【摘要】當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作還存在著許多矛盾和不足,這將嚴(yán)重影響著我國企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平和參與國際市場競爭的能力。因此,必須采取措施進一步規(guī)范、加強和完善企業(yè)集團內(nèi)部審計工作,這是建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高國際競爭能力的客觀需要。

　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團 內(nèi)部審計 問題 對策

　　近年來我國企業(yè)內(nèi)部審計工作有了很大發(fā)展,但是,我們也應(yīng)清醒地看到,當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作還存在著許多矛盾和不足,這嚴(yán)重影響著我國企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平和參與國際市場競爭的能力。因此,進一步規(guī)范、加強和完善企業(yè)集團內(nèi)部審計工作是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營機制、適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。

　　一、企業(yè)集團內(nèi)部審計工作中存在的問題

　　1.內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不盡合理,審計獨立性很難發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮取決于集團管理層的重視程度。目前有的企業(yè)沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),有些企業(yè)設(shè)置不合理,將內(nèi)部審計并入其他職能部門,缺乏實質(zhì)上的獨立性,難以真正發(fā)揮監(jiān)督職能。因此,內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上。不能保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在組織上的獨立性及其業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性,就不能保證內(nèi)部審計職能的正常發(fā)揮。

　　2.“雙重化”管理體制,使獨立、客觀審計的原則難以得到體現(xiàn)?，F(xiàn)行集團公司內(nèi)部審計工作大多是根據(jù)本集團的制度規(guī)定,一方面向同級領(lǐng)導(dǎo)負責(zé),另一方面向上級審計部門負責(zé)。在這種雙重管理體制下,內(nèi)部審計人員本身的任用、提拔和工資福利待遇等切身利益與本單位利益息息相關(guān),從局部利益出發(fā),內(nèi)部審計工作往往受到本單位和有關(guān)職能部門的干預(yù),內(nèi)部審計效益與本集團整體利益存在著難以調(diào)和的矛盾,使內(nèi)部審計獨立、客觀審計的原則難以得到體現(xiàn)。

　　3.內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有待進一步提高。內(nèi)部審計職業(yè)要求不但專業(yè)知識要強,而且需要具備較全面的知識和技能。內(nèi)部審計人員既要懂得會計、審計的專業(yè)知識,又要精通企業(yè)管理、計算機技術(shù)、相關(guān)行業(yè)的業(yè)務(wù)流程和人際關(guān)系溝通技巧等,還要有良好的職業(yè)道德修養(yǎng),堅持原則、秉公辦事的品質(zhì)。而我們現(xiàn)有的審計人員基本上都是財務(wù)人員轉(zhuǎn)型,對經(jīng)營管理、工程預(yù)算、信息技術(shù)等方面的知識知之甚少。現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)走向網(wǎng)絡(luò)化、信息化,對內(nèi)部審計人員也就提出了更高的要求,建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍已勢在必行。

　　4.內(nèi)部審計實施中存在一定困難。在實際工作中,集團公司內(nèi)部審計以企業(yè)集團名義進行,被審計單位雖然不會設(shè)置各種障礙阻止審計人員的查證、取證,但也存在拖延提供資料、資料提供不全或應(yīng)付了事的情況。雖然這些困難有被審計單位主觀上對內(nèi)部審計認(rèn)識的模糊造成的,但更主要的是被審計單位唯恐違規(guī)違紀(jì)行為被查出而采取的抵制行為?；鶎訂挝荒壳耙驒C構(gòu)設(shè)置限制,很多未設(shè)專職審計機構(gòu)及審計人員,工作的開展就更難。

