有序、有效地開展業(yè)務，確保公司的經營目標能夠得以實現(xiàn)。保險公司總公司必須對分支公司的經營范圍和經營規(guī)模是否相適應，內部控制管理制度建設是否完備和完善，權力與責任的平衡是否對稱，重要職能和關鍵崗位的設立是否相互制約，獨立的內部稽核和公正的外部審計是否健全，內部制度建設和內部監(jiān)督是否執(zhí)行落實，職業(yè)道德水平和培訓質量是否提升，違法違規(guī)行為和有意誤導行為是否得到遏制，財務制度和會計準則是否得到執(zhí)行等等進行研究和評估。所有這些內容都要求保險公司必須建立科學完善的內部控制管理體系，提高操作效率，確?，F(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行。

　　目前，在保險市場中時有發(fā)生的分支機構違法違規(guī)經營行為，反映出上級公司仍然存在以保費論英雄，以規(guī)模為發(fā)展目標的經營指導思想，有些內部控制制度對部分分支機構管理者的經營行為缺乏必要的約束和監(jiān)督，不能保證會計和統(tǒng)計數據的真實性和準確性，內部稽核和外部審計制度形同虛設，削弱了內部控制制度的監(jiān)督效力，同時增加了保險公司經營風險和保險監(jiān)管的難度和成本。

　　圍繞風險控制和增進效益兩個目標，保險公司應該如何加強內部控制管理水平？一是應建立起高效的風險管理機制，以風險管理為核心，嚴格控制經營風險，保證其業(yè)務收益的穩(wěn)定，滿足被保險人日益增長的保險需求；二是運用高新技術手段和先進方法對風險變動趨勢進行科學的預測，有效進行公司經營風險的控制和管理；三是完善保險風險內部控制機制，對經營風險實行嚴格的監(jiān)控，建立科學的風險監(jiān)測反饋系統(tǒng)，提高公司經營效益；四是完善公司內部控制管理制度，用制度管人、管機構、管業(yè)務、管經營，并接受保險監(jiān)管部門的指導和檢查。

　　保險公司的內部控制管理制度建設應注重體制創(chuàng)新和機制創(chuàng)新，必須引入有效的激勵和約束機制，一是應該提高管理者和員工的風險控制意識，增強自覺遵紀守法的觀念和氛圍；二是制定切實可行的內部控制管理制度和監(jiān)督檢查制度，并在運行中不斷補充完善；三是強化會計核算的內部控制系統(tǒng)，確保業(yè)務數據和報表的真實性和完整性；四是加強和保證內部控制管理制度的有效運行，加大公司內部稽核和外部審計的檢查力度；五是建立和完善公司的法人治理機構，加強對決策者和管理者的監(jiān)督和制約作用；六是加大對公司內部控制管理制度的檢查和完善，確?？偣緦Ψ种Ч镜挠行ПO(jiān)督和管理；七是保險監(jiān)管部門可以根據公司內部控制管理制度建設的實際情況，制定鼓勵或限制公司業(yè)務和機構發(fā)展的監(jiān)管政策。

　　另外，外資保險公司在內部控制管理制度建設方面的先進經驗和做法值得國內保險公司學習和借鑒。內外資保險公司應該加強對國際通行的內部控制管理制度的信息溝通和交流，增強公司管理者對加強內部控制管理的意識，不斷提高保險公司內部控制管理水平和質量，以適應競爭與合作的要求。

    （作者：中國保監(jiān)會北京保監(jiān)辦主任 劉京生）