摘要：中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的支柱，大量的調(diào)研表明，中小企業(yè)發(fā)展中遇到的最大問題就是融資?，F(xiàn)實(shí)卻表現(xiàn)出悖論：一方面是大量的銀行資金閑置找不到投資的場所，另一方面卻是大量的中小企業(yè)缺乏發(fā)展所需要的資本，中間缺失的恰恰就是制度。建立完善的、行之有效的融資制度是解決中小企業(yè)融資從而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本途徑。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè),融資,制度

　　無論發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，中小企業(yè)都是經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的重要支柱。中小企業(yè)的長足發(fā)展保證了國民經(jīng)濟(jì)整體素質(zhì)的不斷提高。中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用已經(jīng)越來越被人們所認(rèn)識(shí)，特別是2007年全球金融危機(jī)的爆發(fā)，大批中小企業(yè)處于停產(chǎn)或者半停產(chǎn)的狀態(tài)，直接導(dǎo)致了大量勞動(dòng)力失業(yè)，勞動(dòng)力工資水平明顯下降。為支持中小企業(yè)發(fā)展，解決其資金問題，我國政府采取了多種措施對(duì)中小企業(yè)提供金融支持。2008年末—2009年初，為了拓寬中小企業(yè)的融資渠道，我國政府密集性地出臺(tái)了支持中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策措施，其中，創(chuàng)新銀行貸款的還款方式，用登記注冊(cè)的方式，給予民間資本以合法化的方式來推動(dòng)民間資本對(duì)中小企業(yè)金融支持，以解決中小企業(yè)融資的困難，都對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展起到了很好的推動(dòng)作用。盡管采取了這些措施，目前中小企業(yè)仍反映銀行貸款難。形成中小企業(yè)融資困境的原因主要有以下幾個(gè)方面：第一，中小企業(yè)缺少進(jìn)入金融體系籌資的信用保證。目前，在市場還不完備的條件下，金融機(jī)構(gòu)一時(shí)難以通過市場信息分辨融資主體的好壞，因而是否具有國家信用的保證仍是金融機(jī)構(gòu)選擇信貸對(duì)象的主要依據(jù)。這正是中小企業(yè)所不具備的。第二，目前金融體系預(yù)算軟約束運(yùn)行狀態(tài)與中小企業(yè)不相適應(yīng)。中小企業(yè)在運(yùn)行中是以市場主體的身份出現(xiàn)的，其資金運(yùn)作機(jī)制為預(yù)算硬約束，它們?cè)诨I資時(shí)更多地要衡量資金來源的成本。

　　在現(xiàn)實(shí)中中小企業(yè)往往因?yàn)榕c銀行體系打交道要付出較高的利息費(fèi)用和“公關(guān)”成本，在進(jìn)入證券市場時(shí)要付出較高的代理成本，而對(duì)現(xiàn)有金融體系望而卻步。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，在中小企業(yè)的主要資金來源中，繼承家業(yè)、自我積累以及合伙集資的比重占55．2％，而從銀行等金融機(jī)構(gòu)融資只占4％。

　　一、中小企業(yè)融資制度缺失的主要表現(xiàn)

　　相關(guān)研究表明，銀行存貸差很大，一方面是大量的資金閑置在銀行，找不到必要的投資場所，另一方面是大量中小企業(yè)卻缺乏發(fā)展所需要的資金，這中間缺少的就是制度。國外發(fā)育成熟的市場經(jīng)濟(jì)有各式各樣的制度、辦法解決融資難題，有各種中介組織分化各種風(fēng)險(xiǎn)，我國在這方面表現(xiàn)相對(duì)落后。

　　1．中小企業(yè)的間接融資制度缺失

　　(1)法律制度不健全。2003年制定的《中小企業(yè)促進(jìn)法》，主要目的在于對(duì)我國中小企業(yè)進(jìn)行扶持，對(duì)規(guī)范我國中小企業(yè)的發(fā)展，起到了積極的作用。從以所有制為基礎(chǔ)制定的《私營企業(yè)暫行條例》到以財(cái)產(chǎn)形態(tài)界定為基礎(chǔ)的《公司法》、《合伙企業(yè)法》、《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》，體現(xiàn)了我國立法精神的進(jìn)步。但是，我國至今沒有一部完整的規(guī)范信用的法律，且還嚴(yán)重地存在有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。由于失信的道德成本、法制成本很小，造成一些企業(yè)違約不講信用的收益要比付出的代價(jià)大得多，使得“失信者”認(rèn)為有空可鉆，有利可圖。這種利益驅(qū)動(dòng)又導(dǎo)致惡性循環(huán)，社會(huì)信用日益惡化，由“失信”走向“無信”。這也是導(dǎo)致我國中小企業(yè)融資閑難的原因。

