中國建設銀行自1996年實行人民銀行“一個城市一個財務中心”的戰(zhàn)略決策以來，管理系統(tǒng)化，操作模式簡便化，節(jié)約管理費用成績顯著，上繳國家利稅居同行業(yè)之首。其核心要素是實行自上至下系統(tǒng)內會計體系集中核算。會計集中核算是融金融服務和金融管理監(jiān)督為一體的新型會計管理模式，是對單位會計機構及會計人員管理體制、會計職能和部門之間利益之間的的重大宏觀及微觀調整，是對 金融政策及金融法規(guī)的重要實施。如果不注意理順它們之間關系，完善配套措施，將會導致會計集中核算工作在取得一定工作成效和財務業(yè)績的同時，給核算單位的財務管理工作帶來一些新問題和新動向。因此，在分析當前核算單位財務管理上存在問題的基礎上，提出有關加強和完善單位財務管理工作的建議是當務之急，其社會地位的重要性和顯著性及其戰(zhàn)略意義重大，影響極其深遠。會計集中核算是融會計服務和管理監(jiān)督為一體的新型會計管理模式，其基本職能是：在納入集中核算單位的資金所有權、資金使用權和財務自主權不變的情況下，由會計核算中心代理各通行業(yè)及下屬單位行使資金結算、會計核算職能，同時又行使其資金的監(jiān)督職能。會計核算中心對各單位的財務收支采取“集中管理，分戶核算，統(tǒng)籌資金管理”的辦法。納入集中核算單位的各項資金收支由核算中心嚴格按規(guī)定的標準和相應的科目進行核算，實行預算內外資金統(tǒng)管，預算外不可預見費用追加。實行集中核算后，有效地防止了資金相互擠占、挪用現(xiàn)象，加強了對核算單位日常的財務管理，提高財務資金和管理費用的使用效率和使用次數(shù)，加快資金的使用頻率和資金的流通速度。

　　一、當前核算單位財務管理上存在的潛在問題

　　1.會計集中核算與單位財務管理脫節(jié)

　�。�1）會計核算職能從單位轉至會計核算中心后，由于雙方之間缺乏有效的溝通協(xié)作機制，導致認識上的錯位， 或有同級以及下屬被核算單位負責人對本單位財務支出的制約和監(jiān)督，產生抵觸情緒，有意放松或放棄財務管理，甚至想方設法規(guī)避會計監(jiān)督，導致被核算單位與會計核算中心停留于簡單的“報賬與審核”關系，造成雙方財務管理上的脫節(jié)與制約疏松的不良局面；（2）財務中心記賬和各單位的經(jīng)濟業(yè)務活動在時空上相脫離，中心核算會計承擔了多套帳務，業(yè)務量大，任務繁重，不可能做到對每一筆會計事項都進行嚴格審查，基本上都是按照單位報賬會計填寫的收支報賬匯總單的內容入賬，容易造成單位的收入、支出、資產、往來等不實情況；（3）現(xiàn)行的行政事業(yè)單位有些財務開支標準從市場要求來看，已遠遠背離市場供應價格，在執(zhí)行中缺乏可行性，不能調動單位開展業(yè)務活動的積極性，不利于單位的財務管理。這種會計核算與管理職能相互分離的狀況，勢必會導致單位管理弱化的問題更加突出，如果不妥善解決，必將造成更大的財務管理漏洞和嚴重的財務損失。

　　2.單位資金使用效益低，資金周轉速度慢 。

　　實行集中核算后，有的單位認為各項收支已由會計核算中心審核把關，大可不必再實施內部監(jiān)督檢查。由于對單位資金支出疏于管理，導致單位的資金使用效率低，具體表現(xiàn)為：（1）單位資金濫支亂用，資金支出隨意性大，招待費、會議費、車輛維修費、燃油費、對人員的補貼等彈性支出呈非正常性增長，而且所占資金支出的比重較大，不僅加大單位的支出，甚至還造成資金的損失浪費；（2）往來款項長期掛賬，而且余額偏大，大量資金長期體外循環(huán)，不僅嚴重影響資金的使用效益，而且容易形成呆賬、濫帳，最終導致資金沉淀，國有資產嚴重流失。

