個(gè)體戶(hù)增值稅會(huì)計(jì)處理方法

來(lái)源: 編輯： 2009/03/15 11:16:48　　字體：大小

　　一、科目設(shè)置

　　對(duì)于按規(guī)定設(shè)置賬簿進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的個(gè)體戶(hù)，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映個(gè)體戶(hù)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際已繳納的增值稅；貸方發(fā)生額，反映銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅；期末借方余額，反映個(gè)體多繳或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映個(gè)體戶(hù)尚未繳納的增值稅。

　　對(duì)于作為一般納稅人繳納增值稅的個(gè)體戶(hù)，在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“己交稅金”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專(zhuān)欄。其中：“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

　　“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄已繳納的增值稅額。已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。

　　“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，用紅字登記。

　　“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。

　　“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄，記錄購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　作為小規(guī)模納稅人的個(gè)體戶(hù)，可在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，使用三欄式賬戶(hù)，核算其應(yīng)繳、已繳及多繳或少繳的增值稅。

　　二、賬務(wù)處理方法

　　作為一般納稅人的個(gè)體戶(hù)，其增值稅會(huì)計(jì)處理方法為：

　　1.購(gòu)進(jìn)材料、商品等：

　　借：存貨

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：現(xiàn)金

　　2.向外銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：

　　借：現(xiàn)金等

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　　　　　營(yíng)業(yè)收入等

　　3.將自產(chǎn)、委托加工的或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資等按規(guī)定應(yīng)視作銷(xiāo)售計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　借：長(zhǎng)期投資

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　　　　　存貨等

　　4.購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品改變用途，用于在建工程、職工福利等，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存材料等盤(pán)虧，其進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　　　存貨等

　　5.按規(guī)定繳納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　作為小規(guī)模納稅人的個(gè)體戶(hù)，其增值稅會(huì)計(jì)處理方法為：

　　1.購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)：

　　借：存貨等

　　　　貸：現(xiàn)金等

　　2.對(duì)外銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：

　　借：現(xiàn)金等