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摘要:鐵路多元經(jīng)營企業(yè)審計(jì),顧名思義,是針對(duì)鐵路經(jīng)營企業(yè)實(shí)施的審計(jì)工作。它有一般審計(jì)的共性,更有鐵路經(jīng)濟(jì)的特性。隨著鐵路經(jīng)營體制改革的不斷深入,對(duì)鐵路多元經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的要求越來越高,我們只有不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí),切實(shí)把握鐵路經(jīng)營企業(yè)審計(jì)的特性,才能適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)鐵路經(jīng)營企業(yè)審計(jì)工作的要求。筆者結(jié)合工作實(shí)際,就提高審計(jì)工作質(zhì)量作一些深入探討。
關(guān)鍵詞:鐵路 多元經(jīng)營 內(nèi)部審計(jì)
1 影響鐵路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的主要因素
近幾年來,鐵路多元經(jīng)營企業(yè)通過創(chuàng)新管理體制,一批規(guī)模化、專業(yè)化較強(qiáng)的多元經(jīng)營企業(yè)(集團(tuán))已初露崢嶸,實(shí)現(xiàn)了由分散多頭管理向資產(chǎn)管理、系統(tǒng)管理的轉(zhuǎn)變;實(shí)現(xiàn)了由行政管理向行使出資者管理職能的轉(zhuǎn)變;實(shí)現(xiàn)了由過去的管理重疊向集中管理的轉(zhuǎn)變。這些深刻的變化,使審計(jì)工作更加復(fù)雜,也為鐵路多元經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)新提供了客觀條件。影響審計(jì)工作質(zhì)量有主要有以下幾點(diǎn):
首先是審計(jì)目標(biāo)是否明確。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的既定方向和預(yù)定結(jié)果。審計(jì)目標(biāo)是否明確,直接關(guān)系到審計(jì)工作的開展,目標(biāo)的偏差將導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容、手段以及技術(shù)的偏差。
其次是審前準(zhǔn)備是否充分。審前準(zhǔn)備是審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)前,必須進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作,包括搜集審計(jì)資料,編制審計(jì)方案,選派審計(jì)人員等。準(zhǔn)備工作是否充分,直接影響審計(jì)實(shí)施效果和質(zhì)量。
還有,要預(yù)估被審計(jì)對(duì)象情況的復(fù)雜程度。鐵路多元企業(yè),行業(yè)多樣化,隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷改革深化,被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得更加復(fù)雜化。
最后就是審計(jì)人員素質(zhì)及審計(jì)技術(shù)、方法的局限性。復(fù)合型審計(jì)人才較少,審計(jì)人員工作責(zé)任心和對(duì)職業(yè)的關(guān)注程度還存在一定差距;審計(jì)技術(shù)方法落后,從而嚴(yán)重制約著審計(jì)職能的發(fā)揮,最終影響審計(jì)工作質(zhì)量。
因此,重點(diǎn)把握鐵路多元經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的要素,就能夠有的放矢地開展審計(jì)工作,使審計(jì)工作不斷完善,再上新臺(tái)階。
2 加強(qiáng)對(duì)鐵路多元經(jīng)濟(jì)審計(jì)作用的深入理解
首先,監(jiān)督是鐵路多元企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本職能。要保持多元經(jīng)濟(jì)快速、健康發(fā)展和體現(xiàn)深化重組改制工作的成效,審計(jì)監(jiān)督是一個(gè)必要和有效的形式。對(duì)多經(jīng)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督應(yīng)從企業(yè)的財(cái)務(wù)收支,重點(diǎn)資金、部門和經(jīng)濟(jì)活動(dòng),內(nèi)部管理和控制制度的建立執(zhí)行情況等方面進(jìn)行監(jiān)督。通過監(jiān)督和對(duì)問題的揭示,促使企業(yè)加強(qiáng)管理,堵塞漏洞,提高效益。
其次,充分發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)作用。審計(jì)可以利用所掌握的專業(yè)知識(shí)和對(duì)政策的理解把握,在企業(yè)重組、改制、撤并等經(jīng)營決策中為領(lǐng)導(dǎo)決策層做出科學(xué)正確的決策。同時(shí),對(duì)于一些領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點(diǎn)問題、群眾反映的熱點(diǎn)問題、企業(yè)經(jīng)營中的難點(diǎn)問題,可以通過審計(jì)的形式進(jìn)行調(diào)查了解,提出審計(jì)意見和建議,使企業(yè)的管理決策層能夠及時(shí)掌握第一手資料。
第三,可以通過實(shí)施“經(jīng)營業(yè)績”和“財(cái)務(wù)收支”等審計(jì)項(xiàng)目來確定和評(píng)價(jià)企業(yè)第一管理者的經(jīng)營績效和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠。為做出籌資、投資、分配等財(cái)務(wù)決策提供基礎(chǔ)分析依據(jù)和相關(guān)資料,可以較好預(yù)防和降低企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),起到“預(yù)警”作用。
