內(nèi)部審計(jì)是在單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)定對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀、獨(dú)立地進(jìn)行檢察、評(píng)價(jià)，并對(duì)結(jié)果提出意見(jiàn)和建議的工作。內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣，是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的。隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，我局的產(chǎn)業(yè)由單一的地址勘探向多元化方面發(fā)展，要搞好內(nèi)部審計(jì)為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下方面著手。

　　一、在內(nèi)部控制評(píng)審的基礎(chǔ)上實(shí)施審計(jì)

　　內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，已從單純的查錯(cuò)防弊向促進(jìn)提高企業(yè)管理水平轉(zhuǎn)變，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)擴(kuò)大了自己的工作范圍，其最重要的體現(xiàn)就是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)審。對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審，其目的在于確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)、抽樣的比例，審計(jì)所需時(shí)間等，內(nèi)部控制的主體是企業(yè)的內(nèi)部控制者和實(shí)施者。內(nèi)部控制的客體是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)本身就是內(nèi)部控制的重要組成部分。

　　地質(zhì)勘探單位內(nèi)部控制是由治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)任明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。主要是職責(zé)分工控制，一般包括不相容職務(wù)分離和關(guān)鍵崗位輪換控制。審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)主要是檢查經(jīng)濟(jì)實(shí)體“內(nèi)部牽制”制度的設(shè)計(jì)是否合理、有效。二二六地質(zhì)隊(duì)建立了財(cái)務(wù)中心，集中辦公。財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)人員崗位交叉稽核會(huì)計(jì)憑證，金太陽(yáng)化工廠的記賬憑證由水文地質(zhì)公司的會(huì)計(jì)稽核；水文公司記賬憑證由華昌公司的會(huì)計(jì)稽核；華昌四分公司的記賬憑證由隊(duì)機(jī)關(guān)的主管會(huì)計(jì)稽核；隊(duì)機(jī)關(guān)的記賬憑證由金太陽(yáng)文化工廠的會(huì)計(jì)稽核，財(cái)務(wù)憑證統(tǒng)一歸檔。這樣便于崗位輪換、內(nèi)部牽制，還有利于會(huì)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)交流。

　　對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)審，就是對(duì)內(nèi)部控制的健全及有效程度進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，它包括內(nèi)部控制健全性測(cè)試及初步評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試及總體評(píng)價(jià)。向被審計(jì)實(shí)體提出“管理建議書(shū)”從而促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。將內(nèi)部控制評(píng)審運(yùn)用于實(shí)踐中，可以有效的提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上產(chǎn)生的制度基礎(chǔ)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要標(biāo)志。

　　二、加強(qiáng)事前審計(jì)、注重事中審計(jì)、搞好事后審計(jì)

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)先要搞好訂立合同之前的審計(jì)，避免失誤，同時(shí)未完要考慮風(fēng)險(xiǎn)成本，防止事后因合同訂立的事項(xiàng)條款不明確或者有欺詐性而造成損失，甚至吃“官司”。

　　注重事中審計(jì)。我們有的項(xiàng)目工期長(zhǎng)，對(duì)項(xiàng)目部的變更工作量的鑒證工作和成本控制工作作出評(píng)價(jià)。這樣邊評(píng)價(jià)、邊整改，時(shí)刻發(fā)揮內(nèi)審作用。

　　在項(xiàng)目結(jié)束后，要進(jìn)行全面審計(jì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、管理水平、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任作出評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出整改意見(jiàn)為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，提交審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位(部門(mén))采納意見(jiàn)和執(zhí)行決定的情況。對(duì)于所辦理的審計(jì)項(xiàng)目建立審計(jì)檔案。

　　在審計(jì)中要以效益審計(jì)和離任審計(jì)為主線，加大對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督力度。定期對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體各項(xiàng)指標(biāo)完成如何，資產(chǎn)是否保值增值實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是否真實(shí)，有無(wú)潛虧現(xiàn)象作出審計(jì)結(jié)論。對(duì)于離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在離任前進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)任職期間取得那些成績(jī)，有那些問(wèn)題和不足，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)，利于干部任免工作的開(kāi)展。對(duì)于離任者和接任者也要通過(guò)審計(jì)計(jì)劃清界，分清責(zé)任，做出客觀、公正評(píng)價(jià)，使離任者交的清楚，接任者接的明白。

　　三、對(duì)不同的部門(mén)（單位）確定不同的審計(jì)重點(diǎn)

　　傳統(tǒng)的審計(jì)是從“賬戶式”開(kāi)始進(jìn)行審計(jì)的，而內(nèi)部審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位實(shí)行內(nèi)部控制評(píng)審的基礎(chǔ)上實(shí)施審計(jì)，審計(jì)人員可直接深入到所要的檢查的領(lǐng)域。

