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個(gè)人所得稅納稅人納稅意識(shí)的喚醒

來源: 彭秋容 編輯: 2010/02/21 11:32:59  字體:

  摘要:個(gè)人所得稅征管之難,難在它的納稅人兼負(fù)稅人直接是具有能動(dòng)性的個(gè)體。短淺的私欲為其挖空心思逃避稅負(fù)提供著無限動(dòng)力。面對(duì)這龐大的個(gè)性化隊(duì)伍,與其他稅種相比,以思想——納稅人意識(shí)的提高進(jìn)而規(guī)范為立足點(diǎn)和突破點(diǎn)進(jìn)行有益的探討,對(duì)個(gè)稅稅收實(shí)現(xiàn)具有更為重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此,本文研究目標(biāo)以納稅人需求為起點(diǎn),喚醒納稅人意識(shí),保持和提升納稅人意識(shí)進(jìn)而提高稅收實(shí)現(xiàn)、推動(dòng)稅制完善。

  關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅;納稅人意識(shí);喚醒

  一、個(gè)人所得稅納稅人主動(dòng)申報(bào)現(xiàn)狀

  2007年我國個(gè)人所得稅收入達(dá)3185.58億元。但換個(gè)角度看,這個(gè)數(shù)字并不樂觀。2007年全國稅收總共達(dá)45621.97億元,個(gè)人所得稅僅占全部收入的6.98%,印度在1992年就達(dá)到了7.68%,發(fā)達(dá)國家平均為30%,1999年中國個(gè)人所得稅還是400多億元時(shí),國家行政學(xué)院博士焦建國曾測(cè)算過個(gè)人所得稅的實(shí)際總量,認(rèn)為流失稅款在500億元左右。

  二、目前我國個(gè)稅納稅人意識(shí)偏低的主要原因

  與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相比,我國公民納稅責(zé)任意識(shí)與納稅人權(quán)利意識(shí)的整體水平普遍滯后。主要原因在于:

 ?。ㄒ唬┪覈鴤€(gè)稅費(fèi)用扣除現(xiàn)狀無助于納稅人意識(shí)蘇醒

  費(fèi)用扣除的設(shè)置對(duì)納稅人意識(shí)的影響可以這樣概括:正向不明顯,負(fù)向強(qiáng)烈。即費(fèi)用扣除設(shè)計(jì)得完美無暇,納稅人的基本需要完全得到保障,也不能明顯地使納稅人產(chǎn)生交稅的愿望。費(fèi)用扣除設(shè)計(jì)不當(dāng),侵蝕到納稅人的基本需要,隨其侵蝕感的加強(qiáng),納稅人對(duì)稅之不滿情緒漸強(qiáng),直至轉(zhuǎn)變?yōu)樘颖芏愗?fù)行為。故個(gè)稅中的費(fèi)用扣除是影響納稅人稅收環(huán)境知覺的最敏感因素之一,考慮不周,對(duì)納稅人意識(shí)的負(fù)作用是根本性的。

  (二)稅率設(shè)計(jì)不合理

  稅率設(shè)計(jì)不合理具體表現(xiàn)在:第一、高邊際稅率的存在,讓納稅人望而卻步。納稅人的直觀感受是:既要拿出近半的所得交稅,又要自己大量為生計(jì)買單。從而易引起納稅人潛意識(shí)對(duì)稅的抵觸。第二、稅實(shí)踐中工資薪金的適應(yīng)稅率,大多集中在25%以下,稅負(fù)本不算高。第三、稅率結(jié)構(gòu)的不合理腐蝕著納稅人意識(shí)。真正的高收入階層基于收入來源多樣化與我國個(gè)稅的過多分類,以致工薪階層成為個(gè)稅承擔(dān)的絕對(duì)主體。強(qiáng)烈的反差無疑加重了個(gè)稅的負(fù)擔(dān)感,消減著部分納稅人僅有的交稅積極性。