3 切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng),全面提高審計(jì)人員素質(zhì),把握五個(gè)環(huán)節(jié),提高審計(jì)工作質(zhì)量和水平
首先,切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng),全面提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好審計(jì)工作的重要保證。審計(jì)工作是一種團(tuán)隊(duì)性的工作,個(gè)人水平素質(zhì)起重要作用,但不是絕對(duì)的,要提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì),抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。把審計(jì)人力資源的整合優(yōu)化與審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃結(jié)合起來,使之最優(yōu)化。
二是在改進(jìn)審計(jì)方法上下工夫,不斷改進(jìn)審計(jì)工作方法,是提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率的重要途徑。確定審計(jì)目標(biāo)既要善于從大局出發(fā),緊緊圍繞促進(jìn)鐵路發(fā)展宏觀政策措施的貫徹落實(shí)來確定具體的審計(jì)目標(biāo),同時(shí),也要考慮有利于促進(jìn)各單位加強(qiáng)管理,完善制度,提高效益,從而更有效的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。
三是要學(xué)習(xí)國際先進(jìn)的審計(jì)理念。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)理論認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證等職能。而國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為:“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀得鑒證和咨詢服務(wù),其目標(biāo)在于增加價(jià)值并改進(jìn)組織得經(jīng)營。”這完全不同于傳統(tǒng)理論上的“獨(dú)立評(píng)價(jià)功能”論。
審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)工程,這個(gè)系統(tǒng)是由“審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)方案制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和跟蹤整改”,這五個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成,缺一不可,在此重點(diǎn)談?wù)勅绾伟盐者@五個(gè)環(huán)節(jié)。
3.1 把握審計(jì)項(xiàng)目的針對(duì)性,抓好審計(jì)立項(xiàng)環(huán)節(jié)。目前大多對(duì)審計(jì)立項(xiàng)不夠重視,考慮收繳的多,重視立項(xiàng)工作的少;臨時(shí)動(dòng)議的多,統(tǒng)籌考慮的少;從局部考慮的多,從全局考慮的少。這些都將影響到審計(jì)的最終效果。
3.2 把握方案的可操作性,抓好審計(jì)方案制定環(huán)節(jié)。認(rèn)真搞好審前調(diào)查,對(duì)其內(nèi)部控制情況進(jìn)行初步測評(píng),摸清存在的主要問題和環(huán)節(jié),并認(rèn)真分析取得的資料。切實(shí)增強(qiáng)方案的可操作性。審計(jì)方案特別要明確重點(diǎn)資金、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)問題,方案的制定要力求細(xì),使其具有較強(qiáng)的操作性。
3.3 把握提高審計(jì)的準(zhǔn)確性,抓好審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)。在審計(jì)過程中,要合理利用審計(jì)人力資源。要堅(jiān)持“全面審計(jì),突出重點(diǎn)”,以資金運(yùn)動(dòng)為主線,在審計(jì)中要善于抓住疑點(diǎn),特別是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀(jì)問題和經(jīng)濟(jì)案件線索,要查深查透,將有問題的資金來源、使用結(jié)果等環(huán)節(jié)全部查清,切實(shí)做到過程清楚、事實(shí)準(zhǔn)確、定性適當(dāng)。
3.4 把握提高報(bào)告的實(shí)用性,抓好審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的最終體現(xiàn)。在審計(jì)報(bào)告方面,要考慮如何對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行合理、科學(xué)的歸納和分析,形成整體概念。因此,要保證報(bào)告有比較詳實(shí)的審計(jì)內(nèi)容。要結(jié)合實(shí)際,改進(jìn)報(bào)告的結(jié)構(gòu),集中反映那些違法違紀(jì)“金額大”、對(duì)損益“影響大”、性質(zhì)惡劣“危害大”的問題。要把著力點(diǎn)放在主攻審計(jì)報(bào)告的作用及效果上。
