部門預(yù)算編制審計的重點和方法

來源: 常虹范莉莉編輯： 2009/12/28 16:18:13　　字體：大小

　　從多年來部門預(yù)算執(zhí)行審計查出和反映的問題來看，很多都與部門預(yù)算編制有關(guān)。部門預(yù)算編制對預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性以及預(yù)算資金管理和使用的經(jīng)濟性、效益性有著根源性的影響。要從根本上解決部門預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，部門預(yù)算編制審計就顯得非常重要。筆者結(jié)合審計工作實踐，談一下部門預(yù)算編制審計中應(yīng)當(dāng)注意的問題，希望為當(dāng)前形勢下的預(yù)算執(zhí)行審計工作提供一些新思路、新方法。

　　一、部門預(yù)算編制內(nèi)容審查

　　審計人員應(yīng)取得部門預(yù)算編制和批復(fù)業(yè)務(wù)過程中有關(guān)文件、項目申報書和賬簿資料等，重點審查以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┦杖腩A(yù)算編制是否完整

　　部門收入預(yù)算包括一般收入預(yù)算和政府性基金收入預(yù)算。一般收入預(yù)算又可具體分為財政撥款收入、非稅收入、其他收入和轉(zhuǎn)移性收入預(yù)算。審計人員應(yīng)重點關(guān)注應(yīng)納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金收入、經(jīng)營收入等正常收入是否全部納入預(yù)算管理。如一些行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、房產(chǎn)出租收入、上級補助收入等比較容易放在賬外的收入，是否全部納入收入預(yù)算。動用上年結(jié)余資金是否納入預(yù)算管理。在結(jié)余資金的管理中，大部分部門單位決算時除了跨年度項目資金外其余結(jié)余資金為零，導(dǎo)致部門在結(jié)余資金的賬務(wù)處理中容易出現(xiàn)虛列支出、轉(zhuǎn)移資金問題，致使下年度的預(yù)算編制不實。這也是我們審計中應(yīng)重點關(guān)注的地方。

　?。ǘ?ldquo;基本支出”預(yù)算編制是否真實

　　部門預(yù)算中的“基本支出”包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助支出三部分。審計人員應(yīng)將從人事部門取得的單位編制人數(shù)和實有人數(shù)與單位報送的編制數(shù)和實有人數(shù)資料進(jìn)行對比，重點關(guān)注有無虛報人數(shù)冒領(lǐng)財政資金的問題；核對編制部門批復(fù)的各單位的性質(zhì)，判斷是否存在為所屬非預(yù)算單位申報財政撥款，套取基本支出財政撥款等問題。

　?。ㄈ?ldquo;項目支出”預(yù)算是否符合規(guī)定

　　部門預(yù)算的“項目支出”預(yù)算的編制是根據(jù)各部門自身的特點和需要編制《項目申報書》，比如修繕類、設(shè)備購置類、會議類、租賃類等支出項目。財政部門再根據(jù)項目可行性核定資金數(shù)額。“項目支出”預(yù)算審計應(yīng)重點關(guān)注部門項目立項可行性研究是否充分，有無倉促立項，將不具備實施條件的項目申報，導(dǎo)致項目資金閑置浪費的問題；項目預(yù)算編制是否細(xì)化，有無項目預(yù)算未落實到具體執(zhí)行單位和具體項目的問題；有無虛報項目支出或多報工程預(yù)算騙取財政資金的問題；項目支出預(yù)算安排是否合理，有無造成預(yù)算當(dāng)年安排，項目下年執(zhí)行等問題。

　　二、部門預(yù)算編制程序?qū)彶?

　　部門預(yù)算編制實行“兩上兩下”的編制程序。“一上”階段預(yù)算編制的審查，審計人員應(yīng)取得部門上年度預(yù)算和決算報表，結(jié)合了解到的部門及所屬單位以往收支活動，分析部門“一上”收支預(yù)算申報是否包含了本部門收支的全部內(nèi)容；支出預(yù)算的安排是否符合國家政策和本部門發(fā)展的需要；上年度結(jié)余資金在本年度使用的項目支出是否納入預(yù)算申報。“二上”階段預(yù)算編制的審查主要是與“一上”預(yù)算進(jìn)行比較，審查“二上”預(yù)算在內(nèi)容上是否存在調(diào)整，分析調(diào)整的合法性與合理性；取得財政部門下達(dá)部門的“一下”控制數(shù)文件，審查“二上”各項預(yù)算編制數(shù)是否與控制數(shù)一致，對于不一致的內(nèi)容，找出原因，并判斷其合法性與合理性。

責(zé)任編輯：小奇

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