　　(2)民營金融機(jī)構(gòu)缺失。中小企業(yè)的金融支持主體應(yīng)該是地方性金融機(jī)構(gòu)和民間資本，而中小金融機(jī)構(gòu)缺失，正是導(dǎo)致中小企業(yè)融資困難的直接原因。地方性金融機(jī)構(gòu)和民間資本機(jī)構(gòu)不僅有支持中小企業(yè)融資的義務(wù)，而且較國有金融機(jī)構(gòu)更有金融優(yōu)勢。國外學(xué)者本娜杰(Baneriiee)等學(xué)者就認(rèn)為，民營金融機(jī)構(gòu)在為中小企業(yè)提供服務(wù)方面有信息優(yōu)勢，為此還提出了兩種假設(shè)：一是長期互動(dòng)假說，即認(rèn)為民營金融機(jī)構(gòu)一般是地方性金融機(jī)構(gòu)，專門為地方中小企業(yè)服務(wù)，通過建立長期的合作關(guān)系，民營金融機(jī)構(gòu)對(duì)地方中小企業(yè)經(jīng)營狀況的了解程度逐漸增加；二是共同監(jiān)督假說，即認(rèn)為即使民營金融機(jī)構(gòu)不能真正掌握地方中小企業(yè)的經(jīng)營狀況，但合作組織中的中小企業(yè)為了獲取共同利益，相互之間也會(huì)實(shí)施自我監(jiān)督。國內(nèi)學(xué)者也認(rèn)為民營金融機(jī)構(gòu)更適合中小企業(yè)融資，中小民營企業(yè)發(fā)展，即認(rèn)為在一個(gè)國有銀行高度壟斷的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，中小企業(yè)的非勻質(zhì)性、信貸抵押和交易成本會(huì)成為影響中小企業(yè)從銀行獲得貸款的三個(gè)主要原因；相反，在一個(gè)分散化的金融機(jī)構(gòu)中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有許多民營銀行，它們?cè)谙蛑行∑髽I(yè)提供金融服務(wù)方面的成本優(yōu)勢，將使中小企業(yè)得到的信貸呈現(xiàn)不斷增加的趨勢。這也就是說，民營金融機(jī)構(gòu)在支持中小企業(yè)融資上不僅有應(yīng)盡義務(wù)，更有信息優(yōu)勢和成本優(yōu)勢。

　　(3)中小企業(yè)沒有合理的財(cái)務(wù)擔(dān)保制度，特別是缺少一個(gè)抵押品的二級(jí)市場。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中，為國民經(jīng)濟(jì)增長做出近70％的貢獻(xiàn)、經(jīng)營績效都普遍較好、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)也較為完善、資本結(jié)構(gòu)因依托于內(nèi)源融資機(jī)制也較為完備的中小企業(yè)，還找不到為其進(jìn)一步發(fā)展提供服務(wù)的正規(guī)的金融機(jī)構(gòu)、金融市場和金融產(chǎn)品，以及相應(yīng)的融資渠道、融資方式和融資體制。原因是由于一部分中小企業(yè)信用水平的影響，使得中小企業(yè)很難從銀行直接融資，而如果單純依靠民間資本，首先我們還沒有建立直接的民間資本融資市場，其次我們?nèi)狈侠淼呢?cái)務(wù)擔(dān)保制度，特別是缺少一個(gè)抵押品的二級(jí)市場。

