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小規(guī)模納稅人增值稅的核算

2006-6-1 15:13  【 】【打印】【我要糾錯

  增值稅對小規(guī)模納稅人的征收管理采取簡易辦法,不得抵扣進項稅額,適用6%或4%的綜合征收率,不得直接領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票等。因此,小規(guī)模納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù),均按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款借記“物資采購”、“原材料”、“管理費用”等賬戶,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等賬戶。

  小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),按實現(xiàn)的銷售收人和按規(guī)定收取的增值稅額,借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等賬戶;按實現(xiàn)的銷售收人,貸記“主營業(yè)務(wù)收人”、“其他業(yè)務(wù)收人”等賬戶;按應(yīng)收取的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”賬戶。

  小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限繳納稅款時,借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”賬戶,貸記“銀行存款”等賬戶。收到退回多交的增值稅時,作相反的會計處理。

  例如,斯敏公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2004年8月份購進生產(chǎn)用鋼材一批,普通發(fā)票注明價稅合計 69 876元,材料已驗收人庫,公司開出期限為3個月的商業(yè)匯票一張;同月銷售貨物一批,由稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票一張,注明價款80 000元,增值稅額4 800元,貨款以銀行存款收訖;月末以銀行存款繳納當月應(yīng)納的增值稅。則該公司會計處理如下:

 。1)購進材料時:

  借:原材料 69 876

   貸:應(yīng)付票據(jù) 69 876

  (2)銷售貨物時:

  借:銀行存款 84 800

   貸:主營業(yè)務(wù)收人 80 000

     應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 4 800

 。3)上繳增值稅時:

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 4 800

   貸:銀行存款 4 800

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