　　江西省煤田地質(zhì)局二二六地質(zhì)隊(duì)下屬有華昌四處、金太陽(yáng)化工廠、萍泉汽配廠等經(jīng)濟(jì)實(shí)體。審計(jì)人員對(duì)隊(duì)部機(jī)關(guān)一塊實(shí)施審計(jì)主要檢查會(huì)計(jì)部門(mén)的核算資料的真實(shí)情況、財(cái)政法規(guī)的遵守情況和財(cái)政資金的使用情況并作出評(píng)價(jià)。對(duì)華昌四處這個(gè)施工企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，要重點(diǎn)審計(jì)合同和訂立與結(jié)算以及成本的控制和資金的回籠情況，為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)決策提供依據(jù)。華昌四處與香港滑模公司訂立施工合同，工程完工后經(jīng)過(guò)審計(jì)有三百多萬(wàn)元應(yīng)收賬款，審計(jì)人員提出建議要抓緊時(shí)間清收應(yīng)收賬款，領(lǐng)導(dǎo)果斷決策通過(guò)法律程序清收，結(jié)果這筆很難回收的賬款本帶利全部到賬，這樣不僅避免了損失，而且還為企業(yè)帶來(lái)了收益。對(duì)于金太陽(yáng)化工廠的審計(jì)重點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)規(guī)模、安置效益，前幾年化工廠的固定資產(chǎn)有五百多萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入只有五百多萬(wàn)，審計(jì)人員提出建議認(rèn)為該廠生產(chǎn)能力有剩余，產(chǎn)銷(xiāo)量不夠，要擴(kuò)大銷(xiāo)售，降低變動(dòng)成本，這兩年經(jīng)濟(jì)效益有明顯提高。對(duì)汽車(chē)配件廠這機(jī)械制造業(yè)審計(jì)重點(diǎn)主要是資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款、存貨項(xiàng)目余額的真實(shí)性、合理性、準(zhǔn)確性。如幾年前勘探隊(duì)有一汽車(chē)配件廠應(yīng)收賬款和存貨余額四百多萬(wàn)元?？碧疥?duì)年年注入流動(dòng)資金(現(xiàn)金)，廠里用資金去周轉(zhuǎn)回來(lái)又變成了存貨、應(yīng)收賬款，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表反映略有盈利；但勘探隊(duì)停止注入資金，企業(yè)資金就周轉(zhuǎn)不動(dòng)了。實(shí)際上的問(wèn)題則是“冰凍三尺，非一日之寒”，多年形成的應(yīng)收賬款多是呆賬、壞賬，存貨是可變現(xiàn)凈值低的存貨，原來(lái)在賬上的潛虧一下就變成了實(shí)虧。后來(lái)被迫改制，這就是我們單位一個(gè)大的教訓(xùn)。審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)全過(guò)程進(jìn)行質(zhì)量控制，定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，減少甚至避免損失，保證和提高審計(jì)工作質(zhì)量。

　　四、健全和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

　　我們地勘隊(duì)伍的改革目標(biāo)是事轉(zhuǎn)企，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，隨著改革的不斷深入，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，要求我們一要有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，二要有完善的、科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部管理制度。從目前我們企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況看，健全和完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是提高企業(yè)管理水平的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)監(jiān)督制約機(jī)制的重要組成部分，在經(jīng)營(yíng)管理中能夠起到特有的作用。鑒于我局內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的現(xiàn)狀不能滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，還存在著不足之處，其人員結(jié)構(gòu)不盡合理，絕大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員，審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員還相當(dāng)缺乏。審計(jì)部門(mén)也隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，這樣審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)也是在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立開(kāi)展工作受到一定的限制。因此，加強(qiáng)地勘內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員配備是極其必要的。隨著企業(yè)規(guī)模的逐步擴(kuò)大和內(nèi)部管理的科學(xué)化，內(nèi)部審計(jì)將得到更大發(fā)展。各單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是按照單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求獨(dú)立開(kāi)展工作，因此領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持也是搞好內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵。

　　五、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，不斷提高業(yè)務(wù)水平

　　保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范是審計(jì)人員樹(shù)立良好形象、保持良好信譽(yù)的重要保障，也是充分發(fā)揮審計(jì)職能的必要條件。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、合理謹(jǐn)慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守。在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受行政機(jī)關(guān)、個(gè)人的干涉。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過(guò)崗位任職資格考試，具備與從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)，并保持和提高職業(yè)勝任能力。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)。學(xué)習(xí)審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)等方面的新知識(shí)，掌握從事審計(jì)工作相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)、外語(yǔ)等技能，造就高素質(zhì)的審計(jì)工作隊(duì)伍，不斷提高業(yè)務(wù)水平。

　　由此可見(jiàn)，在地勘單位搞好內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用與地勘單位的發(fā)展息息相關(guān)。需要我們?cè)趯?shí)踐中不斷挖潛，不斷探索，使內(nèi)部審計(jì)為地勘事業(yè)的改革發(fā)展做出貢獻(xiàn)。