摘要：本文思考的是集團(tuán)下多公司資金集中管理的探索，通過信息平臺(tái)與理財(cái)手段，運(yùn)用資金收支和節(jié)余的統(tǒng)一結(jié)算管理，與財(cái)務(wù)核算管理、預(yù)算管理、投融資管理相結(jié)合，在集團(tuán)公司內(nèi)部建立以現(xiàn)金流量監(jiān)控為核心的資金結(jié)算中心，發(fā)揮財(cái)務(wù)資源的整合優(yōu)勢(shì)，達(dá)到合理控制資金和提高企業(yè)資金整體使用效率的效果。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 資金結(jié)算中心 資金管理

　　一、借助信息平臺(tái)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)

　?。ㄒ唬┩晟曝?cái)務(wù)核算處理平臺(tái)。企業(yè)集團(tuán)信息化建設(shè)是成立資金結(jié)算中心的重要步驟，搭建信息管理的平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享，達(dá)到集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中，為資金結(jié)算中心的建立和實(shí)施提供平臺(tái)和保障。

　?。ǘ┙①Y金結(jié)算平臺(tái)。選擇先進(jìn)適用的財(cái)務(wù)結(jié)算支付系統(tǒng)，與現(xiàn)存的財(cái)務(wù)核算平臺(tái)、資金預(yù)算平臺(tái)、投融資管理平臺(tái)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外結(jié)算系統(tǒng)銜接。資金結(jié)算中心可通過財(cái)務(wù)結(jié)算支付系統(tǒng)的批量操作，實(shí)現(xiàn)資金的快速劃轉(zhuǎn)，節(jié)省了大量的操作環(huán)節(jié)，保證了資金的安全。同時(shí)，通過授權(quán)，集團(tuán)公司可實(shí)時(shí)監(jiān)控下屬成員單位的資金去向，形成以集團(tuán)公司為中心的完整的資金結(jié)算系統(tǒng)。

　?。ㄈ┙①Y金預(yù)算平臺(tái)，實(shí)施預(yù)算控制，完善資金預(yù)算制度。資金預(yù)算控制作為一種控制機(jī)制和制度化的程序，必須要制定資金使用計(jì)劃，嚴(yán)格控制事前、事中資金支出程序。各下屬成員單位嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度，通過資金預(yù)算制度的完善來保證資金的有序流動(dòng)。通過資金預(yù)算測(cè)算集團(tuán)整體資金需求，根據(jù)資金余缺狀況統(tǒng)籌規(guī)劃投融活動(dòng)，平衡各成員企業(yè)的資金，滿足集團(tuán)經(jīng)營活動(dòng)對(duì)資金的需求。將企業(yè)的資金預(yù)算整合到資金結(jié)算系統(tǒng)中，達(dá)到通過預(yù)算控制結(jié)算的目的。

　?。ㄋ模┙⑼度谫Y管理平臺(tái)。投融資合同負(fù)責(zé)人在投融資管理平臺(tái)中進(jìn)行申請(qǐng)審核、合同訂立、收放款通知單提交和審核等操作，資金結(jié)算業(yè)務(wù)人員據(jù)此進(jìn)行具體操作；投融資管理平臺(tái)處理的合同利率調(diào)整、逾期處理及提前還款業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)信息，可以實(shí)時(shí)在資金結(jié)算平臺(tái)中得到反映。

　　二、資金結(jié)算中心資金結(jié)算管理

　　資金結(jié)算主要是處理成員單位之間或成員單位與外部企業(yè)之間由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及資金劃撥等業(yè)務(wù)所引起的貨幣收款、付款、轉(zhuǎn)款業(yè)務(wù)。企業(yè)集團(tuán)根據(jù)資金管理集中程度的需要并結(jié)合下屬成員單位的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，采用授權(quán)審批模式和收支兩條線管理模式，將集團(tuán)下屬成員單位的資金納入企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心監(jiān)控和結(jié)算管理。

　?。ㄒ唬┰O(shè)立賬戶管理體系，統(tǒng)一賬戶管理。

　　1.銀行賬戶管理。根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營需要，為集團(tuán)公司和下屬成員單位分別開立同一家銀行結(jié)算賬戶，并有計(jì)劃地撤銷原來其他銀行開設(shè)的賬戶，便于集團(tuán)公司和下屬成員單位之間的資金調(diào)度，并為公司各個(gè)下屬成員單位在銀行獨(dú)立開設(shè)的資金賬戶實(shí)行維護(hù)、變更和銷戶管理，對(duì)該類資金賬戶進(jìn)行管理和監(jiān)控，實(shí)行開戶申請(qǐng)、銷戶備案、季度審驗(yàn)的賬戶管理制度。

　　2.以資金預(yù)算為基礎(chǔ)，實(shí)行“收支兩條線”管理制度。銀行收入賬戶資金來源于銷售回款、財(cái)政補(bǔ)貼資金等各類撥款、預(yù)收款項(xiàng)、借貸款項(xiàng)（包括公司撥款與銀行貸款）及其他收入款項(xiàng)，銀行支出賬戶資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。其支出包括采購、工資、稅金等所有支出項(xiàng)。資金結(jié)算中心根據(jù)下屬成員單位的實(shí)際情況，對(duì)其收入賬戶確定一定的存款定額基礎(chǔ)上進(jìn)行資金結(jié)算，保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所必需的最佳現(xiàn)金余額。

