摘要：近幾年來，中小企業(yè)對我國發(fā)展經(jīng)濟(jì)起著不可忽略的作用，是我國發(fā)展的一個(gè)特色的經(jīng)濟(jì)模式，它給我國創(chuàng)造了不少的財(cái)富和經(jīng)驗(yàn)。但是，我國的中小企業(yè)也存在著不可忽視的危機(jī)和問題，資金不足，信用低，管理落后，投資不科學(xué)，都成為了中小企業(yè)發(fā)展和完善的障礙；對此，作者提出了自己的解決方法和對策，分散投資，建立信用，改變管理理念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和控制，著重培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員等對策。

　　關(guān)鍵詞：資金不足；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)控制

　　1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

　　財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所要達(dá)到的目的，它表明了企業(yè)從事財(cái)務(wù)活動(dòng)、進(jìn)行財(cái)務(wù)行為最終形成的結(jié)果。它是財(cái)務(wù)活動(dòng)的導(dǎo)向，它與企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)緊密相關(guān)，企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)通過財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有多種。如企業(yè)利潤最大化、股東財(cái)富最大化，相關(guān)者利益最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等，這些目標(biāo)都是針對不同時(shí)期、不同對象而形成的。中小企業(yè)的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，這也是目前現(xiàn)代西方理論、財(cái)務(wù)、金融學(xué)界公認(rèn)的企業(yè)目標(biāo)。因?yàn)槠髽I(yè)價(jià)值最大化不僅可以實(shí)現(xiàn)與股東的利益一致，而且可以兼顧與企業(yè)有利害關(guān)系的各種集團(tuán)的利益。

　　企業(yè)價(jià)值最大化，其途徑就是要提高報(bào)酬率和減少風(fēng)險(xiǎn)，這就決定了財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容應(yīng)該包括投資決策、融資決策和股利決策。主要職能是要進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制。然而中小企業(yè)由于內(nèi)部因素和外部環(huán)境的影響使其在這些方面管理缺失，嚴(yán)重阻礙了其規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)營的穩(wěn)定性。本章僅就其在投融資、成本管理、內(nèi)部控制等方面存在的問題及由此帶來的后果作詳細(xì)論述。

　　2 我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

　　2.1 中小企業(yè)融資現(xiàn)狀

　　(1)表現(xiàn)在銀行貸款方面，就是銀行對于中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況缺乏有效的識(shí)別手段。在2004年10月29日中央銀行取消貸款浮動(dòng)的上限之后，商業(yè)銀行完全可以充分運(yùn)用利率浮動(dòng)手段對不同風(fēng)險(xiǎn)狀況的中小企業(yè)進(jìn)行貸款定價(jià)，同時(shí)中央銀行的信貸政策也鼓勵(lì)商業(yè)銀行增加對中小企業(yè)的貸款，改善中小企業(yè)貸款市場。但是各商業(yè)銀行出于安全性考慮，即使成立了中小企業(yè)信貸部，但還是普遍集中力量抓大客戶而不愿向小企業(yè)放貸，導(dǎo)致大企業(yè)錦上添花有余、小企業(yè)雪中送炭不足。

　　(2)在直接融資方面，就是現(xiàn)有的資本市場無法滿足中小企業(yè)的融資需求。2004年5月27日，深圳證券交易所設(shè)立的中小企業(yè)板塊正式運(yùn)作，對我國多層次資本市場的建設(shè)中小企業(yè)的融資和創(chuàng)業(yè)投資的發(fā)展都有重要意義，這無疑為中小企業(yè)的股權(quán)融資開辟了專門的市場。然而其定位為高成長型企業(yè)的上市融資需要。

　　(3)非正式金融部門仍是中小企業(yè)尤其是民營企業(yè)解決創(chuàng)業(yè)和運(yùn)作資金的重要渠道?；诿駹I中小企業(yè)無法通過正常渠道滿足資金需求的現(xiàn)實(shí)，在一些民營經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)，非正式金融活動(dòng)便應(yīng)運(yùn)而生。盡管監(jiān)管部門嚴(yán)格限制各種形式的民間融資活動(dòng)，對民間“亂集資”活動(dòng)嚴(yán)加取締，但民間金融活動(dòng)的客觀存在仍是一個(gè)不爭的事實(shí)。

