【摘要】會計工作是銀行的重要基礎(chǔ)工作，可以對銀行的經(jīng)營起到反映、核算和監(jiān)督作用。因此，我們應(yīng)該在充分認(rèn)識會計管理對銀行發(fā)展的重要作用基礎(chǔ)上，分析目前銀行會計管理薄弱環(huán)節(jié)所能引致的銀行經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而探討加強(qiáng)和完善銀行會計管理工作的思路與對策。

　　【關(guān)鍵詞】銀行會計管理 銀行風(fēng)險 會計行為

　　銀行會計本質(zhì)就是銀行一切經(jīng)營活動的信息源和數(shù)據(jù)庫，其提供的會計信息是否全面、及時、準(zhǔn)確，直接關(guān)系到關(guān)系到經(jīng)營決策的正確性和時效性。因此，銀行會計管理如何，不僅直接影響其職能的發(fā)揮，而且也直接影響銀行的整體效益，甚至?xí)�產(chǎn)生銀行風(fēng)險。然而，目前我國銀行會計管理還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。研究這些薄弱環(huán)節(jié)可能導(dǎo)致的銀行風(fēng)險，并從根源上采取對策來彌補(bǔ)銀行會計管理的不足之處，對銀行強(qiáng)化會計管理，化解和防范銀行風(fēng)險具有重要意義。

　　一、會計管理薄弱環(huán)節(jié)可能誘發(fā)的銀行風(fēng)險

　　雖然近年來銀行會計工作在強(qiáng)化基礎(chǔ)建設(shè)、完善內(nèi)控制度、加強(qiáng)內(nèi)部管理等取得了很大的進(jìn)步，但是隨著銀行以及會計制度改革的深入發(fā)展，許多新問題、新情況向會計工作提出了新的挑戰(zhàn)。銀行會計還存在一些薄弱之處，主要表現(xiàn)在

　　內(nèi)部管理不夠嚴(yán)格，財務(wù)支出行為不規(guī)范，會計監(jiān)督松散，會計人員素質(zhì)不到位等方面，這些薄弱環(huán)節(jié)不僅影響到銀行會計職能作用的發(fā)揮，而且還有可能誘發(fā)以下銀行風(fēng)險。

　�。ㄒ唬�會計管理風(fēng)險

　　銀行會計內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格，人員與崗位不吻合，就易導(dǎo)致銀行會計管理風(fēng)險。會計管理風(fēng)險主要表現(xiàn)在：第一，會計管理的各項規(guī)章制度不健全而引發(fā)的銀行風(fēng)險；第二，制定了制度，但是制度落實(shí)不到位產(chǎn)生的銀行風(fēng)險。例如，部分會計部門或人員違反會計賬務(wù)處理的授權(quán)分責(zé)原則，越權(quán)處理會計賬務(wù)；違反會計賬務(wù)處理的規(guī)范化原則，不嚴(yán)格執(zhí)行會計操作程序；違反賬務(wù)處理監(jiān)督制約原則，對聯(lián)行“印、押、證”三分管制度堅持不嚴(yán)；違反保密原則，對會計工具和數(shù)據(jù)管理不嚴(yán)，密押、印章、重要空白憑證隨意擱置，有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令；違反賬務(wù)核對原則，重賬務(wù)核算，輕賬務(wù)核對等等，這些都極易誘發(fā)銀行風(fēng)險的產(chǎn)生。

　�。ǘ�）會計核算風(fēng)險

　　銀行會計核算是銀行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作，也是銀行部門的主要工作。近年來，銀行業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件往往與銀行會計核算過程中的某個環(huán)節(jié)失控有關(guān)，而一些商業(yè)銀行發(fā)生的嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營，其做法也是首先從會計核算的某個環(huán)節(jié)上打開缺口，如濫用會計科目、賬外經(jīng)營存款和貸款業(yè)務(wù)、篡改賬表、造假賬等。因此，若銀行會計核算質(zhì)量不過關(guān)，操作程序不規(guī)范，比較容易導(dǎo)致銀行風(fēng)險。

