【摘要】在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，如何有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)關(guān)注的問(wèn)題。本文在分析建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必要性的基礎(chǔ)上，著重闡述了財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的功能和基本結(jié)構(gòu)，并指出了如何建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。

　　【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)；預(yù)警系統(tǒng)；建立

　　隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化步伐的加快，以及我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的建立和完善，企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更加激烈。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)隨時(shí)都可能發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至企業(yè)破產(chǎn)。因此，建立一套切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。

　　一、建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的必要性

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是對(duì)資金流的管理，是企業(yè)的一項(xiàng)重要活動(dòng)?？v觀國(guó)內(nèi)外企業(yè)發(fā)展歷史，可以看到企業(yè)的危機(jī)往往首先是從財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)爆發(fā)，因此，建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的意義。所謂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警，是指通過(guò)對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行連續(xù)有效的監(jiān)測(cè)，來(lái)防范企業(yè)財(cái)務(wù)惡化給債權(quán)人和投資者造成的損失。財(cái)務(wù)失敗預(yù)警靈敏度越高，就能越早地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并告知企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，就越能有效地防范與解決問(wèn)題，避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。因此，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是非常必要的。

　?。ㄒ唬?yīng)對(duì)全球性金融危機(jī)的客觀需要

　　當(dāng)前金融風(fēng)暴已嚴(yán)重沖擊全球資本市場(chǎng)，對(duì)中國(guó)企業(yè)產(chǎn)生了重大的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系是否完備、財(cái)務(wù)分析是否完善，這將對(duì)企業(yè)能否平穩(wěn)度過(guò)金融風(fēng)險(xiǎn)期有著至關(guān)重要的作用，也是企業(yè)是否能夠快速發(fā)展的重要保障。因此，建立有效的企業(yè)管控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,對(duì)保證企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)的安全、可靠，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全等具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　?。ǘ┘ち沂袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要

　　企業(yè)作為一個(gè)以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，始終處在生存與倒閉、發(fā)展與萎縮的矛盾之中，企業(yè)必須生存下去才有可能獲利，只有不斷發(fā)展才能求得生存。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，生存是最基本，也是最核心的目標(biāo)，而影響企業(yè)生存的主要威脅來(lái)自財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，建立一套科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，可以對(duì)潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)加以防御，為企業(yè)的生存和發(fā)展提供有利的保障。隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化步伐的加快，日益加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求企業(yè)必須樹(shù)立和加強(qiáng)危機(jī)意識(shí)。

　?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀要求

　　國(guó)外統(tǒng)計(jì)資料表明：在正常年份宣布破產(chǎn)的企業(yè)數(shù)量約占企業(yè)總數(shù)的1%。日本學(xué)術(shù)振興會(huì)特別研究員清水剛通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，1896年到1982年的10次總資產(chǎn)排名前100家的上市公司中，企業(yè)平均壽命為25年。1983年殼牌石油公司的一項(xiàng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，1970年名列《財(cái)富》雜志500家大企業(yè)排行榜的公司，有1/3已經(jīng)銷(xiāo)聲匿跡。許多研究表明，在企業(yè)的演進(jìn)和發(fā)展歷史中，企業(yè)的平均壽命很低，死亡率很高。但是，與此同時(shí)，也有一些百年以上長(zhǎng)壽公司，甚至還有存續(xù)二三百年的企業(yè)。

　　企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中始終處于有利地位，做百年企業(yè)，必須不斷提高自己的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，必須創(chuàng)造、發(fā)展和不斷提升自己的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的稍微一點(diǎn)失誤或疏忽就很可能造成危機(jī)，因此，企業(yè)必須始終處于高度的警惕狀態(tài)。

　?。ㄋ模┨嵘髽I(yè)反應(yīng)能力的需要

　　傳統(tǒng)理論注重于企業(yè)成功管理的研究，注重于企業(yè)發(fā)展的研究，忽視了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)失誤的研究，忽視了企業(yè)預(yù)防強(qiáng)身的研究，造成企業(yè)在遇到重大問(wèn)題和波動(dòng)時(shí)措手不及，甚至形成危機(jī)。當(dāng)代社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入到知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，新技術(shù)、新發(fā)明、新思路如雨后春筍層出不窮，各種信息涌向企業(yè)。信息量的擴(kuò)大和知識(shí)更新速度的加快，要求企業(yè)必須在最短時(shí)間內(nèi)做出決策和反應(yīng)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，誰(shuí)的信息化管理水平高，誰(shuí)就主動(dòng)，誰(shuí)的決策反應(yīng)速度快，誰(shuí)就搶占良機(jī)，建立預(yù)警管理系統(tǒng)可提升企業(yè)的反應(yīng)能力。

