（1）采用應(yīng)付稅款法核算的企業(yè)，期末應(yīng)按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的本期應(yīng)交所得稅，借記“所得稅”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”賬戶。
（2）采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算的企業(yè)，按本期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用，借記“所得稅”賬戶，按本期應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”賬戶，按本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對(duì)所得稅的影響金額，借記或貸記“遞延稅款”賬戶。
本期發(fā)生的遞延稅款待以后期間轉(zhuǎn)回時(shí)，如為借方余額，借記“所得稅”賬戶，貸記“遞延稅款”賬戶；如為貸方余額，借記“遞延稅款”賬戶，貸記“所得稅”賬戶。
（3）采用債務(wù)法核算的企業(yè)，由于稅率變更或開征新稅對(duì)遞延稅款賬面余額的調(diào)整，借記或貸記“所得稅”賬戶，貸記或借記“遞延稅款”賬戶。
（4）按照規(guī)定實(shí)行所得稅先征后返的企業(yè)，應(yīng)在實(shí)際收到返還的所得稅時(shí)，沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的所得稅返還，借記“銀行存款”賬戶，貸記“所得稅”賬戶。
（5）期末，應(yīng)將“所得稅”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記“所得稅”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶。
