【摘要】我國財政性存款是中央銀行的主要資金來源，而財政性繳存款業(yè)務是金融機構日常業(yè)務中的一項。由于財政性存款是中央銀行基礎貨幣的一部分，其收納、投放、日常管理及使用效率之優(yōu)劣直接影響到貨幣政策和財政預算管理的正確執(zhí)行，因而金融宏觀調(diào)控對財政資金運用的有效監(jiān)督是非常必要的。在對財政性存款繳存業(yè)務的監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)部分金融機構在辦理財政性存款繳存業(yè)務過程中存在的一些問題，值得密切關注并亟待解決。

　　【關鍵詞】財政 存款 建議

　　一、財政性存款繳存與管理中存在的問題

　　（一）財政性存款繳存范圍界定不清。一是資金范圍不明確、不具體。人民銀行對財政存款繳存的資金范圍只在1998年下發(fā)的《關于改革存款準備金制度的通知中》（銀發(fā)[1998]118號），指出“金融機構代辦的中央預算收入、地方金庫存款和代理發(fā)行國債款項等財政存款是中央銀行的資金來源”。對資金范圍界定的比較籠統(tǒng)，未進一步明確地方金庫存款都包括那些資金。之后，再無文件對資金范圍進行界定或做出具體的解釋和說明�；鶎尤诵性� 執(zhí)行監(jiān)管時，難以掌握界定依據(jù)和確定資金的真實性質(zhì)，從而缺乏有效監(jiān)管手段對其金融機構財政存款的資金性質(zhì)、來源進行甄別二是會計科目范圍與金融機構會計報表不一致。人民銀行總行不定期印發(fā)文件，核定金融機構繳存款范圍，基層人民銀行會計營業(yè)部門依據(jù)文件審查、考核、辦理繳存款業(yè)務。但是，由于金融機構改革步伐不斷加快，科技水平不斷提高，新業(yè)務的推陳出新，會計科目的更換也較為頻繁。當人民銀行收到金融機構報送會計科目變更信息后再印發(fā)文件，到基層人民銀行會計部門收到文件就會產(chǎn)生一定的時間差，從而導致人民銀行核定的繳存款范圍出現(xiàn)滯后的現(xiàn)象。

　�。ǘ�）劃繳財政性存款會計處理手續(xù)亟待規(guī)范。1998年3月，存款準備金制度改革，人總行在《人民銀行改革存款準備金制度會計處理手續(xù)》中，僅對一般性存款的會計處理手續(xù)進行了規(guī)范，對于財政性存款僅在第五條第一款規(guī)定﹕“財政存款的繳存款范圍調(diào)整后，其劃繳方式仍采取現(xiàn)行做法不變。”此后，人民銀行未印發(fā)任何規(guī)范存款準備金會計核算手續(xù)的文件。

　�。ㄈ�）占壓財政性存款處罰依據(jù)不足，對財政性存款繳存管理處于兩難境地。目前，基層央行對占壓、遲繳、少繳財政存款的處罰主要有以下幾個依據(jù)﹕

　　一是人民銀行總行在1984年以（84）銀發(fā)字（70）號文明確了處罰標準，即欠繳行為處以“罰息率為日萬分之二”的罰息，遲繳行為處以“日萬分之四”的罰息。而在以后的存款準備金管理和利率管理的相關文件中，對財政性繳存款的違規(guī)行為都沒有做出明確規(guī)定。

　　二是《信貸資金管理試行辦法》（1985年1月1日試行）和《關于辦好人民銀行委托專業(yè)銀行代理業(yè)務和賬務以及加強繳存存款等項工作的通知》（[85]銀發(fā)字第281號）中對欠繳、遲繳財政存款行為規(guī)定的處罰標準分別為“按欠繳金額每天萬分之二計收罰款”和“根據(jù)遲繳或少繳金額每天按萬分之三罰款”。1998年準備金制度改革后，對金融機構占壓、遲繳、欠繳財政存款行為，沒有做制度性約束。因而人民銀行在具體管理工作中舉步艱難。