　　2.2 內(nèi)部因素影響

　　(1)中小企業(yè)較高的倒閉或歇業(yè)比率，是銀行不愿向中小企業(yè)提供貸款的主要原因之一。據(jù)美國小企業(yè)管理局估計(jì)，有近23.7％的小企業(yè)在2年內(nèi)消失；由于經(jīng)營失敗、倒閉和其他原因，有近52.7％的小企業(yè)在4年內(nèi)退出市場。在我國，沒有關(guān)于企業(yè)倒閉方面的統(tǒng)計(jì)資料，但一些銀行管理人員估計(jì)，我國有近30％的私營中小企業(yè)在2年內(nèi)消失，近60％在4年內(nèi)消失。中小企業(yè)高比率的倒閉情況，顯然使銀行向其發(fā)放貸款時(shí)面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。而貸款償還的高違約率也是銀行不愿向中小企業(yè)提供貸款的一個(gè)重要原因

　　(2)缺少抵押和擔(dān)保。IFC(2000)的抽樣調(diào)查表明，許多企業(yè)認(rèn)為，抵押問題或多或少地影響了它們從銀行獲得貸款。理論上，有許多資產(chǎn)可作為貸款的抵押品，包括土地、建筑物、住宅、可變現(xiàn)的儲(chǔ)蓄、機(jī)器設(shè)備、存貨、應(yīng)收賬款、銷售合同等。

　　(3)中小企業(yè)普遍經(jīng)營時(shí)間短，缺乏歷史的信用記錄，存在著內(nèi)部管理制度和財(cái)務(wù)制度不健全的現(xiàn)象。加上企業(yè)為了自身利益不愿露富、不愿泄露債務(wù)量、舉債渠道等商業(yè)秘密，更有甚者為了規(guī)避稅費(fèi)或爭取優(yōu)惠政策而有意不真實(shí)反映經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，以致企業(yè)無帳可查，一個(gè)企業(yè)兩套帳、三套帳的現(xiàn)象相當(dāng)普遍。中小企業(yè)的信息不對稱和道德風(fēng)險(xiǎn)影響銀行對其信用進(jìn)行評(píng)估，從而使商業(yè)銀行對民營企業(yè)的貸款要求保持慎重的態(tài)度。

　　2.3 外部因素影響

　　(1)銀行體系不合理。隨著專業(yè)銀行的商業(yè)化改革，銀行增強(qiáng)了自我約束，所有商業(yè)銀行包括國有商業(yè)銀行都要以安全性、流動(dòng)性、盈利性為原則進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)。中小企業(yè)的貸款特點(diǎn)為貸款額度小，資金需求頻率高，一般為大企業(yè)的5倍左右。這使得銀行業(yè)務(wù)成本高，管理費(fèi)用高，監(jiān)督成本加大而不愿貸款給中小企業(yè)。

　　(2)保體系不完善。抵押和擔(dān)保是金融機(jī)構(gòu)對信息不透明的中小型企業(yè)提供貸款時(shí)保護(hù)自己利益的重要工具。為了解決信貸市場部分失效的問題，許多國家的政府都在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。1999年中國政府頒布了關(guān)于建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系試點(diǎn)的指導(dǎo)意見。

　　(3)市場不健全，缺乏為中小企業(yè)提供服務(wù)的小型資本市場。中小企業(yè)板塊的建立，為高成長性中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)型企業(yè)搭建了直接融資平臺(tái)。但是其上市的“門檻”定得太高，使規(guī)模達(dá)不到上市要求的眾多小企業(yè)只能是“望市興嘆”。國際經(jīng)驗(yàn)表明，要使資本市場充分發(fā)揮配置資源的作用，市場就必須是多層次的。

　　(4)法律環(huán)境不健全。目前，我國有關(guān)中小企業(yè)信貸和信用擔(dān)保方面的法制建設(shè)相對薄弱；面向中小企業(yè)的專業(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的法律定位不夠明確；《擔(dān)保法》的執(zhí)行有待落實(shí)。法律的執(zhí)行環(huán)境也很差，一些地方政府為了自身局部利益。默許甚至縱容企業(yè)逃廢銀行債務(wù)，法律對銀行債權(quán)的保護(hù)能力低，加劇了金融機(jī)構(gòu)的“恐貸”心理。

　　2.4 中小企業(yè)投資現(xiàn)狀及原因

　　(1)縮減投資，忽視長期發(fā)展。

　　很多中小企業(yè)在前期由于對市場等條件把握得好成長起來后，往往會(huì)發(fā)生短視行為，即只追求當(dāng)前短期利潤，而忽視企業(yè)長期發(fā)展，幾乎是不投資或僅投資于風(fēng)險(xiǎn)小、技術(shù)含置低的一些項(xiàng)目，導(dǎo)致企業(yè)喪失了發(fā)展后勁，在幾年后就會(huì)被淘汰。

