摘要：與人體免疫系統(tǒng)所具有的保護(hù)、清除和修補(bǔ)三大功能一樣，審計(jì)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的免疫系統(tǒng)，也具有保護(hù)、清除、修補(bǔ)、預(yù)警四大功能。與人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)相比，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)更具發(fā)揮金融系統(tǒng)免疫功能的優(yōu)勢(shì)條件?？紤]到金融業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展本身所具有的重要意義以及金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的巨大社會(huì)影響力，現(xiàn)階段建立并有效利用規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的“免疫系統(tǒng)”及協(xié)調(diào)合作平臺(tái)，具有相當(dāng)大的理論與實(shí)踐意義。

　　關(guān)鍵詞：金融審計(jì)；免疫系統(tǒng)；金融風(fēng)險(xiǎn)；金融監(jiān)管

　　在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，由于金融系統(tǒng)作為融通全社會(huì)貨幣資金的信用中介既掌控著巨大的資金流，同時(shí)又在引導(dǎo)資源配置、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)節(jié)宏觀政策等方面起著積極而關(guān)鍵的作用，因而現(xiàn)階段對(duì)任何一個(gè)國(guó)家而言，金融在國(guó)家經(jīng)濟(jì)體系運(yùn)轉(zhuǎn)中均發(fā)揮著“經(jīng)濟(jì)心臟”的功能。不僅如此，實(shí)踐中，由于金融業(yè)本身屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，再加上金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生又極易給整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)穩(wěn)定帶來(lái)極大沖擊，因而實(shí)踐中借助于金融審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的構(gòu)建來(lái)有效地規(guī)避和降低金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，也就有了相當(dāng)重大的理論與實(shí)踐意義。

　　一、審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的內(nèi)涵分析

　　“免疫系統(tǒng)”是人的一個(gè)十分重要的系統(tǒng)，其根本任務(wù)就是保證人的健康和安全。生活中，一旦自身的“免疫系統(tǒng)”不能正常工作并有效發(fā)揮作用，也就談不上預(yù)防、抵御病害的發(fā)展和有效地保護(hù)自己的身體。盡管國(guó)家與人本身的差別很大，但國(guó)家照樣要求有一個(gè)“免疫系統(tǒng)”來(lái)保護(hù)它的健康、安全。可以說(shuō)，如果沒(méi)有這樣的“免疫系統(tǒng)”，一個(gè)國(guó)家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展就會(huì)面臨諸多困難，甚至陷入停頓。相比較而言，首先，由于審計(jì)機(jī)關(guān)具有“保護(hù)”和“監(jiān)督”國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、有序和可持續(xù)發(fā)展的重要職資和義務(wù)；由于審計(jì)機(jī)關(guān)能對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督并進(jìn)而揭露出社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的相關(guān)弄虛作假、損失浪費(fèi)、徇私舞弊等問(wèn)題并進(jìn)而最終“清除”影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)中的不合理、不合法的成分；由于審計(jì)機(jī)關(guān)作為一個(gè)“免疫系統(tǒng)”，既能夠最早地感受到“病害”侵蝕的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)而運(yùn)用法定權(quán)限去抵御和查處這些“病害”，同時(shí)也能及時(shí)建議政府或相關(guān)的權(quán)力機(jī)關(guān)運(yùn)用各種資源去消滅這些“病害”和彌補(bǔ)制度的缺陷，以保護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的安全：由于審計(jì)機(jī)關(guān)既要關(guān)注政府管理中存在的深層次矛盾和體制性障礙以推動(dòng)行政管理體制改革，同時(shí)又要關(guān)注因決策失誤和管理不善造成損失浪費(fèi)的問(wèn)題以推動(dòng)政府管理創(chuàng)新；由于審計(jì)機(jī)關(guān)必須要以批判的眼光、批判的態(tài)度去審查每個(gè)項(xiàng)目、每個(gè)事項(xiàng)和每筆資金，因而，總體上看，審計(jì)本質(zhì)上就是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，這個(gè)系統(tǒng)本身就具有保護(hù)、清除、修補(bǔ)和建設(shè)等方面的功能。