　　3.把資金從收入戶向支出戶劃撥的方式有：總公司統(tǒng)一劃撥，便于集中控制；下屬成員單位就地劃撥，便于靈活控制。劃撥方式必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而定。

　　4.內(nèi)部結(jié)算賬戶管理。下屬成員單位還應(yīng)在集團(tuán)結(jié)算中心開設(shè)虛擬內(nèi)部結(jié)算賬戶，用于內(nèi)部往來結(jié)算及內(nèi)部計(jì)息，實(shí)行資金有償使用并與資金來源、資金周轉(zhuǎn)效率、資金使用效果掛鉤。在有大量內(nèi)部現(xiàn)金流的企業(yè)集團(tuán)，內(nèi)部結(jié)算可用于定期抵沖成員單位之間的應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)，使每個(gè)下屬成員單位對(duì)外支付凈額最小化。集團(tuán)內(nèi)部的雙邊或多邊結(jié)算還可與第三方的應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)合在一起，如邀請(qǐng)與集團(tuán)大多數(shù)成員單位有交易關(guān)系的供應(yīng)商參與集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算循環(huán)。

　?。ǘ┵Y金結(jié)算的內(nèi)用。主要包括對(duì)外收款、資金上劃、資金下?lián)?、?duì)外付款等業(yè)務(wù)。

　　1.在對(duì)外收款業(yè)務(wù)上，各類收入、撥入款項(xiàng)直接可以進(jìn)入下屬成員單位的銀行收入賬戶。

　　2.資金上劃業(yè)務(wù)的核心內(nèi)容是實(shí)行定額外資金上劃，即下屬成員單位銀行收入賬戶內(nèi)的可用資金超出計(jì)劃定額的部分，在當(dāng)期營業(yè)終了后，由主辦銀行根據(jù)協(xié)議自動(dòng)上劃到結(jié)算中心賬戶上。

　　3.資金下?lián)軜I(yè)務(wù)指結(jié)算中心根據(jù)下屬成員單位的資金預(yù)算和生產(chǎn)經(jīng)營需要，定期下?lián)苜Y金，額度不超過下屬成員單位在內(nèi)部結(jié)算中心的存款額，超出部分，應(yīng)辦理內(nèi)部貸款手續(xù)。資金結(jié)算中心對(duì)下屬成員單位提出的付款申請(qǐng)根據(jù)管理需要采取不同的管理方式：其一逐項(xiàng)審批制，即對(duì)各項(xiàng)支出必須列明用途、數(shù)額、時(shí)間，經(jīng)批準(zhǔn)后方可撥付；其二超權(quán)限審批制，即超過下屬成員單位經(jīng)理審批權(quán)限的部分，必須經(jīng)過集團(tuán)總部的批準(zhǔn)。具體調(diào)撥可根據(jù)公司資金收支預(yù)算和經(jīng)審批的付款申請(qǐng)，資金管理員運(yùn)用資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的遠(yuǎn)程查詢功能，獲知各單位資金余額后，結(jié)合各單位資金運(yùn)行情況，在計(jì)劃額度內(nèi)，由資金管理組按其權(quán)限定期予以給付資金；對(duì)超權(quán)限業(yè)務(wù)可向相應(yīng)權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)提出報(bào)告，經(jīng)審批后完成該筆資金撥付手續(xù)。

　　4.對(duì)外付款業(yè)務(wù)一般由下屬成員單位從銀行支出賬戶中支出，不通過結(jié)算中心，必要時(shí)也可以委托結(jié)算中心對(duì)外付款。資金結(jié)算必須按照有償使用的原則，對(duì)每一筆資金占用都必須計(jì)算相應(yīng)的資金成本，按期進(jìn)行清算。

　?。ㄈ┙∪珒?nèi)控制度，完善會(huì)計(jì)核算和操作規(guī)程。資金結(jié)算中心通過制定嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度、資金管理規(guī)定和業(yè)務(wù)操作規(guī)定，加強(qiáng)資金規(guī)范有序地運(yùn)作，能夠避免因分散管理在資金投向控制、籌措管理、對(duì)外擔(dān)保等內(nèi)部控制的無序性和盲目性而給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.建立以規(guī)范化的會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)核對(duì)、監(jiān)督制約、安全謹(jǐn)慎為原則的會(huì)計(jì)控制制度，采取嚴(yán)密的網(wǎng)銀業(yè)務(wù)管理措施，嚴(yán)格按照國家相關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行操作。

　　2.在業(yè)務(wù)處理過程中建立雙人交叉核對(duì)制度，實(shí)現(xiàn)崗位、工序間相互制約，定期進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查，保證過程控制規(guī)范的落實(shí)，保證各項(xiàng)措施的順利實(shí)施。