　　二、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的功能和基本結(jié)構(gòu)

　　（一）財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的功能

　　一個(gè)有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)具有以下功能：

　　1.預(yù)知財(cái)務(wù)危機(jī)的征兆。當(dāng)可能危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告，提醒企業(yè)經(jīng)營(yíng)者早做準(zhǔn)備或采取對(duì)策以減少財(cái)務(wù)損失。

　　2.預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生或控制其進(jìn)一步擴(kuò)大。當(dāng)財(cái)務(wù)危機(jī)征兆出現(xiàn)時(shí)，有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不僅能預(yù)知并預(yù)告，還能及時(shí)尋找導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化的原因，使經(jīng)營(yíng)者知其然，更知其所以然，制定有效措施，阻止財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，避免嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)真正發(fā)生。

　　3.避免類(lèi)似的財(cái)務(wù)危機(jī)再次發(fā)生。有效的財(cái)務(wù)失敗預(yù)警系統(tǒng)不僅能及時(shí)回避現(xiàn)存的財(cái)務(wù)危機(jī)，而且能通過(guò)系統(tǒng)詳細(xì)地記錄其發(fā)生緣由、解決措施、處理結(jié)果，并及時(shí)提出建議，彌補(bǔ)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營(yíng)中的缺陷，完善財(cái)務(wù)失敗預(yù)警系統(tǒng)。從而既提供未來(lái)類(lèi)似情況的前車(chē)之鑒，更能從根本上消除隱患。

　　（二）財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)基本結(jié)構(gòu)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)分為外部財(cái)務(wù)環(huán)境、內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境、財(cái)務(wù)組織預(yù)警、財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警四部分。其中外部財(cái)務(wù)環(huán)境有法律環(huán)境預(yù)警、金融環(huán)境預(yù)警、經(jīng)濟(jì)環(huán)境預(yù)警、企業(yè)戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)預(yù)警和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)警；內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及生產(chǎn)、供應(yīng)、銷(xiāo)售、人力資源、戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)管理、后勤管理等子系統(tǒng)，主要有投資活動(dòng)預(yù)警、籌資活動(dòng)預(yù)警、資金運(yùn)用預(yù)警和財(cái)務(wù)分析預(yù)警。

　　內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)預(yù)警系統(tǒng)又分為若干分支，它包括對(duì)外投資比重、投資收益率、短期融資比率、營(yíng)銷(xiāo)財(cái)務(wù)預(yù)警、償債能力指標(biāo)等系統(tǒng)。

　　三、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立

　?。ㄒ唬?gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的前提

　　1.要有強(qiáng)有力的信息管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須以大量的信息為基礎(chǔ)，這就要求強(qiáng)有力的信息管理向預(yù)警系統(tǒng)提供全面的、準(zhǔn)確的、及時(shí)的信息。要建立信息管理組織機(jī)構(gòu)，配備必要的專(zhuān)業(yè)人員，要明確信息收集、處理、儲(chǔ)存到反饋各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和要求以及信息專(zhuān)業(yè)人員的職責(zé)，提供必要的技術(shù)支持。

　　2.保持與其他管理活動(dòng)的良好銜接和協(xié)調(diào)。企業(yè)是一個(gè)整體，任何一項(xiàng)活動(dòng)都會(huì)最終影響企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須保持與其他管理活動(dòng)的良好溝通和銜接，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

　　3.要有良好的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)向內(nèi)部控制制度提出了更高的要求。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括法人治理結(jié)構(gòu)完善、組織建設(shè)權(quán)責(zé)分明、交易處理程序適當(dāng)、信息記錄真實(shí)、披露及時(shí)等內(nèi)容。