　　5.內(nèi)部審計結(jié)果運用不理想。國家審計的執(zhí)行可以依靠政府的行政手段得到保證,而內(nèi)部審計的執(zhí)行卻在很大程度取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)及對審計的重視程度。由于執(zhí)行措施不力,使有些問題屢查屢犯、前查后犯,有的甚至將審計提出的問題長期擱置起來,有的審計決定長期得不到落實,“審計難,處理難,落實更難”的現(xiàn)象一直困擾著內(nèi)部審計人員。雖然內(nèi)部審計機構(gòu)也制定一些規(guī)章制度來保證審計決定的執(zhí)行,但也不排除某些有著共同利害關(guān)系的部門結(jié)成權(quán)力網(wǎng)的庇護,嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度需要相關(guān)部門的支持與配合,若一個環(huán)節(jié)出了問題,審計結(jié)果的執(zhí)行就會陷入無可奈何的尷尬境地。

　　二、進一步強化企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的若干對策

　　1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要進一步提高對內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識,加強領(lǐng)導(dǎo),為內(nèi)部審計工作的開展提供組織保障企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)給予內(nèi)部審計足夠的重視,才能使內(nèi)部審計發(fā)揮其應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計的“內(nèi)向性”和對企業(yè)的依附性,從根本上決定了內(nèi)部審計只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理,代表企業(yè)對內(nèi)實行監(jiān)督、強化服務(wù),以促成企業(yè)經(jīng)營或管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　2.理順內(nèi)部審計管理體制,在企業(yè)集團內(nèi)部設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。重新構(gòu)建內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)集團內(nèi)部的位置。可考慮在企業(yè)集團內(nèi)部設(shè)立審計委員會,內(nèi)部審計機構(gòu)直接歸屬審計委員會領(lǐng)導(dǎo)并向其匯報工作,該審計委員會可由企業(yè)集團內(nèi)的董事、監(jiān)事、經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)層、職工代表等按一定比例組成,以保證內(nèi)部審計機構(gòu)的超然獨立地位,從體制上保證內(nèi)部審計工作不受同級任何人員和有關(guān)職能部門的干預(yù),以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性,同時對必要的審計經(jīng)費予以保證,才能使其正常工作。

　　3.提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。隨著業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷拓展,新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn),對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。內(nèi)部審計人員要精通會計、審計、企業(yè)管理、信息技術(shù)、工程預(yù)算相關(guān)行業(yè)方面的知識。只有不斷提高內(nèi)部審計人員素質(zhì),努力改進審計手段,內(nèi)部審計才能具備揭示風(fēng)險的能力,才能在促進防范風(fēng)險方面有所作為。所以首先,必須改變目前的用人機制,選派那些具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實內(nèi)部審計隊伍;其次,應(yīng)不斷加強內(nèi)部審計人員后續(xù)教育,當(dāng)前特別需要加強審計信息化應(yīng)用人才的培養(yǎng)。

　　4.企業(yè)集團管理層應(yīng)高度重視審計結(jié)果,責(zé)成被審計單位嚴(yán)格執(zhí)行審計決定。企業(yè)應(yīng)實行審計工作例會制度,定期召開審計業(yè)務(wù)會議,通報內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題和不足,聽取各部門的意見和建議,督促落實整改意見。實行審計公示制度,定期、不定期對審計發(fā)現(xiàn)予以適當(dāng)?shù)嘏?使集團內(nèi)部一個單位的審計成果可以為多家單位所借鑒。針對被審單位屢查屢犯、有章不循、違規(guī)違紀(jì)的行為,要賦予內(nèi)部審計部門一定的處罰權(quán)限。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)充分重視審計決定,不能姑息遷就,對審計中查出的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象要有堅決查處的決心,從而使內(nèi)部審計保持高度的權(quán)威性,也使集團內(nèi)部各單位真正重視內(nèi)部審計的作用,逐步創(chuàng)造一個寬松的審計環(huán)境。

　　5.完善內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn),建立審計工作問責(zé)制度。對于審計人員玩忽職守、重大審計錯漏、重大線索遺失和重大違紀(jì)、違法事項不披露,或者未按規(guī)定履行審計工作職責(zé),要追究審計人員責(zé)任,以促進提高審計質(zhì)量。建立有效的競爭激勵機制,加強對內(nèi)部審計人員的考核,建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的激勵機制,以提高內(nèi)部審計人員的積極性和責(zé)任感。

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