　　2．中小企業(yè)的直接融資制度缺失

　　中小企業(yè)直接融資方式隨著我國新的融資體制的逐步發(fā)展，已成為中小企業(yè)發(fā)展的眾多資金需求者的主要融資方式，它包括集資、股票、債務(wù)、民間借貸等。由于我國資本市場的不成熟，中小企業(yè)發(fā)展缺乏直接融資手段，市場結(jié)構(gòu)存在重大缺陷，融資層次單一，缺乏適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展中各類企業(yè)的融資層次，具體表現(xiàn)在：(1)單一層次的證券市場，由于進(jìn)入條件的限制，中小企業(yè)的這條直接融資渠道基本上沒有開通，中小企業(yè)無法利用現(xiàn)有正式資本市場融資，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)發(fā)展。(2)單一層次的資本市場，主要為大型國有企業(yè)改制提供資金需求，而私人權(quán)益資本市場聯(lián)結(jié)資本供給方和需求方的渠道尚末溝通。(3)長期票據(jù)市場發(fā)育程度較低，甚至可以說處于幾乎空白的狀態(tài)。(4)長時(shí)期以來，企業(yè)債券市場發(fā)展緩慢，忽視債券市場的作用，沒有將債券市場的培育作為民營企業(yè)融資的重要手段來抓。(5)民間集資是非正式金融融資的重要手段，是中小企業(yè)發(fā)展的重要資金渠道，而我國對(duì)民間集資采取不予提供法律保護(hù)的歧視性政策，并且，民間集資也存在不規(guī)范和金融風(fēng)險(xiǎn)，使民間集資的這條低成本的融資渠道難以暢通。

　　二、中小企業(yè)融資制度缺失對(duì)中小企業(yè)融資的影響

　　1．融資制度缺失導(dǎo)致的逆向選擇對(duì)中小企業(yè)融資的影響

　　逆向選擇是交易之前發(fā)生的信息不對(duì)稱。所謂“逆向選擇”，是指銀行在信息收集和處理方面存在規(guī)模不經(jīng)濟(jì)的問題，加上中小企業(yè)通常不愿意向外界披露企業(yè)信息，致使雙方信息不對(duì)稱情況更加嚴(yán)重，最終導(dǎo)致商業(yè)銀行為經(jīng)營失敗的企業(yè)提供信貸資金，或者拒絕給有困難但能成功的企業(yè)提供資金。如果金融機(jī)構(gòu)沒有掌握借款者較詳細(xì)的信息，不能準(zhǔn)確甄別客戶的風(fēng)險(xiǎn)，可能采取兩種對(duì)策：一是提高貸款利率以此降低金融機(jī)構(gòu)可能的風(fēng)險(xiǎn)損失；二是基于安全性的考慮，選擇不發(fā)放或少發(fā)放貸款。這樣做就會(huì)出現(xiàn)兩種后果：提高貸款利率會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)較低的借款者退出市場，貸款需求雖然減少，但貸款風(fēng)險(xiǎn)將增加，產(chǎn)生逆向選擇；減少貸款發(fā)放量，會(huì)使一些企業(yè)的貸款需求不能滿足。中小企業(yè)由于沒有信息公開制度，再加上中小企業(yè)本身的劣勢，如企業(yè)規(guī)模小、產(chǎn)品在市場上的競爭力弱，企業(yè)管理不規(guī)范等，銀行不愿向其貸款，即使中小企業(yè)愿意付出較高的利息往往也難以得到貸款。

　　2．融資制度的缺失導(dǎo)致的道德風(fēng)險(xiǎn)對(duì)中小企業(yè)融資的影響

　　道德風(fēng)險(xiǎn)是在交易發(fā)生之后出現(xiàn)的。所謂“道德風(fēng)險(xiǎn)”是指中小企業(yè)不按照與商業(yè)銀行的協(xié)議或?qū)ι虡I(yè)銀行的承諾使用資金，或在有能力償還銀行貸款的情況下，不償還銀行債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致銀行對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督成本過高。由于銀行對(duì)借款人的投資項(xiàng)目和借款人償還貸款的意愿缺乏完全信息，而面臨著來自借款人道德方面的風(fēng)險(xiǎn)，使得銀行在實(shí)際工作中，采取或者減少向中小企業(yè)貸款，或者提高貸款的門檻，加強(qiáng)貸款評(píng)估。對(duì)我國中小企業(yè)而言，即使中小企業(yè)按照銀行的要求向其提供現(xiàn)金流、利潤率以及還款計(jì)劃等資料，銀行由于難以確認(rèn)其真實(shí)性，為慎重起見，一般也不會(huì)輕易向中小企業(yè)貸款。從價(jià)值導(dǎo)向方法看，中小企業(yè)難以拿出令銀行滿意的抵押品作擔(dān)保，所以銀行也不會(huì)給它貸款。也就是說，單靠中小企業(yè)自身的信譽(yù)難以從銀行那里獲得貸款，中小企業(yè)普遍存在信用問題。

　　(1)融資信用不足。一些中小企業(yè)缺乏對(duì)融資信用的重視，不愿意守信還貸，給中小企業(yè)造成了不好的形象；一些中小企業(yè)由于沒有還款能力，信用風(fēng)險(xiǎn)偏高，銀行不愿意放貸。

