開展內(nèi)部控制制度審計(jì)，首先要對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的健全性與有效性作出判斷，這是順利開展內(nèi)部控制制度審計(jì)的基礎(chǔ)性工作。

　　1、審查制訂的內(nèi)部控制制度是否合法。

　　企業(yè)要建立的內(nèi)部控制制度不能與國家的有關(guān)法令、制度相背離。符合國家政策和法令，是企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的大前提，在此基礎(chǔ)上才能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度。

　　2、審查制訂的內(nèi)部控制制度是否協(xié)調(diào)。

　　一項(xiàng)內(nèi)部控制制度往往涉及企業(yè)的若干職能部門，比如設(shè)備、生產(chǎn)、質(zhì)檢和財(cái)會(huì)等部門。各部門會(huì)根據(jù)各自的職責(zé)和各自的業(yè)務(wù)觀念制訂一些控制制度，這樣就有可能造成內(nèi)部控制制度的不協(xié)調(diào)。因此審查所制訂的內(nèi)部控制制度的協(xié)調(diào)性是審查制訂內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

　　3、審查制訂的內(nèi)部控制制度是否合理。

　　企業(yè)制訂內(nèi)部控制制度是為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，在確定控制目標(biāo)、采取控制方法和措施時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況？如企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營特點(diǎn)、管理水平和已有的內(nèi)部控制制度的情況，適當(dāng)?shù)丶右砸?guī)定，切忌脫離企業(yè)實(shí)際和經(jīng)營目標(biāo)。要為群眾所接受，科學(xué)緊湊，簡明扼要，方便易行，同時(shí)還應(yīng)講求實(shí)效。

　　4、審查制訂的內(nèi)部控制制度是否經(jīng)濟(jì)。

　　內(nèi)部控制的最終目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，減少低效和投資浪費(fèi)，因而制訂內(nèi)部控制本身也應(yīng)講求經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)盡量以少量的控制成本去獲取較好的控制效果。一是對內(nèi)部控制制度的控制應(yīng)有重點(diǎn)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有重要影響的部門和環(huán)節(jié)應(yīng)實(shí)施強(qiáng)有力的控制；二是在建立新的內(nèi)部控制制度時(shí)，將該項(xiàng)內(nèi)部控制制度所需花費(fèi)的代價(jià)與其能夠?qū)崿F(xiàn)的效益進(jìn)行對比。

　　5、審查制訂的內(nèi)部控制制度是否能有效反饋。

　　制訂內(nèi)部控制制度時(shí)，必須設(shè)置必要的信息反饋環(huán)節(jié)，它們應(yīng)能及時(shí)地將在控制過程中偏離控制目標(biāo)的偏差和原因反饋給管理部門，以便采取必要的調(diào)節(jié)措施，實(shí)現(xiàn)有效控制。信息反饋是現(xiàn)代控制理論的核心。及時(shí)有效的信息反饋，是確?？刂颇繕?biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是內(nèi)部管理制度與內(nèi)部控制制度的區(qū)別所在。

　　6、審查制訂的內(nèi)部控制制度是否全面。

　　全面是指一方面它要對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)與經(jīng)營目標(biāo)的有關(guān)方面進(jìn)行控制；另一方面它必須對經(jīng)營活動(dòng)的全過程進(jìn)行自始至終的控制。其內(nèi)容主要包括七個(gè)方面：

　　人員素質(zhì)控制。人是內(nèi)部控制制度的主體，各種控制措施都需要具有相應(yīng)素質(zhì)的人員來執(zhí)行，如果人員素質(zhì)不符合要求，控制措施就會(huì)失效。

　　組織控制。是對企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行的控制。組織控制的主要控制方法包括不相容職務(wù)分離、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)劃分。進(jìn)行組織控制，首先，要將不相容職務(wù)分離；其次，要根據(jù)不相容職務(wù)分離原則和經(jīng)營特點(diǎn)進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)設(shè)置；最后，要在分工協(xié)作的基礎(chǔ)上依據(jù)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)程序明確各部門的權(quán)限與責(zé)任。

　　業(yè)務(wù)程序控制。是指企業(yè)內(nèi)部為保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按一定的程序有效運(yùn)行而規(guī)定的業(yè)務(wù)處理過程中所必須具備的環(huán)節(jié)及其經(jīng)歷順序。它是組織控制的具體實(shí)現(xiàn)形式。業(yè)務(wù)程序控制的具體措施是將每一項(xiàng)業(yè)務(wù)程序都劃分為相互銜接的六個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，即授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核。

　　信息質(zhì)量控制。是指采用一定的方法，保證所反映的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的全面、及時(shí)、公允和可靠。會(huì)計(jì)信息是企業(yè)中最主要的信息，因此，建立和健全會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，即進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，是信息質(zhì)量控制的主要方面。其具體控制內(nèi)容包括：建立一套完善的會(huì)計(jì)科目表；建立嚴(yán)格的原始記錄和憑證連續(xù)編號制度，建立定期盤點(diǎn)、對賬制度，建立會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核制度，建立定期的會(huì)計(jì)分析制度等。

　　資產(chǎn)保護(hù)控制。內(nèi)部控制的各種控制方式都具有保護(hù)資產(chǎn)安全的作用，這在內(nèi)部控制目標(biāo)中已反映出來。資產(chǎn)保護(hù)控制措施包括：嚴(yán)格控制對實(shí)物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才可接觸資產(chǎn)；對資產(chǎn)定期進(jìn)行盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較；對會(huì)計(jì)記錄要妥善保護(hù)，嚴(yán)格限制接近會(huì)計(jì)記錄的人員，對某些重要資料要留有后備記錄；通過保險(xiǎn)的形式來保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全等。

　　預(yù)算控制。是以數(shù)量、金額來體現(xiàn)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)工作方針和經(jīng)營決策的綜合經(jīng)營計(jì)劃，具體表現(xiàn)為反映在預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營成果的一整套業(yè)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表。實(shí)行預(yù)算控制可以做到對預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營狀況和成果心中有數(shù)；對各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出，尤其是資本性支出進(jìn)行有效控制；通過預(yù)算執(zhí)行的差異分析，及時(shí)反映經(jīng)營過程中遇到的或出現(xiàn)的問題，采取相應(yīng)措施妥善解決；以預(yù)算作為尺度，定期考核工作績效，相應(yīng)地給予獎(jiǎng)懲，從而健全內(nèi)部約束與激勵(lì)機(jī)制。

　　內(nèi)部審計(jì)控制。是內(nèi)部控制制度的特殊組成部分，是對企業(yè)內(nèi)部控制制度中其他各項(xiàng)控制的再控制。根據(jù)現(xiàn)代控制論的原理，各項(xiàng)控制是否得到有效執(zhí)行，必須靠信息反饋裝置來檢驗(yàn)，通過反饋裝置將執(zhí)行情況及時(shí)反饋到控制中心，以便及時(shí)修正，保證實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

　　通過對所制訂的內(nèi)部控制制度的合法性、協(xié)調(diào)性、合理性、經(jīng)濟(jì)性、有效反饋性和全面性的審查，基本上可以了解內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，但嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，能否真正起作用、發(fā)揮效益，還需要進(jìn)一步進(jìn)行審計(jì)。