　　(2)盲目投資，缺乏投資規(guī)劃。

　?、偈菍⒋罅繝I運(yùn)資金用作固定資產(chǎn)投資。一些中小企業(yè)在實(shí)現(xiàn)較豐厚的利潤積累后，往往會(huì)對營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)不甚關(guān)注。而是為過去取得的經(jīng)營上的成功所迷惑，急于擴(kuò)大固定資產(chǎn)投資，這樣做的結(jié)果。很容易導(dǎo)致營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)上的新的緊張。

　?、谕顿Y決策缺乏控制和分析。中小企業(yè)在投資時(shí)，缺乏必要的投資決策分析，經(jīng)常是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一人說了算，官僚主義，獨(dú)斷專行，缺乏風(fēng)險(xiǎn)成本意識(shí)，這種決策的主觀性和隨意性，必然帶來極大的危害性和負(fù)效應(yīng)。據(jù)調(diào)查，50％以上的投資決策失誤都是由此造成。

　　(3)中小企業(yè)成本管理現(xiàn)狀及原因。

　　①個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)成本意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低。具體表現(xiàn)在分解產(chǎn)品成本時(shí)，不是認(rèn)真按產(chǎn)品設(shè)計(jì)要求，按零部件工藝流程的成本形成逐個(gè)計(jì)算。也不是自下而上逐級(jí)填報(bào)、匯總，只憑主觀印象算大帳，按產(chǎn)品成本切成工時(shí)、材料消耗、管理費(fèi)用等大塊分?jǐn)?；有的認(rèn)為成本統(tǒng)計(jì)只是雞毛蒜皮之小事，很少過問；還有的認(rèn)為企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)簡單，生產(chǎn)周期短、工序少，不值得搞成本統(tǒng)計(jì)。凡此種種，自然難以發(fā)現(xiàn)成本形成中的問題。

　?、谖茨芗皶r(shí)收集原始成本數(shù)據(jù)。大多數(shù)中小企業(yè)尚未建立管理信息系統(tǒng)，或未將系統(tǒng)末端延伸至生產(chǎn)班組，即不是由班組直接將原始數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，仍然采用填寫報(bào)表，再由專業(yè)人員將報(bào)表數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯總或輸入微機(jī)。

　?、劢y(tǒng)計(jì)表格不夠科學(xué)合理。有的企業(yè)印制的統(tǒng)計(jì)表格，要么名目繁多，要么容易產(chǎn)生歧義，且不能適應(yīng)不同產(chǎn)品、不同工序的特點(diǎn)，填報(bào)費(fèi)力，匯總困難，嚴(yán)重者能引起生產(chǎn)人員厭煩甚至反感，產(chǎn)生應(yīng)付心理，自然影響填報(bào)質(zhì)量。

　?、芨黜?xiàng)費(fèi)用支出總經(jīng)理一人說了算，毫無控制可言，造成事前成本管理薄弱，成本預(yù)測、成本決策缺乏規(guī)范性、制度性，可有可無；成本計(jì)劃缺乏科學(xué)性、嚴(yán)肅性，可增可減，導(dǎo)致事中、事后成本管理的盲目性。

　　⑤成本管理缺乏市場觀念。成本是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率的綜合體現(xiàn)，是企業(yè)的內(nèi)部投入和產(chǎn)出的對比關(guān)系。低成本意味著以較少的資源投人提供更多的產(chǎn)品和服務(wù)，從而意味著高效率，但未必就是高效益。我國許多企業(yè)按照成本習(xí)性劃分成本的構(gòu)成并核算產(chǎn)品成本，通過大幅度提高產(chǎn)量降低單位產(chǎn)品分擔(dān)的固定成本。

　　2.5 中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及原因

　　(1)表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備上。根據(jù)內(nèi)控制度的原理和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，建立分工明確、職責(zé)分明，既密切配合，又相互制約的內(nèi)控機(jī)制。但很多中小企業(yè)沒有充分認(rèn)識(shí)到這點(diǎn)，在授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄等環(huán)節(jié)上有分工不明、相互脫節(jié)和失控現(xiàn)象，甚至有會(huì)計(jì)兼出納，出納兼稽核的情況；有的中小企業(yè)沒有內(nèi)審機(jī)構(gòu)或雖有機(jī)構(gòu)卻附屬于其它職能部門。這種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由一人承辦又缺乏制約的情況，不僅不利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正常開展，而且容易產(chǎn)生舞弊行為。

