一般納稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算有兩種方法：應(yīng)付稅款和納稅影響會(huì)計(jì)法。一般情況下，對(duì)永久性差異采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算；對(duì)時(shí)間性差異采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行核算。 實(shí)務(wù)中，企業(yè)一般采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。下面只重點(diǎn)說(shuō)明如何應(yīng)用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。
一般企業(yè)一般納稅業(yè)務(wù)的核算
1、所得稅的計(jì)算 應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率 應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
�。�1）公式中的利潤(rùn)總額，即是按照我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
�。�2）公式中的納稅調(diào)整項(xiàng)目，包括兩個(gè)方面內(nèi)容：
一是納稅調(diào)整增加項(xiàng)目，
二是納稅調(diào)整減少項(xiàng)目。
納稅調(diào)整增加項(xiàng)目，主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出），以及稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。 納稅調(diào)整減少項(xiàng)目，主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目，如以前年度的未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等。
2、所得稅的會(huì)計(jì)處理
①按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅時(shí)
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
�、趯�(shí)際上交所得稅時(shí)
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
③年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅
