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加大社會保險基金審計力度的幾點建議

來源: 許祖峰 編輯: 2010/09/16 09:27:57  字體:

  會保險基金是廣大人民群眾的養(yǎng)老錢、活命錢,它具有法律強制性、社會政策目的性、政府干預(yù)性和社會化精算預(yù)定等特點。它不但關(guān)系到廣大群眾、尤其是弱勢群眾的根本利益,而且關(guān)系到黨和政府惠民政策的落實和社會的和諧、穩(wěn)定。對社會保險基金如何監(jiān)督已不僅是各級領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的事情,也是社會公眾普遍關(guān)注的問題。為切實貫徹落實黨中央、國務(wù)院的指示和要求,進一步強化對社會保險基金的審計監(jiān)督,規(guī)范社會保險基金審計工作,筆者根據(jù)多年的審計實踐,從縣級審計機關(guān)的角度,就以下五個方面談?wù)勅绾渭哟笊鐣kU基金的審計力度。

  一、明確審計目標,做好審前調(diào)查

  社會保險基金審計的目標是,通過審計,全面掌握社會保險基金的收支規(guī)模、資金流向、基金結(jié)余分布及基金管理運行情況,揭露資金籌集、管理、使用中存在的突出問題,促進加強基金管理和落實各項社保政策、基金安全完整,維護人民群眾的切身利益。在明確社?;鸬膶徲嬆繕说幕A(chǔ)上,通過“學(xué)、聽、看、訪、查”等方法進行審前調(diào)查。內(nèi)容包括:掌握中央、省、市對每項社保資金收支管理的相關(guān)規(guī)定,將有關(guān)政策規(guī)定的范圍、涉及人員、待遇要求等原則理清楚;了解下?lián)苜Y金的流向;了解社保資金從申請、認定、審核、復(fù)核、監(jiān)督、檢查等業(yè)務(wù)處理程序;了解以前年度的審計情況和整改情況。通過對社保、就業(yè)、醫(yī)保等部門和財政、地稅、銀行等相關(guān)單位的相關(guān)資料進行分析、對比,確認資料間異常關(guān)系和意外變動,對審計的重點區(qū)域及風(fēng)險作出初步判斷,制定出重點突出、方法可行、分工明確的審計實施方案。

  二、確定審計重點,做到有的放矢

  歸納起來養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等五項社會保險基金審計的重點就是籌集、使用和管理。

  社會保險基金籌集的審計重點包括:社?;鸸芾砗徒?jīng)辦機構(gòu)是否按規(guī)定及時、足額征收基金,有無擅自或者降低征集比例,有無對企業(yè)減征或免征,有無向企業(yè)套購商品,并以此抵頂社保基金,造成少征基金。有無因為控制不嚴,監(jiān)管不到位,造成基金流失情況,是否存在轉(zhuǎn)移或隱瞞資金收入、私設(shè)“小金庫”問題;企業(yè)是否按規(guī)定繳費,有無隱瞞基數(shù),故意漏繳、少繳基金;是否按規(guī)定為企業(yè)承包人員、停薪留職人員、流動作業(yè)人員及下崗職工繳納社?;?;私營企業(yè)職工、個體工商戶參保及繳費情況,基金的存款利息是否按規(guī)定計入基金。

  社?;鹗褂玫膶徲嬛攸c包括:社保基金管理和經(jīng)辦機構(gòu)是否及時和足額支付社會保險基金,有無克扣、拖欠、挪用等損害侵蝕社?;鹎闆r;有無擴大或縮小開支范圍,即拒絕支付應(yīng)由社?;鹬С龅捻椖炕蛘叱袚?dān)了本不屬于社保基金開支的項目等問題;是否存在弄虛作假、虛報和冒領(lǐng)社會保險基金的情況,領(lǐng)取養(yǎng)老保險基金人員是否已參加了社會保險并符合參保及退休條件;企業(yè)下崗職工的包括失業(yè)保險金在內(nèi)的各項資金支出是否真實、合規(guī)、合法。

  社會保險基金管理的審計重點:主要是社?;鸸芾砗徒?jīng)辦機構(gòu)的基金預(yù)算、決算、編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整是否符合財務(wù)制度,會計賬簿和會計憑證是否合規(guī)、合法;其內(nèi)控制度、監(jiān)管措施是否健全有效,社?;鹗欠癜踩?、完整,保值增值是否合法和合規(guī),有無以各種方式將社?;鹩糜趯ν馔顿Y、經(jīng)辦企業(yè)、自行或委托金融機構(gòu)放貸、參與房地產(chǎn)交易、彌補行政經(jīng)費和平衡預(yù)算、為企業(yè)和個人貸款抵押等情況;是否存在貪污和私分基金的違法行為,對社?;鹗欠褡龅?ldquo;專戶儲存、專賬核算”,有無“私存私放”情況。

  三、注重審計方法,做到“四結(jié)合”、“六必查”

  社保資金審計資金量大、部門多、覆蓋范圍廣等特點,要提高社保資金審計的效率和質(zhì)量,必須在審計方法上做到“四個結(jié)合”、“六個必查”。

  1.社保資金審計和預(yù)算執(zhí)行審計相結(jié)合。在本級財政預(yù)算執(zhí)行審計時,從總體上了解和掌握各項社會保障資金的收支情況,掌握本級預(yù)算執(zhí)行中對社保資金的投入力度、增減變化情況、占財政總支出的比例及資金的支撐能力、存在的問題和對策。同時,也可將社保資金審計與財政審計、企業(yè)審計、行政事業(yè)審計結(jié)合起來,充分發(fā)揮各專業(yè)審計的作用和力量。