　　三、資金結(jié)算中心預(yù)算管理

　　結(jié)算中心的集中結(jié)算動(dòng)態(tài)反映了資金的預(yù)算執(zhí)行情況，為資金預(yù)算的動(dòng)態(tài)跟蹤建立了基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算與資金預(yù)算的完美結(jié)合。預(yù)算管理包括預(yù)算上報(bào)的審批和預(yù)算執(zhí)行的控制，并在預(yù)算執(zhí)行中所形成的預(yù)算分析。

　?。ㄒ唬╊A(yù)算上報(bào)審批控制。資金結(jié)算中心結(jié)合集團(tuán)的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度要求各下屬成員單位編制年度、季度、月度、旬、周、日資金預(yù)算，對(duì)資金預(yù)算統(tǒng)一平衡后報(bào)集團(tuán)公司總經(jīng)理審批。各下屬成員單位對(duì)集團(tuán)公司下達(dá)的資金預(yù)算進(jìn)行分解，組織實(shí)施、監(jiān)督、考核，并定期將分解方案報(bào)集團(tuán)公司。

　?。ǘ徟蟮念A(yù)算錄入預(yù)算監(jiān)管系統(tǒng)，預(yù)算監(jiān)管系統(tǒng)根據(jù)實(shí)際運(yùn)行需要采用對(duì)賬戶不同的控制方式?？刂品绞接腥N：不控制、總額控制、明細(xì)控制。不控制是指在資金結(jié)算中不需經(jīng)過與預(yù)算系統(tǒng)的比較，只要該企業(yè)賬戶上有足夠的資金余額就可對(duì)外支付?？傤~控制是指預(yù)算只控制到各預(yù)算項(xiàng)目的總額，不再控制到更明細(xì)的資金支出，明細(xì)控制是指預(yù)算項(xiàng)目可以控制到更細(xì)化的項(xiàng)目以及具體的往來單位。

　　（三）嚴(yán)格的付款審批制度。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)結(jié)算中心負(fù)責(zé)定期或不定期監(jiān)管，各下屬成員單位須在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部審批的資金額度內(nèi)安排資金支付。對(duì)于超預(yù)算、超限額的支付，必須向結(jié)算中心提出申請(qǐng)，并經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可支付。

　　（四）集團(tuán)總部與下屬成員單位可分級(jí)查詢預(yù)算表、預(yù)算執(zhí)行表等統(tǒng)計(jì)分析，完善預(yù)算分析評(píng)價(jià)，并建立預(yù)算偏差通報(bào)及考核制度，以保證預(yù)算執(zhí)行。下屬成員單位在預(yù)算編制過程中，要對(duì)所申請(qǐng)預(yù)算費(fèi)用的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，盡量減少預(yù)算的調(diào)整與補(bǔ)報(bào)追加，使預(yù)算的編制過程同資金流的控制過程有效的結(jié)合起來。

　　四、資金結(jié)算中心投融資管理

　　結(jié)算中心全面負(fù)責(zé)管理集團(tuán)及下屬成員單位對(duì)外投資、項(xiàng)目投資和對(duì)外融資中的資金管理的業(yè)務(wù)操作。在可能的資金來源范圍內(nèi)決定長期與短期投資項(xiàng)目的取舍，以投資項(xiàng)目的重要性來安排投資項(xiàng)目的先后；在資金籌措與投放的動(dòng)態(tài)過程中實(shí)現(xiàn)令人滿意的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)；在時(shí)空上有效地把短期資金和長期資金結(jié)合起來。

　　（一）在分權(quán)的基礎(chǔ)上集權(quán)，拓展融資渠道，提升資信水平。依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營需要制定融資計(jì)劃，審批、指導(dǎo)、安排下屬成員單位融資活動(dòng)，未經(jīng)結(jié)算中心批準(zhǔn)，下屬成員單位不得對(duì)外借款和還款。

　　（二）根據(jù)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，制定具體的投資計(jì)劃和實(shí)施方案。審批后交與資金結(jié)算中心實(shí)施，由資金結(jié)算中心具體安排投資計(jì)劃。

　?。ㄈ┘訌?qiáng)貸款擔(dān)保管理。認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)政部關(guān)于擔(dān)保的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)貸款業(yè)務(wù)的擔(dān)保管理，規(guī)范擔(dān)保行為，完善擔(dān)保手續(xù)，防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

　　由此可見，企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上建立企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心，以控制現(xiàn)金流量為前提，發(fā)揮集團(tuán)資源的整合優(yōu)勢(shì)，通過結(jié)算管理、預(yù)算管理、投融資管理來強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)的資金管理，提高資金周轉(zhuǎn)率及資金使用規(guī)模效益。通過實(shí)時(shí)反映集團(tuán)成員單位的預(yù)算執(zhí)行情況、資金流入流出水平等信息，做到對(duì)資金的事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督、事后核算，為管理和控制整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營活動(dòng)提供了強(qiáng)有力的決策依據(jù)，真正實(shí)現(xiàn)資金管理的合規(guī)性、安全性、效益性。通過提高資金存量的質(zhì)量和優(yōu)化配置，來提高資金的使用效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。