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提高經(jīng)濟責任審計質量問題研究

來源: 宋曉紅 編輯: 2010/10/27 09:58:25  字體:

  摘 要:隨著經(jīng)濟責任審計工作的深入開展和經(jīng)濟責任審計質量的提高,經(jīng)濟責任審計已經(jīng)作為一項制度確定下來,在促進對權力的制約監(jiān)督等方面發(fā)揮著重要作用。“提高質量”是對經(jīng)濟責任審計工作的核心要求,是維護經(jīng)濟責任審計制度生命力的需要。

  關鍵詞:經(jīng)濟責任審計;現(xiàn)狀;影響因素;對策;評價體系

  著經(jīng)濟責任審計工作的深入開展和經(jīng)濟責任審計質量的提高,經(jīng)濟責任審計已經(jīng)作為一項制度確定下來,在促進對權力的制約監(jiān)督等方面發(fā)揮著重要作用。“提高質量”是對經(jīng)濟責任審計工作的核心要求,是維護經(jīng)濟責任審計制度生命力的需要。

  一、經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀及成因分析

 ?。ㄒ唬┙?jīng)濟責任審計尚未正式納入法律體系、組織程序

  相關的法律法規(guī)和規(guī)章制度不健全、不完善、相對滯后、使經(jīng)濟責任審計的處理處罰和定性依據(jù)不足。審計人員履行審計職責首要的一條是依法審計,既包括以(審計法)為核心的審計法律法規(guī),也包括一系列相關的財經(jīng)法律法規(guī)。但是,現(xiàn)有規(guī)章制度都沒有從真正意義上解決經(jīng)濟責任審計作的法律地位和執(zhí)法依據(jù),缺乏科學性、操作性、特別是在審計內(nèi)容、重點和評價標準等方面不明確、不規(guī)范、不統(tǒng)一、給責任劃分、審計評價造成很大困難,也影響了經(jīng)濟責任審計工作質量的進一步提高?!督?jīng)濟責任審計條例》也還在征求意見之中。因此經(jīng)濟責任審計缺乏有力的法律法規(guī)及制度依據(jù)支持是制約經(jīng)濟責任審計質量提高的重要因素。

 ?。ǘ┥鐣h(huán)境對審計質量的影響制約著審計工作的有效進行

  在市場經(jīng)濟轉型期,經(jīng)濟領域違法違紀行為大量存在。個別領導干部為顯示政績,搞短期行為,建形象工程,特別是鉆國家法律法規(guī)不完善的空子,用各種手段轉移、侵占國有財產(chǎn),有的甚至違反財經(jīng)法紀,造成國有資產(chǎn)的流失和浪費。隨著經(jīng)濟成分呈現(xiàn)多元化發(fā)展的趨勢,內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力,會計信息大量失真現(xiàn)象時有發(fā)生賬外賬、小金庫、潛虧及因決策失誤所造成的經(jīng)濟損失具有較強的隱蔽性而難以查證,特別是為滿足個人和小集體利益的需要,甚至有暗箱操作、幕后交易行為,從而使得審計人員對被審計單位的情況難以全面了解和評價。

  (三)對經(jīng)濟責任審計工作的重要性宣傳不夠,認志不足

  由于多種原因,有些組織人事部門對審計成果的運用重視不夠,不少領導干部被審計出很多問題,不但沒有受到處罰,而且照樣做官,有的還被提拔重用。這種做法違背了我們國家的干部任用原則,使任期經(jīng)濟責任審計失去實際意義,同時也挫傷了審計人員的積極性。

  (四)經(jīng)濟責任審計機構設置不全、力度薄弱、經(jīng)費不足

  就目前的情況來看,各個地方在經(jīng)濟責任機構設置、力度配備、經(jīng)費保障方面存在著較大差距,有的地區(qū)做的較好,有的地區(qū)則幾乎是停滯狀態(tài)。事實上,凡是地方黨政府領導對經(jīng)濟責任審計工作認志程度深的地方,經(jīng)濟責任審計機構設置就較全,配備的力量也強,經(jīng)費往往也有保障,這個方面的經(jīng)濟責任審計工作相應地也就發(fā)展得較好。

 ?。ㄎ澹┙?jīng)濟責任審計的特殊性,造成潛在的審計風險較大

  經(jīng)濟責任審計對象主要是領導干部個人,審計工作的目的地是通過審查被審計單位的財政、財務收支活動,確定法定代表人應承擔的經(jīng)濟責任。對領導干部的評價影響到個人前途,必須實事求是,客觀公正,定性準確。從審計實踐來看,受多種因素影響,審計質量難以全面保證。由于時間緊,審計組只能審查被審單位的賬表資料,無法進行全面財產(chǎn)清查盤點;在案審計范圍上,只能就單位負責人本身財政、財務收支進行審查,難以延伸到相關單位。由于上述問題的存在,決定了不得經(jīng)濟責任審計過程中伴隨著較大的審計風險。