　　3.單位內部控制制度不健全，不嚴格執(zhí)行崗位監(jiān)控制度。

　　主要表現(xiàn)在：（1）單位負責人對支出審批把關不嚴，一些明顯不符合財務制度規(guī)定的支出憑證仍能通過審批。沒有對單位內部容易發(fā)生徇私舞弊、虛假冒領等行為的薄弱環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)控；（2）單位財產管理混亂，實行集中核算后，單位仍負責財產物資管理，按規(guī)定應健全財產管理制度，建立相應的實物保管登記卡（或備查記錄）及登記簿，并及時與會計核算中心對帳，保證帳實相符，帳證相符，帳帳相符；但在實際工作中，絕大部分單位沒有按規(guī)定建立相應的財產登記管理制度，更沒有設置專門的實物保管登記卡（或備查記錄）及登記簿，財產的增減變動沒有真實完整地反映在賬冊上，造成了單位財產管理上的漏洞；（3）內部監(jiān)管執(zhí)行弱化，有些往來業(yè)務發(fā)生較多的單位由于各種原因，對個別往來帳發(fā)生的時間和內容含糊不清，單位財務制度形同虛設，財務風險進一步加大，因此規(guī)避風險勢在必行。4.單位財務管理工作缺位

　　實行集中核算之前，單位的財務管理工作主要由單位會計、出納具體組織實施，集中核算后單位的會計人員減少了，財務管理的銜接和制定完善相關管理制度和操作規(guī)程還沒有及時處理好。而單位報賬會計的工作僅局限于辦理本單位的日常的收入解繳、支出報賬、備用金的管理等一般事物性的工作，有的還兼顧單位的其他工作；待遇地位的不予肯定，影響了報賬會計人員的工作積極性的有效發(fā)揮，從而導致單位財務的預算、計劃、分析、控制、監(jiān)督等重要管理職能沒有做到專人、專職、專管，造成了財務管理工作的“空檔”和“缺位”，進一步影響了單位經(jīng)濟業(yè)務活動健康有序進行。因此，加強與完善單位各崗位管理制度和管理辦法制定與實施勢在必行。

　　二、加強和完善單位財務管理工作的幾點建議

　　1.完善協(xié)作機制，整合各單位財務管理職能

　　核算單位與財務會計中心要切實加強橫向交流聯(lián)系，建立互補、互促、互動的分工協(xié)作機制，切實解決會計中心與單位財務管理脫節(jié)的問題。核算單位要主動接受會計監(jiān)督，認真聽取有關意見，及時進行溝通，使中心會計人員能深入了解和掌握單位的經(jīng)濟活動情況，從而對單位的各項支出進行更為有效的核算、監(jiān)督和管理。