　　三是在1999年，國務院頒布的《金融違法行為處罰辦法》中對金融機構占壓財政性存款的處罰予以了明確，《金融違法行為處罰辦法》第22條規(guī)定﹕“金融機構占壓財政存款或者資金的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，沒有違法所得的，處5萬元以上30萬元以下的罰款”并規(guī)定人民銀行可以對違規(guī)金融機構的高管人員進行處罰。但是隨著人民銀行職能調(diào)整，銀監(jiān)局的分設，這一法規(guī)已不適合人民銀行現(xiàn)行管理的職責權限。

　�。ㄋ模┗鶎尤诵袑ω斦�性存款繳存業(yè)務監(jiān)督效率不高。人民銀行會計部門負責交存范圍的會計科目審定，營業(yè)部門負責辦理報表審查、資金收繳和日�？己斯ぷ鳌＜词拱l(fā)現(xiàn)問題也只做一般性處理 。上級行對會計部門檢查只明確了賬戶管理、反洗錢等職能，這樣對財政性存款繳存業(yè)務的監(jiān)督管理職能在各部門間橫向分散，而且，基層人民銀行對財政性存款繳存的監(jiān)督管理，僅限于審核金融機構會計報表科目反映的財政性存款是否全部繳存，對金融機構遲繳、漏繳和轉(zhuǎn)移財政存款很難形成有效監(jiān)督。

　�。ㄎ澹�“法律條文空白”�！吨腥A人民共和國中國人民銀行法》第三十二條規(guī)定，中國人民銀行有權對金融機構代理中國人民銀行經(jīng)理國庫等行為進行檢查監(jiān)督，而是否有權對金融機構代理的其它財政性存款及繳存行為進行檢查監(jiān)督未作任何規(guī)定。至此，對金融機構代理國庫以外吸收的財政資金的檢查監(jiān)督，因法律規(guī)定之盲區(qū)而無法正式開展，導致對金融機構財政性存款監(jiān)督檢查工作裹足不前，更為財政性存款的核算管理難上加難。

　　二、加強財政性繳存款管理的幾點建議

　�。ㄒ唬┍M快規(guī)范財政性存款會計核算手續(xù)。現(xiàn)行財政性存款會計核算手續(xù)已不能適應金融體制改革的需要，建議盡快出臺全國統(tǒng)一的繳存財政存款會計處理手續(xù)，制定并完善財政性繳存業(yè)務的實施細則，人民銀行應把財政性繳存款的具體核定原則、劃繳方式及相關處罰規(guī)定編入實施細則中， 以便做到嚴格規(guī)定辦理繳存業(yè)務， 杜絕此項業(yè)務中的不規(guī)范行為，提高中央銀行的監(jiān)管水平。

　�。ǘ�）修訂和完善財政性存款繳存業(yè)務政策依據(jù)。明確界定資金繳存范圍，并對資金范圍做出具體的解釋和說明，便于基層行業(yè)務人員嚴格掌握繳存范圍并及時調(diào)整科目代號及名稱，從而保證各金融機構所提供的會計報表在會計科目及名稱上保持絕對一致。

　�。ㄈ�）對欠繳、遲繳財政性存款制定具體的處罰措施。建議對欠繳、遲繳財政性存款行為出臺具體的處罰標準，明晰處罰依據(jù)。應根據(jù)實際情況，針對金融機構財政性存款日常繳存工作中的遲繳、少繳、漏繳等行為，制定統(tǒng)一的處罰辦法，以做到處罰有理有據(jù)，提高管理效能。

　�。ㄋ模┱�合財政性存款繳存監(jiān)督管理力量，加強對金融機構的檢查監(jiān)督。建議出臺相關制度和辦法,建立有相關管理職責的內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)機制。應賦予國庫部門對財政存款繳存的監(jiān)督職責，加強對各金融機構辦理的“待結(jié)算財政款項”賬戶和內(nèi)部過渡性賬戶使用情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)人為逃避財政性繳存款業(yè)務的行為，嚴格按相關規(guī)定進行查處，使財政性存款的繳存管理步入有效的監(jiān)督之中。