　　4.具備較高素質(zhì)的管理人員。財(cái)務(wù)預(yù)警管理是企業(yè)管理的一種高級(jí)形式，對(duì)企業(yè)的基礎(chǔ)管理和領(lǐng)導(dǎo)人素質(zhì)要求較高，必須具備一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和道德素養(yǎng)，否則，財(cái)務(wù)預(yù)警將成為空中樓閣。

　?。ǘ┴?cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)數(shù)據(jù)的取得

　　1.建立健全基礎(chǔ)工作。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警需要有一定的管理基礎(chǔ)和功底，僅靠提高財(cái)務(wù)管理水平，只是杯水車(chē)薪。如果企業(yè)基礎(chǔ)管理落后，建立預(yù)警系統(tǒng)會(huì)警報(bào)不斷，失去建立的意義。因此，企業(yè)必須具備一定的管理基礎(chǔ)，如組織保證，信息采集、加工、處理的物質(zhì)保證等。

　　2.完善靈敏的信息系統(tǒng)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和信息量的擴(kuò)大，IT技術(shù)在企業(yè)管理中的作用越來(lái)越大，離開(kāi)IT技術(shù)和完善的信息管理系統(tǒng)，不可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須以大量的信息為基礎(chǔ)，這就要求強(qiáng)有力的信息管理向預(yù)警系統(tǒng)提供全面的、準(zhǔn)確的、實(shí)時(shí)的信息，特別是公司在實(shí)施ERP之后，財(cái)務(wù)預(yù)警應(yīng)充分利用ERP的管理思想和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

　　3.規(guī)范真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警需要大量引用和分析企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，因此，企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和規(guī)范性將直接影響到財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立和運(yùn)行效果。這里所指的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，是建立在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基礎(chǔ)之上的。

　　（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主觀判斷

　　雖然一些財(cái)務(wù)預(yù)警方法可以定量地描述企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，但仍不能就此作出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好與壞的結(jié)論，所以除了做好上述工作外，仍然需要管理者考慮其他因素做出主觀判斷，以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的判斷。要看行業(yè)是處在朝陽(yáng)行業(yè)還是夕陽(yáng)行業(yè)，是處在競(jìng)爭(zhēng)充分還是保護(hù)壟斷的行業(yè)，是成熟規(guī)范的行業(yè)還是缺少必要監(jiān)管的行業(yè)，是新業(yè)務(wù)層出不窮還是業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單的行業(yè)，因?yàn)樾袠I(yè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.對(duì)在行業(yè)中的地位的判斷。要看企業(yè)處在行業(yè)中的地位如何，企業(yè)產(chǎn)品是成熟產(chǎn)品還是剛研制出來(lái)的新產(chǎn)品，企業(yè)在消費(fèi)者中的口碑如何，企業(yè)的內(nèi)部管理是否完善，企業(yè)的產(chǎn)品受市場(chǎng)歡迎程度如何，企業(yè)員工的精神面貌如何，企業(yè)管理層變更情況如何。

　　3.對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的判斷。要問(wèn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，看企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)是否符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、是否符合企業(yè)的實(shí)際情況；問(wèn)企業(yè)投資策略，看企業(yè)投資業(yè)務(wù)是否過(guò)于分散、金融投資業(yè)務(wù)比重是否過(guò)大、是否過(guò)度大規(guī)模擴(kuò)張等。

　　4.企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流的判斷?，F(xiàn)金流是企業(yè)的血液。利潤(rùn)可以粉飾，但企業(yè)現(xiàn)金卻是實(shí)實(shí)在在的鏈條。如果資金鏈繃得太緊，企業(yè)就有面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)的現(xiàn)金流不能出現(xiàn)問(wèn)題。只要投資者細(xì)心留意自己的投資對(duì)象，總會(huì)發(fā)現(xiàn)一些蛛絲馬跡，然后再運(yùn)用專(zhuān)業(yè)的分析方法進(jìn)行判斷，從而可以提高自己規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

　　總之，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警就是從財(cái)務(wù)角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)警，它是架構(gòu)在企業(yè)預(yù)警理論之上，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料的分析，利用及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，預(yù)先告知企業(yè)所面臨的危險(xiǎn)情況，同時(shí)分析企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)隱藏的問(wèn)題，以提早做好防范措施并提出相應(yīng)的預(yù)警對(duì)策的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。

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