根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則和增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，企業(yè)購進貨物發(fā)生退貨時，購貨方已取得的增值稅專用發(fā)票應區(qū)分兩種情況處理：
第一種情況：購貨方在未付貨款并且未作賬務處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方；銷售方收到后，應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證。在未收到購買方退回的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。
第二種情況：在購貨方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當?shù)刂鞴?a href="http://galtzs.cn/shuishou/" target="_blank" class="bule">稅務機關開具的進貨退出證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票，收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款向購貨方開具紅字專用發(fā)票。其存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。
與此相適應，企業(yè)發(fā)生的進貨退出業(yè)務在會計處理上也可分為兩種情況：第一種情況，企業(yè)進貨時還未作賬務處理，退貨時也自然無需進行賬務處理。第二種情況，企業(yè)進貨時已進行賬務處理，在辦理退貨時，應將原賬務處理沖回。即發(fā)生進貨退出時：借記“應付賬款”或（應付票據(jù)、銀行存款）等賬戶，貸記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”、“物資采購”、“制造費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等賬戶。