3.5 把握提高審計(jì)工作的有效性,抓好跟蹤整改環(huán)節(jié)。審計(jì)跟蹤是確保審計(jì)工作能否取得實(shí)效的關(guān)鍵所在。實(shí)際工作中必須做跟蹤整改機(jī)制制度到位,跟蹤的重點(diǎn)到位,跟蹤措施到位。
4 不斷探索鐵路審計(jì)工作的創(chuàng)新意識(shí)
只有探索不斷創(chuàng)新的思路,審計(jì)工作才能有質(zhì)的飛躍。審計(jì)的目的不僅僅是查問題,更主要的是查出問題后找出解決問題的辦法,為企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。因此,鐵路多經(jīng)審計(jì)要從過去以查錯(cuò)糾弊為主,逐步轉(zhuǎn)移到以評(píng)價(jià)、完善內(nèi)部控制制度,為企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高效益,提供服務(wù)上來。通過開展管理審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)幫助企業(yè)挖潛增效,提高管理水平;通過對(duì)企業(yè)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展審計(jì)調(diào)查,幫助企業(yè)對(duì)癥下藥,實(shí)現(xiàn)“一審、二幫、三促進(jìn)”的審計(jì)宗旨。
要努力探索鐵路多經(jīng)審計(jì)工作思路的創(chuàng)新。思路創(chuàng)新是以觀念創(chuàng)新為前提的。同時(shí)借鑒和學(xué)習(xí)國際最前沿的審計(jì)理念,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向開型審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)向增值型審計(jì)的轉(zhuǎn)變。在內(nèi)部審計(jì)日常管理工作中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向,使審計(jì)工作轉(zhuǎn)向了高風(fēng)險(xiǎn)部門和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù),審計(jì)工作更加高效,也更加符合管理層需要;風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向引導(dǎo)項(xiàng)目的方案設(shè)計(jì)和程序執(zhí)行,增強(qiáng)了審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí),提高了審計(jì)成果的質(zhì)量,切實(shí)發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制改進(jìn)等方面的作用。
要努力探索鐵路多經(jīng)審計(jì)工作方法的創(chuàng)新。要從財(cái)務(wù)賬目的“表象”切入企業(yè)管理和經(jīng)營活動(dòng)的“內(nèi)象”,找出問題產(chǎn)生的根源,達(dá)到標(biāo)本兼治的目的,從而使“擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域,加大審計(jì)力度,提升內(nèi)審層次”的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。同時(shí)必須堅(jiān)持整體理念。內(nèi)部審計(jì)必須把自己擺在總體管理的位置上,為全局戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供建設(shè)性服務(wù)。
要努力探索鐵路多經(jīng)審計(jì)工作手段上的創(chuàng)新。就是應(yīng)用現(xiàn)代化手段開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),積極應(yīng)用審計(jì)軟件開展審計(jì)工作,提升工作質(zhì)量。搞好審計(jì)信息化建設(shè),利用現(xiàn)有的辦公網(wǎng)絡(luò),積極創(chuàng)造條件,實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段現(xiàn)代化和審計(jì)信息共享的目標(biāo)。
要努力探索鐵路多經(jīng)審計(jì)工作制度上的創(chuàng)新。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是中國特色的審計(jì)項(xiàng)目,目前已經(jīng)成為一種組織和制度上的安排,越來越得到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視。與制度要求相適應(yīng),我們對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也予以制度化,并且全面推行了期中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),充分發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)作用和帶頭效應(yīng)。
總之,隨著多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大,管理層次的不斷理順,加強(qiáng)多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為促進(jìn)多經(jīng)企業(yè)健康發(fā)展,適應(yīng)鐵路跨越式發(fā)展的內(nèi)在需要和必然趨勢(shì)。審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)工作永恒的追求,堅(jiān)持以人為本,積極營造一個(gè)和諧的質(zhì)量控制環(huán)境基礎(chǔ),就可以保證鐵路多元經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
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