 ?。ㄈ┪覈愂帐杖胪该鞫容^低及政府的稅收宣傳不到位

  稅收收入透明度較低及政府的稅收宣傳重在強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù),而對(duì)納稅人權(quán)利重視不夠。在這樣的前提下,個(gè)稅自行申報(bào)無疑將納稅人的責(zé)任與權(quán)利聯(lián)系在一起,主動(dòng)納稅與稅收的知情權(quán)聯(lián)系在一起。導(dǎo)致我國許多公民不清楚稅收的一些基礎(chǔ)知識(shí),更談不上利用納稅人權(quán)利為自己爭取更多的利益。隨之而來的問題必然是:“我為什么要納稅”;繼而使納稅人更加關(guān)注政府對(duì)于稅收收入的使用范圍及效率與效果。

  三、個(gè)人所得稅納稅人意識(shí)喚醒的對(duì)策與建議

 ?。ㄒ唬┣‘?dāng)滿足納稅人的基本需要

  增強(qiáng)全民納稅意識(shí),促使納稅人自覺納稅,是搞好稅收征收管理工作的重要任務(wù)之一。馬斯洛的需求層次理論不僅為喚醒納稅人意識(shí)提供了理論依據(jù),也為提升納稅人意識(shí)指明了方向。那就是:在稅收實(shí)踐中,如何分辨出不同納稅人的不同需要和共同需要,怎樣創(chuàng)設(shè)和改善稅收環(huán)境,在滿足納稅人多層次需要的同時(shí),以“稅收價(jià)格論”為基礎(chǔ)使交稅轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人之需,從而使其由感而及,(自覺)實(shí)施交稅行為。恰當(dāng)滿足納稅人的基本需要馬斯洛認(rèn)為,越是低層次的需要,若是得不到滿足,其激發(fā)出來的力量越是強(qiáng)大。生理需要是個(gè)體的首要需求,如今通常由個(gè)體自行解決?,F(xiàn)實(shí)中,國家提供的公共產(chǎn)品(服務(wù))雖包含了納稅人生理需要層次之物,但因其或惠及大眾并不被顯著感知,或顯著被感知而僅有少數(shù)人享有,難以讓個(gè)體納稅人自愿在這個(gè)層次上為其買單。因此,喚醒個(gè)稅之納稅人意識(shí),首先要體恤民生,保障納稅人最基本的需要得到滿足,尤其不能以稅之名肆意干擾。只有個(gè)稅的征收不侵入納稅人生計(jì)保障線才能為個(gè)稅納稅人意識(shí)蘇醒創(chuàng)造順境。

 ?。ǘ﹦?chuàng)造性滿足納稅人的高層次需要

  物質(zhì)性的考慮對(duì)納稅人的激勵(lì)作用固然很大,但是隨著低層次需要滿足程度的不斷提高,激勵(lì)作用必然會(huì)減弱,高層次需要的滿足則會(huì)成為納稅動(dòng)力的新源泉。這時(shí),應(yīng)該創(chuàng)造適宜的條件,滿足公民作為納稅人的高層次需要,即社交需要、尊重需要和自我實(shí)現(xiàn)需要。當(dāng)前,納稅人高層次需要在稅收中主要為納稅人權(quán)利與義務(wù)的對(duì)稱訴求。他們希望從稅的付出中,體味到自尊和社會(huì)與政府對(duì)自己的尊重。納稅人權(quán)利沒有得到落實(shí)位居影響納稅人不交稅的因素之首;納稅是公民行使權(quán)利的前提,因此,應(yīng)對(duì)納稅人的高層次需求要多做研究、不斷探索。

  總之,只有喚醒納稅人的納稅意識(shí),納稅人才可能自覺地繳納稅款,否則就逃稅,產(chǎn)生“搭便車”行為。相對(duì)于個(gè)人收入而言公平合理的個(gè)稅稅負(fù)是納稅人交稅的心理前提。換言之,個(gè)稅欲取得納稅人心理認(rèn)同,首先要合理地考慮納稅人的基本需要。個(gè)稅設(shè)置及執(zhí)行中所體現(xiàn)的對(duì)納稅人基本需要的考慮,對(duì)納稅人意識(shí)的發(fā)展十分重要。隨著客觀經(jīng)濟(jì)條件的變化和我國稅收征管水平的提高,個(gè)人所得稅制應(yīng)做進(jìn)一步的改革和完善,以便充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的公平作用,維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定,保持經(jīng)濟(jì)增長,增加財(cái)政收入,促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)作。

  參考文獻(xiàn):

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  [10]王振寧、岳樹民:《進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度的探討》載《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》,2009年04期。

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