摘要：近年來，銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)案件頻發(fā)，影響范圍之大甚至可將一個(gè)銀行摧毀，這使得國內(nèi)外銀行業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度大大提高。本文通過對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)研究分析，從而提出有利于我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范措施及建議。

　　關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行  風(fēng)險(xiǎn)  會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

　　商業(yè)銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)與銀行其他風(fēng)險(xiǎn)相比具有復(fù)雜性、隱蔽性、突發(fā)性和更大的危害性等特點(diǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)形成是多方面的。會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在運(yùn)用結(jié)算工具從事貨幣活動(dòng)、資金清算過程中可能遭受的損失。銀行會(huì)計(jì)結(jié)算存在風(fēng)險(xiǎn)隱患是因?yàn)橹贫炔唤∪�、重視程度不夠、技術(shù)水平不到位等造成社會(huì)上不法分子和個(gè)別會(huì)計(jì)人員有機(jī)可乘。研究分析銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)成因，為制定防范風(fēng)險(xiǎn)措施夯實(shí)基礎(chǔ)。

　　一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)及成因

　　銀行會(huì)計(jì)制度是規(guī)范銀行會(huì)計(jì)行為的準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力就會(huì)發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在金融詐騙、政策性虧損給銀行造成的損失；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)由會(huì)計(jì)主體主觀和客觀因素引發(fā)。銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)已滲透到銀行會(huì)計(jì)結(jié)算工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。

　　1 清算風(fēng)險(xiǎn)

　　清算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行資金過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。一些商業(yè)銀行在資金管理、業(yè)務(wù)開展、人員調(diào)配、財(cái)務(wù)核算等方面沒有進(jìn)行有效的管理與培訓(xùn)，一些銀行工作人員工作責(zé)任度不夠高。清算專業(yè)人員實(shí)行任職資格審查制度不到位。一些商業(yè)銀行忽視支付清算人員的培訓(xùn)，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)人員政治思想教育和法制教育。這些導(dǎo)致了清算風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，主要表現(xiàn)為兩大類：第一，個(gè)別行、社在同城結(jié)算和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；第二，商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為結(jié)算矛盾，利用聯(lián)行體系的關(guān)聯(lián)性而導(dǎo)致的地區(qū)性支付風(fēng)險(xiǎn)。

　　2票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

　　結(jié)算業(yè)務(wù)是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。只有商業(yè)銀行產(chǎn)生對(duì)票據(jù)的需求，才能完成對(duì)資金的供給，否則交易無法實(shí)現(xiàn)。票據(jù)業(yè)務(wù)崗位職責(zé)不明確，重點(diǎn)崗位監(jiān)督管理以及內(nèi)部檢查不嚴(yán)，對(duì)內(nèi)部違規(guī)發(fā)展票據(jù)業(yè)務(wù)缺乏有效監(jiān)督，甚至采取默許的態(tài)度。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，支付業(yè)務(wù)逐漸增加，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3 結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)

　　商業(yè)銀行支付結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡化，政治思想工作薄弱。從銀行會(huì)計(jì)結(jié)算部門內(nèi)部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因。一些基層分支機(jī)構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會(huì)計(jì)人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使結(jié)算業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制不落實(shí)、出現(xiàn)真空或漏洞，被犯罪分子伺機(jī)作案。操作監(jiān)督檢查流于形式，上級(jí)對(duì)下級(jí)、主管對(duì)基層人員、事后監(jiān)督崗對(duì)會(huì)計(jì)操作崗的各項(xiàng)檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，而是成了例行公事，導(dǎo)致一些支付結(jié)算案件長期隱藏。

　　4內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

　　人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設(shè)，特別是一些基層分支機(jī)構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會(huì)計(jì)人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制不落實(shí)、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機(jī)作案。監(jiān)督檢查流于形式，上級(jí)對(duì)下級(jí)、主管對(duì)基層人員、事后監(jiān)督崗對(duì)會(huì)計(jì)操作崗的各項(xiàng)檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，而是成了例行公事、使一些內(nèi)部案件長期暴露不了。

　　5經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指銀行由于經(jīng)營管理不善，各種風(fēng)險(xiǎn)積聚到一定程度集中表現(xiàn)為流動(dòng)性困難而引發(fā)的支付風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融業(yè)競(jìng)爭的加劇，銀行經(jīng)營面臨內(nèi)外雙重壓力。銀行自我約束機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制尚未真正建立，經(jīng)營管理水平難以適應(yīng)市場(chǎng)的變化，出現(xiàn)大量違規(guī)經(jīng)營，信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，不良資產(chǎn)比例上升，政府行政干預(yù)和企業(yè)借改制之機(jī)懸空銀行債務(wù)，使銀行經(jīng)營狀況進(jìn)一步惡化，資產(chǎn)安全性和流動(dòng)性出現(xiàn)嚴(yán)重問題，有的已發(fā)生支付危機(jī)。與此同時(shí)有效化解和抵御風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制尚未建立。當(dāng)前影響銀行資產(chǎn)流動(dòng)性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負(fù)債比例高、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大。