　�。ㄈ�）銀行結(jié)算風(fēng)險

　　銀行結(jié)算風(fēng)險主要是指票據(jù)風(fēng)險。 目前，票據(jù)方面的詐騙活動之所以猖獗，一方面是因為社會環(huán)境和不法分子利用高科技作案，手段比較高明；另一方面主要原因還在于我們銀行內(nèi)部防范風(fēng)險的機(jī)制不嚴(yán)密。主要表現(xiàn)在銀行匯票兌付行領(lǐng)現(xiàn)手續(xù)不夠嚴(yán)密；銀行會計工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，工作失誤之時給不法分子套用聯(lián)行資金的可乘之機(jī)；部分銀行工作人員利用業(yè)務(wù)之便，置法規(guī)、制度于不顧，盜用聯(lián)行資金等。

　　二、加強(qiáng)銀行會計管理工作的對策建議

　　（一）強(qiáng)化對銀行會計管理工作的重視

　　銀行會計管理工作的質(zhì)量直接關(guān)系到會計核算的水平和銀行風(fēng)險的防范、化解。目前，在我國法制建設(shè)尚不完善的情況下，銀行會計工作人員或不執(zhí)行制度，或違反操作程序，或疏于管理，或鉆法律漏洞，這些都是誘發(fā)銀行風(fēng)險的溫床。因此，我們要從意識上去重視銀行的會計管理工作，將銀行會計管理工作放在重要地位。在強(qiáng)化管理的過程中，還要注意銀行的會計制度建設(shè)、會計隊伍建設(shè)以及會計人員的行為規(guī)范建設(shè)，不斷提高會計工作人員的綜合素質(zhì)，堅持為會計工作人員提供業(yè)務(wù)以及法律培訓(xùn)。個體水平提升了，總體的管理水平才可能得以提升。

　�。ǘ�）強(qiáng)化內(nèi)控手段，落實(shí)責(zé)任制度

　　銀行強(qiáng)化內(nèi)控手段就要做到真正做到有章可循、違章必糾。為確保銀行會計核算操作的規(guī)范性，必須從強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作入手，狠抓會計制度和崗位責(zé)任制的落實(shí)，規(guī)范操作程序和會計行為。首先，要堅持“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則以及“印、押、證”三分管制度；其次，要建立健全對重要崗位人員的約束機(jī)制，重要崗位人員適當(dāng)進(jìn)行輪換，選拔德才兼?zhèn)涞娜藛T擔(dān)任重要崗位的工作；再次，要經(jīng)常進(jìn)行查庫，檢查有價單證及重要空白憑證的領(lǐng)用、保管和使用情況，全面實(shí)行事后監(jiān)督。制度約束是在銀行會計每個運(yùn)作環(huán)節(jié)和工作系統(tǒng)中建立起來的，包括各崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)活動規(guī)程、部門制約制度等，整套行為規(guī)范及內(nèi)部管理制度是銀行內(nèi)部制約機(jī)制的核心。

　�。ㄈ�）強(qiáng)化會計檢查和分析

　　銀行要通過會計檢查和分析來及時填補(bǔ)各種管理漏洞。建議銀行實(shí)行銀行會計內(nèi)控管理檢查考核責(zé)任制，具體來講，成立銀行會計內(nèi)控管理檢查考評小組，首先，對銀行會計的各個部門、會計運(yùn)作的各個環(huán)節(jié)以及會計管理制度的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行定期、不定期的檢查，并實(shí)行按月記錄，按季考核，年終評比；其次，要重點(diǎn)檢查其貫徹《會計法》、《銀行會計制度》和財務(wù)管理制度的落實(shí)情況，促進(jìn)銀行會計基礎(chǔ)工作的管理和完善；最后，還要對一些會計工作的細(xì)節(jié)問題加強(qiáng)檢驗，防止銀行風(fēng)險的發(fā)生。

　�。ㄋ模�強(qiáng)化審計部門的稽核監(jiān)督作用

　　銀行審計部門要獨(dú)立行使對銀行會計管理的內(nèi)控監(jiān)控職權(quán)，要保持相對獨(dú)立性，以便于職權(quán)有效地行使；在此基礎(chǔ)上，審計部門還要拓寬稽核監(jiān)督的業(yè)務(wù)范圍，努力將外匯、信用卡等新興、中間業(yè)務(wù)納入內(nèi)控范圍；最后，審計部門還應(yīng)改進(jìn)工作方法，提高工作效率，將督促銀行會計管理的工作落到實(shí)處！

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