  二、提高經(jīng)濟責任審計質量的對策

 ?。ㄒ唬└愫脤徲嬙u價是提高經(jīng)濟責任審計質量的關鍵

  評價基層領導干部任期經(jīng)濟責任是審計報告的核心內(nèi)容,也是經(jīng)濟責任審計的難點、重點。評價的基本原則應客觀、公正、實事求是,評價的依據(jù)是查實的各種數(shù)據(jù)和經(jīng)濟管理活動的事實,評價的標準宏觀上應是國家的法律、法規(guī)及財務會計制度,微觀上應是具有行業(yè)特點的統(tǒng)一的評價標準。本人認為,《經(jīng)濟責任審計條例》應盡早頒布,以使經(jīng)濟責任審計更好地納入法制的軌道。

 ?。ǘ└愫脤徲嬯犖榻ㄔO是做好經(jīng)濟責任審計工作的重要保障

  制定和完善相關的審計紀律,規(guī)范審計人員的行為,確保依法審計,客觀反映問題,提出科學建議。

  不斷加強審計人員的思想教育、作風教育和全心全意為人民服務的宗旨教育。使審計人員嚴格執(zhí)行審計程序和質量管理標準,做到依法審計,保證經(jīng)濟責任審計結果的真實性和客觀性。通過審計結果跟蹤審計,審計報告三級復核制度,外審審計發(fā)現(xiàn)問題追究責任制度等,使審計人員牢固樹立質量意志、風險意志,增強責任感、使命感,使審計工作中潛在的技術風險和道德風險被及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正,力爭把經(jīng)濟責任審計風險化解到最低程度。

  (三)經(jīng)濟責任審計必須規(guī)范程序、夯實工作基礎

  在實施經(jīng)濟責任審計過程中必須依照《審計法》、審計準則等法律、法規(guī)的規(guī)定和程序進行。經(jīng)濟責任審計工作作為科學考察任用領導干部的必要程序,政策性強,要求高,風險大,應建立健全系統(tǒng)的法規(guī)制度,規(guī)范運行,才能保證質量,降低風險,提高效率。

 ?。ㄋ模└聦徲嬆J?,運用形式多樣的審計方法,求實創(chuàng)新

  由于經(jīng)濟責任審計時間跨度大,被審單位資料多,傳統(tǒng)的審計模式也不能適應審計要求,也必須更新審計模式。傳統(tǒng)的以財務收支審計為重點,就事論事的審計模式,轉變?yōu)橐载攧帐罩徲嫗榛A,財務收支審計與重大經(jīng)營決策審計并重的就事論人的審計模式。

  保證審計證據(jù)的充分性和適當性,提高審計證據(jù)的質量。審計證據(jù)的充分性是指形成審計意見所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求,應當在保證證據(jù)質量的前提下,明確審計取證的范圍;審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)相關性和可靠性,審計證據(jù)的相關性是與審計目的相關聯(lián)的審計證據(jù),比如審計人員應考慮的相關事項包括:內(nèi)部控制是否存在、是否有效、是否一貫遵守。另外在收集審計證據(jù)時,靈活運用檢查、監(jiān)盤、觀查、查詢及函證、計算、分析性復核等各種不同的審計方法。

  (五)創(chuàng)造和諧社會環(huán)境,促進審計工作有效進行

  審計部門要充分利用新聞媒體,加大宣傳力度,不斷擴大經(jīng)濟責任的影響,為經(jīng)濟責任審計工作創(chuàng)造一個良好的工作氛圍。針對有些地方政府對審計成果的重視不夠,影響了經(jīng)濟責任審計作用的發(fā)揮。這就要求,審計部門要向當?shù)攸h委政府多匯報、多宣傳。地方政府也要充分認志到經(jīng)濟責任審計工作的重要性,確實加強管理,加大對經(jīng)濟責任審計工作的支持,特別是在人員和經(jīng)費上要有足夠的保障。同時要建立審計成果運用機制。經(jīng)濟責任審計是從審計角度認定領導干部的經(jīng)濟責任,是加強領導干部監(jiān)督的一種重要手段。所以要建立一種機制,在干部提拔、使用、獎懲等方面的法律法規(guī)中明確經(jīng)濟責任審計的重要地位,審計結果要在干部業(yè)績鑒定表上設置專欄,審計結果材料要納入干部個人檔案作為永久性資料保存。

  總之,經(jīng)濟責任審計有利于黨、政及有關部門正確決策,遏制腐敗,加強干部人事管理和監(jiān)督,促進廉政建設。因此,對經(jīng)濟責任審計質量要進行深入研究,才能更好地防范審計風險。

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