　　事實(shí)上，審計(jì)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的免疫系統(tǒng)的功能，轉(zhuǎn)換一個(gè)角度來(lái)看，其實(shí)還可以被理解為審計(jì)的批評(píng)性和建設(shè)性作用。不僅如此，考慮到“免疫”是主動(dòng)的、積極的，其發(fā)揮作用的方式主要有預(yù)防、提示和抵御三種（其中預(yù)防是第一位的），因此，審計(jì)要在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮更重要的作用，也照樣需要突出發(fā)揮好自身的預(yù)防性作用。這一點(diǎn)也正如劉家義審計(jì)長(zhǎng)所指出的那樣，審計(jì)作為國(guó)家的“免疫系統(tǒng)”，有責(zé)任更早地感受風(fēng)險(xiǎn)、有責(zé)任更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、有責(zé)任提出調(diào)動(dòng)國(guó)家資源和能力去解決問(wèn)題和抵御“病害”的建議、有責(zé)任在永不停息地抵御一時(shí)一事單個(gè)“病害”的同時(shí)，促使其健全機(jī)能和改善機(jī)制。顯然，審計(jì)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的免疫系統(tǒng)，不僅客觀上要求審計(jì)自身必須是一個(gè)完整、科學(xué)的系統(tǒng)，而且也還應(yīng)當(dāng)是審計(jì)法規(guī)制度、審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織、審計(jì)人員、審計(jì)方法與技術(shù)等要件的協(xié)調(diào)組合。

　　二、加強(qiáng)金融系統(tǒng)免疫功能建設(shè)的重要性

　　正如筆者在前面所分析的那樣。一方面，金融在國(guó)家經(jīng)濟(jì)體系運(yùn)轉(zhuǎn)中發(fā)揮著“經(jīng)濟(jì)心臟”的功能；另一方面，實(shí)踐中，由于金融業(yè)本身又屬高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，再加上作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)核心，金融風(fēng)險(xiǎn)往往又極易給社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序帶來(lái)難以彌補(bǔ)的損害：一家金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的后果，往往超過(guò)對(duì)其自身的影響；金融機(jī)構(gòu)在具體的金融交易活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，有可能對(duì)該金融機(jī)構(gòu)的生存構(gòu)成威脅；具體的一家金融機(jī)構(gòu)因經(jīng)營(yíng)不善而出現(xiàn)危機(jī)，有可能對(duì)整個(gè)金融體系的穩(wěn)健運(yùn)行構(gòu)成威脅；一旦發(fā)生系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，金融體系運(yùn)轉(zhuǎn)失靈，必然會(huì)導(dǎo)致全社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，甚至引發(fā)嚴(yán)重的政治危機(jī)。既然實(shí)踐中金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有可能給整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)穩(wěn)定帶來(lái)極大沖擊，因而實(shí)踐中借助于金融審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的構(gòu)建來(lái)有效地規(guī)避和降低金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前迫切需要解決的重大問(wèn)題。

　　與其他行業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)相比，金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有著自身的特性：

　?。ㄒ唬┙鹑谛袠I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)具有易發(fā)性

　　實(shí)踐中，金融系統(tǒng)運(yùn)行的發(fā)展?fàn)顩r不僅與金融企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理能力有關(guān)，且還要受到經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、社會(huì)信用、政府行為、社會(huì)心理等其他諸多方面的因素影響。事實(shí)上，在開(kāi)放性的金融政策下，現(xiàn)階段影響金融業(yè)穩(wěn)定和發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，不確定、不可控的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增多，加之大量金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的涌現(xiàn)在一定程度上增加了金融運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，我國(guó)金融業(yè)現(xiàn)又正處于改革發(fā)展的初級(jí)階段，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和外部監(jiān)管體系不完備、風(fēng)險(xiǎn)管控能力弱，以致于相比較而言，目前我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)的可能性也相當(dāng)大。

　?。ǘ┙鹑谛袠I(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有傳染性

　　現(xiàn)代金融系統(tǒng)不僅內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間、業(yè)務(wù)之間高度交融和關(guān)聯(lián)。而且由于大量的金融產(chǎn)品已廣泛擴(kuò)散滲透到了社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中的各行各業(yè)，以致于往往一個(gè)金融風(fēng)險(xiǎn)事件、一個(gè)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)失敗都有可能造成其他金融機(jī)構(gòu)和其他行業(yè)投資者的連鎖損失或破產(chǎn)倒閉，從而傳染成為整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。另外，信息不對(duì)稱也將會(huì)促使部分金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)被誤認(rèn)為整個(gè)金融系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題，從而引發(fā)社會(huì)恐慌，傳染成信用危機(jī)，引起資金大規(guī)模的無(wú)序流動(dòng)，最終有可能誘導(dǎo)出更大的金融和經(jīng)濟(jì)危機(jī)。