　　(2)表現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算上。中小企業(yè)大多數(shù)由于在業(yè)務(wù)上發(fā)展迅速，使企業(yè)老板經(jīng)理更多地關(guān)注于業(yè)務(wù)的拓展和銷售業(yè)績好壞，而忽略了對企業(yè)內(nèi)部自身管理的完善和提高，特別在會(huì)計(jì)控制上投入不足，沒有制定統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)行為不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。如貨幣資金支付、應(yīng)收應(yīng)付賬款管理等環(huán)節(jié)，在審批、復(fù)核、支付和賬務(wù)處理上，紕漏百出；憑證和記錄的控制不規(guī)范，如憑證編號(hào)編寫不規(guī)范、記錄核對無索引等。

　　(3)表現(xiàn)在財(cái)物管理上。中小企業(yè)大多為了節(jié)約人力成本，讓一個(gè)員工身兼數(shù)職，造成分工不明，職責(zé)不清。企業(yè)財(cái)物管理很混亂。物資的采購、驗(yàn)收、入庫、保管各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)控，錯(cuò)弊叢生，有的單位財(cái)產(chǎn)長期不進(jìn)行清點(diǎn)。財(cái)產(chǎn)不實(shí)，賬實(shí)不符，特別是閑置資產(chǎn)風(fēng)吹雨淋。無人問津。

　　(4)表現(xiàn)在往來賬款上。供銷業(yè)務(wù)及其貸款的結(jié)算，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要組成部分，也是最容易出現(xiàn)紕漏的薄弱環(huán)節(jié)。中小企業(yè)在采購、審批、簽約、采購、驗(yàn)收及結(jié)算等環(huán)節(jié)上，缺乏協(xié)調(diào)和監(jiān)控，一些不良或違規(guī)行為頻頻發(fā)生。

　　3 我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完善

　　(1)面向市場投資和融資，加快建立中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)先要以服務(wù)為企業(yè)的首先宗旨，再接著談企業(yè)的利益問題，不增加企業(yè)的融資成本。同時(shí)建立中小企業(yè)基金，實(shí)行單體的基金帳戶，集中管理的方法，建立保障系統(tǒng)。

　　(2)應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。①對新產(chǎn)品試制的投資。改變中小企業(yè)產(chǎn)品的單一、落后；②對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資，提高效率；③人力資源的投資，注重人才的培養(yǎng)。應(yīng)特別加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

　　(3)改變財(cái)務(wù)管理觀念，引進(jìn)新型：合適的管理理念。在我國，中小企業(yè)的管理者大多是自身或是本家親戚，存在著很強(qiáng)的狹隘意識(shí)，在財(cái)務(wù)上無法相信外人的管理，我們要發(fā)寬財(cái)務(wù)管理，提升對財(cái)務(wù)管理人才；而且，在我國中小企業(yè)的管理者大多的知識(shí)素質(zhì)都不是很高，財(cái)務(wù)管理模型的變化，也要求管理者或決策者改變自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升自身的財(cái)務(wù)意識(shí)，以便增強(qiáng)決策和管理能力。

　　(4)加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)，提高企業(yè)員工的管理素質(zhì)。①加強(qiáng)對內(nèi)控制制度的認(rèn)識(shí)，提高對內(nèi)控制的意識(shí)，財(cái)務(wù)管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)有一套完整、嚴(yán)密、可操作的規(guī)章制度。通過這些內(nèi)控制度的建設(shè)，才能防止和避免生產(chǎn)經(jīng)營中的偏差及制止?fàn)I私舞弊行為；②提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序。把好用人關(guān)，是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的重要條件I③建立和加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮其作用，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的檢查考核要從細(xì)微處起，應(yīng)建立健全分析核算制度，以達(dá)到人、財(cái)、物的合理配置和有效使用。

　　4 結(jié)語

　　通過以上對中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)問題的論述，我們可以看到中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的欠缺，是制約中小企業(yè)規(guī)范化發(fā)展的重要因素，這固然有中小企業(yè)無法抗拒的外部影響。但更重要的還在于中小企業(yè)自身。作為中小企業(yè)政策的制定者，應(yīng)努力為中小企業(yè)改善外部經(jīng)營環(huán)境。加強(qiáng)外部管理，強(qiáng)化外部監(jiān)督職能。通過建立健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)算和控制監(jiān)督的職能，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，提高資金利用水平；加強(qiáng)對會(huì)計(jì)信息的分析；穩(wěn)健理財(cái)，避免盲目擴(kuò)張或多元化經(jīng)營等措施手段的實(shí)施來不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用。