　　(2)中小企業(yè)的倒閉和歇業(yè)率較高。中國中小企業(yè)的倒閉和歇業(yè)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于大型企業(yè)，中小企業(yè)高比率的倒閉風(fēng)險(xiǎn)使金融機(jī)構(gòu)望而卻步。

　　(3)中小企業(yè)普遍存在產(chǎn)權(quán)不清晰、公司治理結(jié)構(gòu)不完善等問題。受制于企業(yè)規(guī)模，中小企業(yè)管理者無論是所有者自己，還是所聘請(qǐng)的管理人員，其經(jīng)營管理水平無法與大企業(yè)相比。此外，技術(shù)水平落后，缺乏市場競爭力，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大，均導(dǎo)致銀行對(duì)中小企業(yè)失去信任。銀行的貸款條件越來越嚴(yán)，手續(xù)越來越繁瑣，人為增大交易成本。

　　(4)財(cái)務(wù)信用缺失。中小企業(yè)的信息基本上內(nèi)部化，中小企業(yè)提供完備公正信息的成本比較高。大多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況缺乏透明度，銀行業(yè)無從判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即通過一般的渠道很難獲得中小企業(yè)的真實(shí)信息。金融機(jī)構(gòu)如果要克服信息不對(duì)稱，避免風(fēng)險(xiǎn)，就必須加強(qiáng)調(diào)查、審查和監(jiān)督，為此需要花費(fèi)較多的人力、物力投入來提高信息的收集和分析的質(zhì)量。

　　三、解決中小企業(yè)融資制度缺失的對(duì)策與思路

　　不是所有的民企都有信用缺失問題，信用缺失也并不只民企的“專利”，國企、政府都存在信用缺失。不能等把信用建設(shè)好了才建資本市場，實(shí)際上建設(shè)起好的資本市場體系制度，可以約束人們的信用，推動(dòng)信用建設(shè)進(jìn)程。“政府要變領(lǐng)導(dǎo)為服務(wù)，幫助民企排解困難，創(chuàng)造條件讓民企有大發(fā)展，包括建立好的制度解決中小企業(yè)融資難題。政府服務(wù)的核心就是制度創(chuàng)新。”

　　1．建立現(xiàn)代企業(yè)制度

　　(1)建立嶄新的產(chǎn)權(quán)制度。產(chǎn)權(quán)制度是制度集合中最基本、最重要的制度。馬克思和恩格斯以及現(xiàn)實(shí)理論研究都將產(chǎn)權(quán)定義為：產(chǎn)權(quán)不是指人與物的關(guān)系，而是指由物的存在以及關(guān)于它們的使用所引起的人們之間相互認(rèn)可的責(zé)權(quán)利關(guān)系。產(chǎn)權(quán)安排確定了每個(gè)人相對(duì)于物的行為規(guī)范，每個(gè)人都必須遵守他與其他人之間的關(guān)系。從產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看，商品交換實(shí)際是產(chǎn)權(quán)交換，“權(quán)力束”是附著在有形的商品和勞務(wù)上的，它是一個(gè)總量的概念，是包括所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)、管理權(quán)、收益權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)等權(quán)力在內(nèi)的一組權(quán)力。因此，產(chǎn)權(quán)又具有獨(dú)立性、排他性、流動(dòng)性和可分割性等特點(diǎn)。所以，建立現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度可使企業(yè)法人權(quán)力明確，這對(duì)激勵(lì)企業(yè)發(fā)展、約束企業(yè)行為、提高企業(yè)經(jīng)營效率具有重要意義。通過建立嶄新的產(chǎn)權(quán)制度，增強(qiáng)中小企業(yè)活力，使中小企業(yè)真正成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我約束的充滿活力的微觀經(jīng)濟(jì)主體。

　　(2)創(chuàng)新法人治理結(jié)構(gòu)。法人治理結(jié)構(gòu)的核心是在法律、法規(guī)、慣例和條例下，保證以股東為主體的利益相關(guān)者利益為前提的一整套公司權(quán)力制度的安排和責(zé)任分工的約束。創(chuàng)新法人治理結(jié)構(gòu)，一是要建立行之有效的法律體系，如公司法、證券法等；二是建立健全股票市場和競爭性職業(yè)經(jīng)理人市場；三是建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，使經(jīng)營者收益真正與股東利益相聯(lián)系；四是健全嚴(yán)格的財(cái)務(wù)及相關(guān)信息披露系統(tǒng)和有效的監(jiān)督制度，防止暗箱操作，侵吞股東利益。