　　（三）金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有致命性

　　事實(shí)上，金融產(chǎn)品的廣泛擴(kuò)散性和金融風(fēng)險(xiǎn)的快速傳染性，便極易使金融市場(chǎng)中眾多的投資者出現(xiàn)“一榮俱榮，～損俱損”的投資后果，再加上金融杠桿原理的倍數(shù)擴(kuò)散效應(yīng)，實(shí)踐中，金融風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)一旦形成和擴(kuò)散，就又難于立即控制和消除，往往產(chǎn)生大范圍的慘重?fù)p失，以致于多年聚集的社會(huì)財(cái)富頃刻間蒸發(fā)殆盡。而且，國(guó)民對(duì)金融信心的喪失，最終也極易給以信用為基礎(chǔ)的金融業(yè)及其支持的實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成致命性的打擊，需要很長(zhǎng)時(shí)間才能恢復(fù)和痊愈。

　　對(duì)于人體而言，防止具有易發(fā)性、傳染性和致命性特點(diǎn)的病灶對(duì)生命健康的威脅，提高免疫能力是唯一可選的有效辦法?；谕瑯拥牡览恚鹑跇I(yè)為避免上述種種具有特性的風(fēng)險(xiǎn)，也需要我們?cè)趯?shí)踐中重視和加強(qiáng)金融系統(tǒng)免疫體系的建設(shè)。換句話說(shuō)，只有提高對(duì)金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、預(yù)防能力和及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)根源，才是維護(hù)金融系統(tǒng)安全、穩(wěn)定和健康發(fā)展的必然選擇和根本之舉。

　　三、國(guó)家審計(jì)具有發(fā)揮金融系統(tǒng)免疫功能的優(yōu)勢(shì)條件

　　目前，盡管對(duì)我國(guó)金融業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)監(jiān)管，具有防范金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融安全職能的主要是人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)，但與其他監(jiān)管部門相比，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)具有發(fā)揮金融系統(tǒng)免疫功能的優(yōu)勢(shì)條件：

　?。ㄒ唬徲?jì)監(jiān)督的獨(dú)立性

　　金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生既有可能與金融企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)管理失敗、金融行業(yè)整體惡劣市場(chǎng)環(huán)境等客觀因素有關(guān)。也有可能與金融監(jiān)管制度缺陷、失靈和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的失職有關(guān)。既然如此，作為金融體系一部分的金融監(jiān)管者，不可能對(duì)金融監(jiān)管問(wèn)題及由此產(chǎn)生的金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行徹底和全面的反映、處理、責(zé)任追究，也不可能提出有可能觸犯自身權(quán)利的改革建議。相比較而言，審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立存在于金融系統(tǒng)外部，與金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生沒(méi)有直接的責(zé)任關(guān)系，就能夠客觀、公正地行使審計(jì)監(jiān)督職權(quán)、全面深入反映和揭露金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以及獨(dú)立提出金融改革建議。顯然，在防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面，金融審計(jì)更能發(fā)揮不可替代的作用。

　　（二）審計(jì)監(jiān)督的全面性

　　目前，我國(guó)金融業(yè)實(shí)行“分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管”的模式，根據(jù)法律授權(quán)和功能定位，人民銀行制定和執(zhí)行貨幣政策，防范宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)；銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)各自分別對(duì)銀行、保險(xiǎn)、證券業(yè)進(jìn)行具體業(yè)務(wù)監(jiān)管，而財(cái)政、稅務(wù)等部門僅在自身管轄權(quán)限內(nèi)進(jìn)行專項(xiàng)事項(xiàng)檢查。相比較而言，只有政府金融審計(jì)才能夠?qū)鹑谙到y(tǒng)進(jìn)行全行業(yè)、全業(yè)務(wù)范疇的專門經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，能夠從全面、系統(tǒng)和聯(lián)系的角度去監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)、預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，其所提出的防范、化解金融風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)才更加具有針對(duì)性、周密性和有效性。事實(shí)上，除了對(duì)金融企業(yè)進(jìn)行微觀層面的審計(jì)監(jiān)督外，政府金融審計(jì)內(nèi)容還可涉及金融監(jiān)管部門的職責(zé)履行情況、金融監(jiān)管機(jī)制的有效性和健全性等宏觀層面，因此對(duì)金融業(yè)進(jìn)行全面性審計(jì)監(jiān)督，為金融審計(jì)奠定了全方位的防范金融風(fēng)險(xiǎn)的平臺(tái)優(yōu)勢(shì)。