　　會計中心要加強與各單位的協(xié)調溝通，切實為各單位提供優(yōu)質、高效、熱情的會計服務，充分發(fā)揮好核算、監(jiān)督、服務的職能作用，積極支持和參與單位的財務管理資金籌集、正確執(zhí)行批復的部門預算以及財產物資管理、財務管理辦法、業(yè)務計劃的制定，當好領導的參謀和助手，立足于加強單位財務管理，切實采取有效的措施。（1）完善會計信息反饋制度，拓寬信息傳遞渠道，及時、全面、準確地將預算執(zhí)行等會計信息反饋給單位領導，協(xié)助單位領導加強對資金收支的事前控制，防止資金的損失浪費，強化資金流通速度；（2）實行單位財務風險預警制度，切實加強對單位資金運行過程的控制和風險預警，使單位領導及時調整資金使用計劃，把單位的財務風險降到最低，確保資金的安全高效運行；（3）實行單位財務狀況評價報告制度。要定期對單位資金運行情況、存在的問題或應予重視的會計事項以及財務制度執(zhí)行情況進行分析評價，為單位領導提供決策依據(jù)，促進搞好單位財務管理工作；（4）積極指導和幫助單位建立或完善相應的財務管理制度，加強單位財務管理的基礎工作；（5）上級部門要制定一系列可行的單位支出定額或開支標準，將其剛性與彈性有效的結合起來，在厲行節(jié)約的同時，確保單位工作及業(yè)務的正常開展和運轉�？傊�，會計核算中心應是各核算單位會計核算的承擔者，財務狀況的管理者，資金運行的監(jiān)控者，財務關系的協(xié)調者，即融核算、管理、監(jiān)控、協(xié)調于一身，為此會計核算中心應充分發(fā)揮其應有的職能，為核算單位領導的正確決策提供依據(jù)。

　　2.加強預算管理，提高資金使用效益

　�。�1）提高彈性預算編制的科學性、合理性，將全部收入、支出列到具體項目，切實解決單位資金濫支亂用的問題，為單位財務管理提供有力保證；（2）嚴格執(zhí)行政府采購制度，切實加強對單位政府采購支出的事前審核控制，防止單位盲目采購、重復采購和違規(guī)采購，防止單位自行采購過程中的徇私舞弊行為，嚴格依法實施采購，不斷規(guī)范單位的政府采購支出；（3）核算單位要對往來款項全面清理，對屬于呆賬的及時核銷，對屬于能夠收回或支付的，中心應發(fā)揮預警作用，及時提醒單位組織清收或支付，切實解決單位資金體外循環(huán)和帳外設小金庫的問題，提高資金使用效益。

　　3.完善單位內部會計控制制度

　　各單位要結合自身的經(jīng)濟業(yè)務活動特點和內部控制的特點，進一步制定完善相應的內部財務制度，如財務預決算制度、收支管理制度、開支標準制度、財務分析和財務監(jiān)督檢查制度、財產管理制度等。要進一[步加強內部管理控制，對支出彈性大、容易發(fā)生舞弊行為的公務活動，要嚴格執(zhí)行授權控制，加強實施過程監(jiān)督；對一些不相容職務，要嚴格按財務制度規(guī)定分別設置，防止舞弊行為發(fā)生；單位的財產物資管理，要完善實物保管登記卡（或備查記錄），建立財產清查、盤點、處置、對帳制度等財產物資管理制度，實行動態(tài)管理，防止國有資產的流失。各單位應逐步建立相互監(jiān)督、相互制約的內部管理控制體系，從制度上嚴格控制和預防各種濫支亂用、假公濟私、中飽私囊等違反財經(jīng)法紀行為的發(fā)生，保證單位各項業(yè)務活動的健康有序開展。

　　4.加強單位財務管理人員的業(yè)務培訓，不斷提高財務管理水平

　　單位負責人作為單位財務管理工作的組織者和領導者，要自覺加強自身的會計知識學習，深入學習和掌握有關財經(jīng)政策法規(guī)和財務管理知識，增強財務管理意識，不斷提高領導和駕馭單位財務管理活動的水平，堅持做到依法理財。單位報賬會計不僅負責日常收入解繳和支出報賬工作，還肩負履行單位財務管理的重要職責。各單位要把具備業(yè)務基礎扎實、政策水平高、工作能力強、有中級或高級會計資格的人員選拔到報賬會計崗位上來，并保持其工作崗位相對的穩(wěn)定性。會計核算中心或上級會計主管部門要切實加大對報賬會計的業(yè)務知識培訓力度，倡導上崗考試和會計等級考試，使報賬會計能夠正確地履行職責，不斷適應新形勢下財務管理改革的需求，保證單位的財務管理工作真正落到實處，管理會計實施有效 。