　　2．創(chuàng)立和發(fā)展信用制度

　　(1)建立信用擔(dān)保制度。信用擔(dān)保主要解決企業(yè)問接融資的問題。根據(jù)國外的成功經(jīng)驗(yàn)，建立專門服務(wù)于中小企業(yè)的貸款信用擔(dān)保體系，必須依賴于政府職能的發(fā)揮。在我國應(yīng)由各級(jí)政府有關(guān)部門主持建立以中小企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象的中央、省、地(市)各級(jí)信用擔(dān)保體系，為中小企業(yè)融資創(chuàng)造條件。信用擔(dān)保體系包括建立和完善擔(dān)保機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入制度、資金資助制度、信用評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制制度、行業(yè)協(xié)調(diào)和自律制度等。此外，地方政府應(yīng)建立中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)和“中小企業(yè)信用擔(dān)?；?rdquo;，為中小企業(yè)向銀行貸款提供有效擔(dān)保。該基金應(yīng)主要用于支持中小企業(yè)的新產(chǎn)品開發(fā)、新技術(shù)應(yīng)用和不可抗拒的自然災(zāi)害等方面。

　　(2)發(fā)展信用評(píng)級(jí)制度。信用評(píng)級(jí)是由專業(yè)機(jī)構(gòu)給出企業(yè)的信用資歷和信用狀況證明，對(duì)企業(yè)的資信給予一個(gè)客觀公正的評(píng)價(jià)，便于投資者及時(shí)掌握企業(yè)的狀況，增強(qiáng)投資信心。同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步營造公平的市場競爭環(huán)境。除了那些極少數(shù)關(guān)系到國計(jì)民生的行業(yè)外，要使國有企業(yè)與民營企業(yè)、大型企業(yè)與中小型企業(yè)在市場競爭中處于同等的融資環(huán)境并享受同等的融資待遇。

　　3．改革金融制度．

　　(1)在間接融資方面改革銀行制度。銀行制度的改革是金融體制改革的重要組成部分。我國實(shí)行的是分支銀行制，銀行規(guī)模大、管理集中、市場占有率高、關(guān)注大企業(yè)的情況多。美國實(shí)行的是單一銀行制，規(guī)模小、業(yè)務(wù)分散、經(jīng)營靈活、具有很強(qiáng)的穩(wěn)定性，這種體制下的美國商業(yè)銀行可達(dá)15000家之多，覆蓋全美各州。這些中小金融機(jī)構(gòu)能較充分地利用地方的信息存量，以低成本了解地方中小企業(yè)的經(jīng)營狀況、項(xiàng)目前景和信用水平，最容易克服“信息不對(duì)稱”和因信息不完全而導(dǎo)致的交易成本較高這一金融服務(wù)的障礙。因此，大力發(fā)展中小型民間金融機(jī)構(gòu)有益于推動(dòng)我國金融體制改革，促進(jìn)金融體系的進(jìn)一步完善。我國各級(jí)地方政府應(yīng)積極采取措施，創(chuàng)造條件，大力發(fā)展中小型民間金融機(jī)構(gòu)，使之與地方性的中小型民營企業(yè)同生存共發(fā)展。

　　(2)在直接融資方面完善金融市場制度。中小企業(yè)直接融資渠道有：債權(quán)融資、股權(quán)融資、風(fēng)險(xiǎn)投資與資產(chǎn)證券化。應(yīng)盡快建立一個(gè)多元化的完善的資本市場，適應(yīng)不同規(guī)模企業(yè)融資的需要。從成熟市場模式來看，一個(gè)完善的資本市場體系應(yīng)該是包括主板市場、二板市場(創(chuàng)業(yè)板市場)的多層次的資本市場體系。世界上多數(shù)國家的二板市場多是為創(chuàng)新型中小企業(yè)提供融資的場所，滿足中小規(guī)模的企業(yè)在不同成長階段對(duì)融資的要求。美國的那斯達(dá)克(NAsDAQ)就屬于此類市場，通過該市場近十年的努力，每年可以為中小型企業(yè)融資數(shù)千萬美元，并培育和成就了微軟、IBM、朗訊等一大批高科技企業(yè)，使美國的工業(yè)發(fā)展領(lǐng)先世界10年。