　?。ㄈ徲?jì)監(jiān)督的專業(yè)性

　　大規(guī)模金融危機(jī)往往是由于處于萌芽狀態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)源沒(méi)有得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)或者被人為隱蔽，經(jīng)過(guò)不斷傳染、累積后釋放產(chǎn)生的，因此及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融領(lǐng)域中存在的潛在性、苗頭性、傾向性的問(wèn)題是消除和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。而這恰恰需要依賴及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取能反映金融企業(yè)和金融行業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)、發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)資料和會(huì)計(jì)信息，并對(duì)此進(jìn)行專業(yè)性的審計(jì)驗(yàn)證和科學(xué)的分析比較。相較于金融監(jiān)管部門，由于政府金融審計(jì)具有會(huì)計(jì)專業(yè)背景和審計(jì)職業(yè)優(yōu)勢(shì)，同時(shí)又能及時(shí)、全面地獲取并有效地驗(yàn)證和分析金融部門的會(huì)計(jì)信息，因而也就能更準(zhǔn)確、更直接地發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題和金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)所在。

　　（四）審計(jì)監(jiān)督的延伸性

　　根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，國(guó)家審計(jì)不僅可以對(duì)金融企業(yè)、金融監(jiān)管部門進(jìn)行審計(jì)以及對(duì)金融管理體制的改革和發(fā)展提出建議，而且還可以利用法律賦予的權(quán)力，對(duì)與金融密切相關(guān)的其他行業(yè)、其他企業(yè)進(jìn)行延伸調(diào)查與審計(jì)。顯然，這一點(diǎn)是銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)和金融企業(yè)內(nèi)部稽核所不具備的。

　　四、構(gòu)建金融審計(jì)“免疫功能”的主要途徑

　　考慮到現(xiàn)階段金融業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所具有的重要意義；考慮到金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的廣泛存在性及其巨大的社會(huì)影響力；考慮到國(guó)家金融審計(jì)在監(jiān)管和規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)方面所具有的強(qiáng)大優(yōu)勢(shì)，實(shí)踐中，為切實(shí)有效地規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，我國(guó)有必要及時(shí)地構(gòu)建起具有強(qiáng)大生命力和可操作性的國(guó)家金融審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”。為此，可采取如下應(yīng)對(duì)措施：

　?。ㄒ唬﹫?jiān)持全面審計(jì)，力爭(zhēng)突出重點(diǎn)，強(qiáng)化金融領(lǐng)域的大要案意識(shí)，切實(shí)發(fā)揮金融審計(jì)“眼睛”的作用

　　目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)軌時(shí)期，違法違規(guī)問(wèn)題在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間將繼續(xù)存在，尤其在金融領(lǐng)域情況更是如此。在現(xiàn)階段我國(guó)“分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管”的金融監(jiān)督體制下，在審計(jì)資源有限的條件下，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)提高效率、整合資源、突出重點(diǎn)來(lái)有效地發(fā)揮出自身的“眼睛”作用。為此，金融審計(jì)在把握總體情況的基礎(chǔ)上，應(yīng)選擇重點(diǎn)問(wèn)題、要害問(wèn)題、敏感問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，著力揭露突出的問(wèn)題、重大風(fēng)險(xiǎn)以及相關(guān)的傾向性、普遍性問(wèn)題。實(shí)踐證明，將發(fā)現(xiàn)大要案線索作為審計(jì)的突破口，是現(xiàn)階段發(fā)揮“眼睛”作用的有效方式。

　?。ǘ┓e極實(shí)施“以總行審計(jì)為龍頭、以銀行客戶為中心、以資金流為導(dǎo)向”的審計(jì)組織方式，嘗試“統(tǒng)一組織、集中審計(jì)、突出重點(diǎn)、聯(lián)網(wǎng)運(yùn)作、科學(xué)管理”的審計(jì)管理模式

　　為此，實(shí)踐中又可在如下幾方面進(jìn)行努力：1、在組織方式上，繼續(xù)加大“五統(tǒng)一”力度和適應(yīng)信息化發(fā)展的客觀要求。積極組建一支數(shù)據(jù)分析專業(yè)化隊(duì)伍，通過(guò)集中分析電子數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)資金，及時(shí)揭露金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。2、改變目前“一年審一家，一審管幾年”的方式，在年度計(jì)劃管理上，可以考慮圍繞黨和政府的中心工作，圍繞宏觀調(diào)控，圍繞金融業(yè)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，圍繞金融領(lǐng)域存在的傾向性、重要性問(wèn)題，統(tǒng)一組織對(duì)數(shù)家金融機(jī)構(gòu)同時(shí)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。3、充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在金融審計(jì)的作用。近期，可以通過(guò)審計(jì)組之間的聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)上下協(xié)同作戰(zhàn)的能力，強(qiáng)化扁平化管理：按照審計(jì)署審計(jì)質(zhì)量控制100條所規(guī)定的質(zhì)量控制流程建立項(xiàng)目管理平臺(tái)，實(shí)施科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目管理，提高審計(jì)質(zhì)量；盡快建立和完善“以客戶為中心，以資金流為導(dǎo)向”的商業(yè)銀行審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)一步規(guī)范信息化審計(jì)方式。同時(shí)，以系統(tǒng)論為指導(dǎo)，以內(nèi)控制度為導(dǎo)向，積極探索風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法。

