49.如何建立投資管理內部會計控制？

　　這里所說的投資是指對外投資，包括短期投資和長期投資。有關內部會計控制的要點如下：

　?。?）投資業(yè)務通常經過立項申請、可行性分析、董事會決議、投入資本、會計記錄、投資監(jiān)督、收益計算、投資收回等環(huán)節(jié)。

　?。?）立項申請由投資管理部門負責。立項申請報送董事會前，投資管理部門應及時組織相關業(yè)務部門和財務部進行調查論證，提出可行性研究報告。未經董事會授權批準，投資管理部門不得擅自進行投資。

　?。?）董事會應及時對立項申請（投資可行性研究報告）進行論證。董事會形成的投資決議應當以書面文件的形式予以記錄，并對這些書面文件進行編號控制，以便日后備查。

　?。?）投資項目獲董事會批準后，財務部門應該依據董事會決議、投資計劃書，協助有關部門辦理財產轉移手續(xù)，并進行相應的會計處理。財務部門在進行會計處理時，應進行以下檢查：①與投資項目有關的文件（如董事會決議、投資合同、國有資產管理部門批文、資產評估證明、財產轉移清單等）是否齊全、是否合法；②相關文件、賬單（如投資計劃書、財產轉移清單等）的內容是否一致；③其他有關部門和人員在單證上的簽字是否齊全；

　　（5）財務部門應該加強對投資收益的核算與管理。對于收到的利息、股利要及時入帳。

　　（6）財務部門、內審部門應該定期對投資項目的投資金額、投資進度、資金投向、投資效益等情況進行檢查，并向董事會提出書面報告。

　　50.如何建立籌資管理內部會計控制？

　　一般單位的籌資管理，主要是指銀行借款的管理。有關內部會計控制的要點如下：

　　（1）籌資業(yè)務通常經過立項申請、可行性分析、董事會決議、借入款項、會計記錄、借款使用監(jiān)督、歸還借款等環(huán)節(jié)。

　?。?）籌資業(yè)務由單位財務部門統一管理。各業(yè)務部門應該根據本單位的經營管理需要，向財務部門提出立項申請。

　?。?）財務部門收到立項申請后，應依據其管理權限及時組織相關業(yè)務部門調查論證，提出可行性研究報告，并報董事會審批。未經董事會批準，財務部門及其他各部門均不得擅自向對外籌資（銀行借款）。

　?。?）董事會應及時對籌資項目可行性研究報告進行論證。董事會形成的決議應當以書面文件的形式予以記錄，并對這些書面文件進行編號控制，以便日后備查。

　?。?）籌資項目獲董事會批準后，財務部門應該依據董事會決議，與銀行簽訂借款合同，編制借款計劃書，辦理銀行借款手續(xù)，并進行相應的會計處理。

　?。?）財務部門在進行會計處理時，應進行以下檢查：①與銀行借款有關的文件（如董事會決議、借款合同、銀行進賬單等）是否齊全、是否合法；②相關文件、賬單（如借款申請、銀行借款合同）的內容是否一致；如不一致，應查明原因，并進行相關處理。③其他有關部門和人員在單證上的簽字是否齊全；

　?。?）財務部門應該加強對借款費用資本化的核算與管理。

　?。?）銀行借款必須按期及時歸還。不能如期歸還的，資金使用部門必須提前向財務部門提出延期還款申請。財務部應及時向銀行提出延期申請，辦理延期手續(xù)。

　?。?）單位財務部門、內審部門應該定期對各公司籌資項目的資金投向、投資效益等情況進行檢查，并向董事會提出書面報告。

　　51.什么是法律責任？《會計法》規(guī)定的法律責任的形式有哪兩種？

　　法律責任，是指違反法律規(guī)定的行為應當承擔的法律后果，也就是對違法者的制裁。它是一種通過對違法行為進行懲罰來實施法律規(guī)則的要求。

　　為了保證《會計法》規(guī)范的有效實施，懲治會計違法行為，《會計法》對違法行為的法律責任進行了明確的規(guī)定?！稌嫹ā分饕?guī)定了兩種責任形式：一是行政責任；二是刑事責任。

　?。?）行政責任。行政責任是行政法律關系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務而產生的責任。《會計法》規(guī)定的行政責任的形式又有兩種，即行政處罰和行政處分。

　　行政處罰主要分為六種，即警告，罰款，沒收違法所得、沒收非法財物，責令停產停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照，行政拘留。