  2.社保資金審計和延伸審計、審計調(diào)查相結(jié)合。社保資金來源分散、涉及面廣、點多線長,政策性強、管理層次多、部門多,僅僅停留在對財政部門、主管部門審計是不夠的,只有深入繳費單位、繳費職工、個人和各種基金受益人,調(diào)查核實社?;鸬睦U費情況和各項資金的發(fā)放情況,才能發(fā)現(xiàn)存在的問題和國家社保政策的落實情況。

  3.傳統(tǒng)審計與計算機審計相結(jié)合。利用AO軟件積極開展計算機審計,由于“金保”工程的實施給計算機審計提供了先決條件。計算機審計在開展審前調(diào)查時就應(yīng)介入,了解被審計單位的計算機系統(tǒng),熟悉其業(yè)務(wù)流程,利用AO軟件采集、導(dǎo)入、轉(zhuǎn)換、整理所審基金的財務(wù)和業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù),充分利用計算機查詢檢索、計算、分析和匯總等多種功能進行輔助審計,查找違規(guī)違紀線索。

  4.合法審計和效益審計相結(jié)合。對五項社?;鸬膶徲嫴荒軆H限于對其真實、合法性的審計上,除了查錯糾弊查處違紀違規(guī)問題,更重要的是要從管理上、制度上發(fā)現(xiàn)和揭露效益方面存在的問題,提出切實可行的建議,從客觀上促進社會保障制度的建立和完善。比如,在征收環(huán)節(jié)認真檢查政策的落實和擴面征繳情況,促使應(yīng)保盡保、應(yīng)收盡收;在管理環(huán)節(jié)分析資金的撥付效益和管理效益、促使其及時足額撥付資金,降低行政成本,充分落實社保政策,保證資金的安全完整和保值增值;在使用環(huán)節(jié)對制度執(zhí)行過程中存在的普遍性、傾向性問題進行深入的解剖分析,找出產(chǎn)生問題的深層次的原因,提出解決問題的整改建議。

  5.以真實性審計為基礎(chǔ),做到“六個必查”。

  一是檢查單位賬目設(shè)置。根據(jù)會計制度的規(guī)定,檢查其賬戶設(shè)置、核算形式是否合理合規(guī),有無設(shè)置上的空檔和管理上的漏洞。二是審查發(fā)票、收付款憑證。首先檢查領(lǐng)購、自制的發(fā)票、收付款憑證登記簿,看是否缺本、缺號,存根金額是否和入賬金額一致,收入是否全部入賬,是否有截留、轉(zhuǎn)移、虛開、刪改、偽造等異常情況。三是核對往來賬。注意對外單位的資金劃轉(zhuǎn)情況,收付單位(個人)和收付內(nèi)容的真?zhèn)涡?、合理性、合法性,把有關(guān)賬戶的余額核實后,到收入或支付單位(個人)核對,弄清資金的來龍去脈。四是核查銀行賬戶、存款。將事先了解單位的開戶、存款情況同被審計單位提供的開戶、存款情況及單位賬上記錄的開戶、存款情況相核對,是否存在賬賬、賬款不符。五是排查收入項目。根據(jù)審計調(diào)查所掌握的情況,對社會保險基金收入分項目進行對比、分析、排查,看是否存在隱瞞、截留收入設(shè)“賬外賬”的情況。六是核查支出項目。根據(jù)被審計單位提供的基金決算報表,對社保基金支出分項目、分類別進行梳理、分析、核查,看是否存在弄虛作假,虛列支出套取資金情況。

  四、加大處理力度,積極推進審計公告

  一是要加大審計處理處罰力度。對社保資金審計中發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題,要嚴格按照有關(guān)法律、法規(guī)進行處理,并采取有效措施加大審計處罰力度。對屢查屢犯的被審計單位,要給予必要的警告、罰款、通報批評、沒收非法所得等,必要時對于違規(guī)違法的相關(guān)責(zé)任人要按照相關(guān)規(guī)定和程序進行嚴肅處理,該追究的要追究,該移送的要移送,不能“重審計、輕處理”和“以罰代處”。要以懲為戒,警示相關(guān)責(zé)任人“勿以惡小而為之”,提高責(zé)任意識、法紀意識和大局意識。

  二是要積極推行審計結(jié)果公告制度。要按照《審計署結(jié)果公告試行辦法》、《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準則》和《審計署審計結(jié)果公告辦理規(guī)定》,積極推行審計結(jié)果公告制度,充分發(fā)揮新聞媒體的作用,引導(dǎo)和使用社會輿論監(jiān)督力量,增加審計工作的影響力和透明度。

  五、完善監(jiān)督機制,保證審計工作質(zhì)量

  審計機關(guān)應(yīng)不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機制,從制度約束上確保審計工作質(zhì)量。一是要建立審計重點問題報告制度,對審計中查出的重大問題或重大違法犯罪案件線索,應(yīng)及時向本級政府或上級審計機關(guān)報告。二是要強化審計風(fēng)險意識,建立審計逐級負責(zé)和責(zé)任追究制度。三是要嚴格審計程序,落實審計責(zé)任。從制訂審計計劃、審計方案、審計取證、綜合分析、出具審計報告、下達審計處理處罰決定、審計成果利用等各個環(huán)節(jié)都要嚴格按照審計署6號令的要求嚴謹細致地認真執(zhí)行。通過完善內(nèi)部監(jiān)督機制,健全審計質(zhì)量控制體系,以高質(zhì)量的審計成果,確保社會保險基金審計監(jiān)督目標的實現(xiàn)。

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