　　（三）將專業(yè)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、金融、信息技術(shù)知識(shí)與研究金融犯罪機(jī)理和特點(diǎn)結(jié)合起來(lái)

　　找準(zhǔn)金融犯罪易發(fā)環(huán)節(jié)、高發(fā)領(lǐng)域和基本規(guī)律，探究和弄清金融犯罪主要形式和采用的技術(shù)手段，為審計(jì)打擊金融犯罪找準(zhǔn)精確方向、提供有效手段，真正做到“魔高一尺，道高一丈”。同時(shí)，積極加強(qiáng)與金融監(jiān)管部門、紀(jì)檢司法部門、財(cái)政稅務(wù)部門等其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通、交流，形成專業(yè)互補(bǔ)優(yōu)勢(shì)和信息線索共享機(jī)制，建立并有效利用打擊金融犯罪的協(xié)調(diào)合作平臺(tái)。形成打擊金融犯罪、維護(hù)金融安全的合力，提升和整合金融系統(tǒng)的免疫能力和效果。

　　（四）從加強(qiáng)金融監(jiān)管和防范金融風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，樹(shù)立全新的監(jiān)督理念

　　金融審計(jì)要在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用，首先必須樹(shù)立全新的監(jiān)督理念并進(jìn)而實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)方面的轉(zhuǎn)變。1、要實(shí)現(xiàn)從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。目前，金融審計(jì)監(jiān)督主要還是合規(guī)性監(jiān)督。應(yīng)該說(shuō)，這種監(jiān)督模式不僅目標(biāo)不夠明確，而且也不利于有效地揭示金融風(fēng)險(xiǎn)。2、要實(shí)現(xiàn)從事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。為此，實(shí)踐中金融審計(jì)應(yīng)該探索變被動(dòng)為主動(dòng)的方式方法，進(jìn)行事中和事前的監(jiān)督，防患于未然，提高監(jiān)督效能。3、要實(shí)現(xiàn)從突擊性監(jiān)督向經(jīng)常性監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。金融審計(jì)的大部分項(xiàng)目是針對(duì)某一法人單位全系統(tǒng)各個(gè)層面的機(jī)構(gòu)，或是某一類別的所有法人單位及其所轄機(jī)構(gòu)。這樣的項(xiàng)目需要花費(fèi)大量的人力和時(shí)間，而且受到時(shí)間和地域的限制，一個(gè)年度實(shí)施不了幾個(gè)項(xiàng)目，審計(jì)的覆蓋面有限。審計(jì)成本較高，審計(jì)效益較差。然而，實(shí)踐中一旦以信息網(wǎng)絡(luò)的方法實(shí)施監(jiān)督，則不僅可以實(shí)施經(jīng)常性監(jiān)督。且也能大大降低審計(jì)成本和提高工作效率。當(dāng)然，要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需更多地依賴于審計(jì)內(nèi)部與外部條件的根本改善。

　?。ㄎ澹┲ν晟菩袠I(yè)內(nèi)審計(jì)信息的分析、評(píng)價(jià)體系

　　探索在金融行業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估制度，提升行業(yè)內(nèi)審計(jì)影響力。重點(diǎn)對(duì)審計(jì)獲取的會(huì)計(jì)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息結(jié)合經(jīng)濟(jì)、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和有關(guān)情況進(jìn)行行業(yè)內(nèi)區(qū)域性、綜合性分析評(píng)價(jià)，提出對(duì)策建議，將綜合信息情況和對(duì)策建議報(bào)告決策層，促進(jìn)金融行業(yè)穩(wěn)步、健康發(fā)展。

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　現(xiàn)階段。金融審計(jì)作為金融行業(yè)的“免疫系統(tǒng)”，有責(zé)任更早地感受金融風(fēng)險(xiǎn)，有責(zé)任更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)行業(yè)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，更有責(zé)任提出解決問(wèn)題、抵御風(fēng)險(xiǎn)的建議，促進(jìn)建立健全富有活力的金融體制和運(yùn)行機(jī)制?？茖W(xué)地構(gòu)建金融審計(jì)“免疫系統(tǒng)”、規(guī)避金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)任重而道遠(yuǎn)。

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