　　二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

　　1、防范清算風(fēng)險(xiǎn)

　　首先，要牢固樹立服務(wù)大局的觀念，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和使命感。商業(yè)銀行支付清算系統(tǒng)是全社會(huì)資金運(yùn)行的大動(dòng)脈，支付清算系統(tǒng)的全體干部職工使命光榮、任務(wù)艱巨，必須從服務(wù)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和提升國際競(jìng)爭力的高度來認(rèn)識(shí)我們的職責(zé)；其次，要牢固樹立安全意識(shí)，切實(shí)防范支付清算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。清算總中心及各地清算中心業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)的安全及其信息安全對(duì)金融穩(wěn)定、市場(chǎng)發(fā)展、社會(huì)和諧影響巨大。要高度重視備份系統(tǒng)建設(shè)，參照國際先進(jìn)水平，從可行性、實(shí)用性和先進(jìn)性上通盤考慮加強(qiáng)應(yīng)急管理工作，提高應(yīng)急處理能力；最后，要加強(qiáng)支付清算的人才隊(duì)伍建設(shè)，圍繞市場(chǎng)參與者的需求和支付清算技術(shù)國際發(fā)展動(dòng)態(tài)，積極開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高員工隊(duì)伍的整體素質(zhì)，為支付清算系統(tǒng)的發(fā)展提供更有力的人才保障。

　　2、防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

　　首先，防范票據(jù)承兌業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)真審查承兌的票據(jù)，審查其有無真實(shí)商品交易和勞務(wù)供應(yīng)關(guān)系，有無按規(guī)定收取一定的保證金和手續(xù)費(fèi)，并簽訂相應(yīng)的保證合同。對(duì)承兌申請(qǐng)人進(jìn)行資格審查，嚴(yán)格界定保證人的信用等級(jí)，對(duì)客戶經(jīng)營狀況實(shí)時(shí)監(jiān)控，要求客戶出具承諾書和授權(quán)委托書；其次，防范票據(jù)結(jié)算的詐騙犯罪行為；最后，加強(qiáng)對(duì)柜面人員的風(fēng)險(xiǎn)防范教育和票據(jù)防偽工藝、防偽知識(shí)的培訓(xùn)，建立銀企聯(lián)防制度，對(duì)大額款項(xiàng)的支付，主動(dòng)與客戶溝通、確認(rèn)，建立審核責(zé)任制，固定專人審核票據(jù)，實(shí)行票據(jù)防偽暗記審核程序化，研究票據(jù)結(jié)算詐騙犯罪的易發(fā)環(huán)節(jié)，分析、掌握票據(jù)結(jié)算詐騙犯罪的特點(diǎn)、手段和趨勢(shì)；防范其他票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、防范結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)

　　銀行應(yīng)按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督反饋三個(gè)系統(tǒng)相互制衡的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制組織體系的設(shè)置。會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)分層次建立，在基層營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)時(shí)控制的事中監(jiān)督系統(tǒng)，在上級(jí)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立針對(duì)基層柜臺(tái)業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督機(jī)制。銀行應(yīng)變革現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)，增加關(guān)于會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)方面的管理內(nèi)容。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程是銀行業(yè)務(wù)的最基礎(chǔ)的平臺(tái)，銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)必定對(duì)銀行其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，所以，風(fēng)險(xiǎn)管理部門要與相關(guān)業(yè)務(wù)部門團(tuán)結(jié)協(xié)作，共同參與對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的管理。

　　4、防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

　　建立嚴(yán)密的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行情況是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程，在這個(gè)過程中，銀行內(nèi)控制度評(píng)價(jià)發(fā)揮著重要的作用。會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)存在根源在自身體系的不健全，完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系成為會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范重要的舉措。首先，明確會(huì)計(jì)主管風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任；其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)結(jié)算內(nèi)部控制建設(shè)；再次，完善會(huì)計(jì)結(jié)算監(jiān)察糾錯(cuò)機(jī)制；最后，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防控作用。

　　5、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　要適應(yīng)商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，逐步建立董事會(huì)管理下的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)；在風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層面，要改變行政管理模式，逐步實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理橫向延伸、縱向管理，在矩陣式管理的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)管理過程的扁平化；完善銀行決策體系，建立合理分工、上下結(jié)合、互相協(xié)調(diào)、職責(zé)分明的經(jīng)營決策體系。越是高層的經(jīng)營管理行為應(yīng)力求擺脫對(duì)日常經(jīng)營活動(dòng)和例行公事的處理，而集中主要精力研究重大經(jīng)營戰(zhàn)略決策；加強(qiáng)銀行經(jīng)營決策的責(zé)任制，任何重大的經(jīng)營措施都要經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，防止個(gè)人或者少數(shù)人任意決定經(jīng)營決策。

　　防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)性工作，而完善內(nèi)控制度、防范金融風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行一項(xiàng)復(fù)雜和漫長的工作。需要根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化而改變工作方法，需要在實(shí)踐中不斷探索和創(chuàng)新。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的辦法，才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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