開發(fā)企業(yè)如按債券面值發(fā)售債券，則在收到款項時，應記入“銀行存款”、“現(xiàn)金”等賬戶的借方和“應付債券——債券面值”科目的貸方。
如某開發(fā)企業(yè)于2000年7月1日委托銀行發(fā)售年利率10%、為期兩年、面值為300萬元的企業(yè)債券，銀行按面值發(fā)售后將款項存入企業(yè)的銀行賬戶時，應作如下分錄入賬：
借：銀行存款 3000000
貸：應付債券——債券面值 3000000
企業(yè)應付給代理發(fā)售債券的銀行或其他金融機構的發(fā)行手續(xù)費和債券印刷費，應在按協(xié)議規(guī)定支付后記入“固定資產(chǎn)購建支出”、“在建工程”或“開發(fā)間接費用”、“財務費用”科目的借方和“銀行存款”科目的貸方。凡屬與購建固定資產(chǎn)有關的債券發(fā)行費用，應記入“固定資產(chǎn)購建支出”、“在建工程”或“財務費用”科目的借方。凡屬與補充開發(fā)流動資金有關的債券發(fā)行費用，應記入“開發(fā)間接費用”或“財務費用”科目的借方。
如上述開發(fā)企業(yè)在委托銀行發(fā)售與補充開發(fā)流動資金有關債券時，商定按發(fā)售面值的5‰支付發(fā)行費用時，則在按規(guī)定用銀行存款支付15000元（3000000元×5‰）時，應作如下分錄入賬：
借：開發(fā)間接費用或財務費用1 5000
貸：銀行存款 15000
開發(fā)企業(yè)應支付的債券利息，應按期計算記入“固定資產(chǎn)購建支出”、“在建工程”或“開發(fā)間接費用”或“財務費用”科目的借方和“應付債券——應計利息”科目的貸方。凡屬與購建固定資產(chǎn)有關在資產(chǎn)尚未交付使用之前的應付債券利息，應記入“固定資產(chǎn)購建支出”或“在建工程”科目的借方，凡屬與房地產(chǎn)開發(fā)有關在開發(fā)產(chǎn)品尚未完工之前的應付債務利息，應記入“開發(fā)間接費用”科目的借方；凡不屬于上述的應付債券利息，應記入“財務費用”科目的借方。
如上述開發(fā)企業(yè)按季計算應計債券利息，則每期應計債券利息為75000元（3000000元×10%×），在季末計算應計債券利息時，應作如下分錄入賬：
借：開發(fā)間接費用或財務費用 75000
貸：應付債券——應付利息 75000
企業(yè)債券到期、支付債券本息時，應先計算應計未計債券利息，將它計入“固定資產(chǎn)購建支出”、“在建工程”或“開發(fā)間接費用”、“財務費用”科目的借方和“應付債券——應計利息”科目的貸方。然后根據(jù)實際支付的全部債券本金和利息，記入“應付債券——債券面值”、“應付債券——應計利息”科目的借方和“銀行存款”科目的貸方。
上例中，上述開發(fā)企業(yè)于2002年6月30日應先計算該季應計債券利息，作如上相同分錄。然后于2002年7月1日用銀行存款支付債券本金3000000元和利息600000元。在支付時，應作如下分錄入賬：
借：應付債券——債券面值 3000000
應付債券——應計利息 600000
貸：銀行存款 3600000