　　4．完善稅收法律制度

　　我國頒布的《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，為我國中小企業(yè)發(fā)展提供了法律依據(jù)。該法明確提出，國家對(duì)中小企業(yè)實(shí)行積極扶持、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、完善服務(wù)、依法規(guī)范、保障權(quán)益的方針，對(duì)中小企業(yè)發(fā)展有極大的保障作用。但有關(guān)中小企業(yè)稅收的法律政策還很不健全，沒有形成較為完善的稅收體系，現(xiàn)有的稅收政策相對(duì)零散且存在一定局限性，惠及中小企業(yè)的具體政策不多，因此，應(yīng)從法律角度解決對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠稅收政策問題。目前，世界上許多國家和地區(qū)都有專門的扶持鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。例如，日本的《中小企業(yè)創(chuàng)造活動(dòng)促進(jìn)法》規(guī)定，對(duì)試驗(yàn)研究費(fèi)用超出銷售額3％的中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)未滿5年的中小企業(yè)(指制造業(yè)、印刷業(yè)、軟件業(yè)、信息處理服務(wù)業(yè))實(shí)施設(shè)備投資減稅。

　　我國可借鑒國外經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建適合我國國情的中小企業(yè)稅收方面的法律法規(guī)。包括建立規(guī)范使用的稅收制度、構(gòu)筑稅收優(yōu)惠政策體系、優(yōu)化稅收征管環(huán)境、提高稅收服務(wù)水平等，從而促使中小企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，提高經(jīng)濟(jì)效益和稅收貢獻(xiàn)率。

　　(1)加快建立和完善支持中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)建設(shè)，以立法的形式確立中小企業(yè)的地位，設(shè)立中小企業(yè)專門管理機(jī)構(gòu)。2o02年6月29日，我國第一部關(guān)于中小企業(yè)的專門法律《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》正式獲得通過，但仍存在關(guān)于中小企業(yè)的范圍界定不清、政策指導(dǎo)性強(qiáng)、法律強(qiáng)制性不足等缺陷。另外，我國目前還沒有扶持中小企業(yè)發(fā)展的專門金融機(jī)構(gòu)。鑒于這種情況，我國應(yīng)盡快健全中小企業(yè)法律體系，以《促進(jìn)法》為指導(dǎo)，制定《中小企業(yè)擔(dān)保法》、《中小企業(yè)融資法》等來提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)地位，為其營造公平競爭的市場環(huán)境。在金融服務(wù)方面，各商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)立中小企業(yè)信貸部，確定專門人員辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)；建立中小企業(yè)發(fā)展銀行，其組織模式既可按股份制原則組建，也可以采取地方合作形式設(shè)立，如地方政府可在城市信用社的基礎(chǔ)上組建區(qū)域性商業(yè)銀行，使其承擔(dān)起為中小企業(yè)融資的職能。

　　(2)盡快構(gòu)建中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。由政府出資或支持建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系是國際通行的做法，中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資本來自政府補(bǔ)貼和金融機(jī)構(gòu)分擔(dān)的資金。韓國在1976年建立了韓國信貸擔(dān)保基金會(huì)。基金會(huì)的目的是通過擔(dān)保，使具有競爭潛力、善于管理而又無足夠有形擔(dān)保物的中小企業(yè)得到融資?；饡?huì)的資金來自政府的補(bǔ)貼和金融機(jī)構(gòu)分擔(dān)的資金?；饡?huì)的職能是向中小企業(yè)提供信貸擔(dān)保服務(wù)、信貸信息服務(wù)和管理及技術(shù)援助，其中最重要的是提供綜合性服務(wù)。

　　我國組建中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可啟動(dòng)資金由政府注入，采用實(shí)行會(huì)員制，吸引中小企業(yè)加人并繳納會(huì)費(fèi)。另外還要建立風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金提取制度，確保中小企業(yè)信用機(jī)制正常運(yùn)作。擔(dān)保對(duì)象必須符合我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方向，應(yīng)是產(chǎn)品暢銷，有發(fā)展前景尤其是具有高科技含量、高附加值、高成長性的朝陽行業(yè)中的中小企業(yè)。如涉及生物工程、新能源、新材料的企業(yè)。

　　(3)建立和完善企業(yè)信用信息系統(tǒng)。目前我國信用制度建設(shè)尚處于起步階段，為此，《促進(jìn)法》規(guī)定，推進(jìn)中小企業(yè)信用制度建設(shè)，建立信用信息征集與評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)信息查詢、交流和共享的社會(huì)化。