　　行政處分的形式有警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。

　　（2）刑事責任。刑事責任是指犯罪行為應當承擔的法律責任，即對犯罪分子依照刑事法律的規(guī)定追究的法律責任。刑事責任與行政責任不同之處：一是追究的違法行為不同：追究行政責任的是一般違法行為，追究刑事責任的是犯罪行為；二是追究責任的機關不同：追究行政責任由國家特定的行政機關依照有關法律的規(guī)定決定，追究刑事責任只能由司法機關依照《刑法》的規(guī)定決定；三是承擔法律責任的后果不同：追究刑事責任是最嚴厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責任嚴厲得多。

　　52.違反會計制度規(guī)定應當承擔法律責任的行為有哪些？

　　根據《會計法》第四十二條的規(guī)定，違反會計制度規(guī)定應承擔法律責任的行為包括：

　?。?）不依法設置會計賬簿的行為。是指依法應當設置會計帳簿的單位和個人，違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，不設置會計帳簿、設置虛假會計帳簿或者設置不符合規(guī)定的會計帳簿及設置多套會計帳簿的行為。

　?。?）私設會計賬簿的行為。就是指依法應當建帳的單位和個人，違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在法定的會計帳簿之外私自設置會計帳簿的行為，這是對第一種違法行為的補充。俗稱“二本帳”、“帳外帳”。

　　（3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。就是指出具原始憑證的單位、個人違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，出具的原始憑證不合法；或者取得原始憑證的單位、個人違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，取得的原始憑證不合法。

　?。?）以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。

　?。?）隨意變更會計處理方法的行為。

　　（6）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的行為。

　?。?）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。

　?。?）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。

　?。?）未按照規(guī)定建立并實施單位內部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為。

　　（10）任用會計人員不符合本法規(guī)定的行為。

　　53.違反會計制度規(guī)定行為應當承擔的法律責任有哪些？

　　根據《會計法》第四十二條的規(guī)定，違反會計制度規(guī)定的行為應承擔以下法律責任：

　?。?）責令限期改正。

　?。?）罰款?？h級以上人民政府財政部門根據上述所列行為的性質、情節(jié)及危害程度，在責令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款。

　　（3）給予行政處分。

　　（4）吊銷會計從業(yè)資格證書。

　　（5）依法追究刑事責任。

　　54.什么是偽造、變造會計憑證、會計帳簿？什么是編制虛假財務會計報告？

　?。?）偽造會計憑證，是指以虛假經濟業(yè)務或者資金往來為前提，編制虛假的會計會計憑證的行為。主要表現有：①偽造根本不存在的經濟事項的原始憑證；②以存在的會計經濟事項為基礎，用夸大、縮小或隱匿事實的手法進行偽造原始憑證，如制作假發(fā)貨票、假收據、假工資表等假的原始憑證；③由于會計人員審核不嚴或玩忽職守、喪失原則，以偽造的原始憑證為基礎，填制記帳憑證，如根據假發(fā)票憑空編制記帳憑證的行為等；

　?。?）變造會計憑證，是指利用涂改、拼接、挖補或者其他方法，改變會計憑證的真實內容的行為。主要表現為：①涂改原始憑證中的日期、數量、單價、金額等內容；②利用計算機、復印機等先進工具，對原始憑證進行二次處理；③由于會計人員審核不嚴或玩忽職守、喪失原則，以變造的原始憑證為基礎，填制記帳憑證，如根據涂改后的發(fā)票編制記帳憑證的行為等。

　?。?）偽造會計帳簿，是指不按照國家統一的會計制度的規(guī)定，根據偽造或者變造的虛假會計憑證填制會計帳簿，或者不按要求記帳，或者對內和對外采用不同的計算口徑、計算方法、計算依據登記會計帳簿的手段，制造虛假的會計帳簿的行為。

　?。?）變造會計帳簿，是指利用涂改、拼接、挖補或者其他手段改變會計帳簿的真實內容的行為。如改變會計帳簿所記錄的日期、單位名稱、摘要、數量、金額等。

　?。?）編制虛假財務報告，是指不按照國家統一會計制度規(guī)定，不以真實、合法的會計憑證、會計帳簿為基礎，擅自虛構有關數據、資料，編制財務會計報告的行為。

　　上述5種行為的共同特征是，都是故意違法的行為，即當事人在主觀上明知自己的行為是一種違反法律規(guī)定的，而為之。這種偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務報告的行為，是較為嚴重的違法行為，一般都有作弊的目的，都會造成嚴重的后果，所以應從重制裁，情節(jié)嚴重的，要追究刑事責任。