一、一般商品以舊換新
采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購價(jià)格。銷售貨物與有償收購舊貨是兩項(xiàng)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)，銷售額與收購額不能相互抵減。
[例]某百貨大樓銷售A牌電視機(jī)零售價(jià)3 510元／臺(tái)（含增值稅），若顧客交還同品牌舊電視機(jī)作價(jià)1 000元，交差價(jià)2 510元就可換回全新電視機(jī)。當(dāng)月采用此種方式銷售A牌電視機(jī) 100臺(tái)，增值稅稅率17%，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款251 000
材料物資—舊電視機(jī)100 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A牌電視機(jī)300 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 000
收回的舊電視機(jī)不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)樵撋痰瓴皇菍ｉT從事廢舊物資的收購單位。也不應(yīng)以實(shí)際收到價(jià)款251 000元作為零售價(jià)格入賬，因?yàn)槟菢泳蜁?huì)少記銷售收入，偷逃增值稅款。
二、金銀首飾以舊換新
鑒于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知》明確規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)繳增值稅。
[例]某金銀首飾零售商店為小規(guī)模納稅人，2004年10月取得含稅銷售收入60 000元，以舊換新業(yè)務(wù)收入30 000元（含稅），其中收回舊首飾折價(jià)21 000元，實(shí)收9 000元。
應(yīng)繳增值稅計(jì)算公式如下：
應(yīng)繳增值稅= （含稅銷售收入＋以舊換新實(shí)際收取的含稅銷售收入）÷（1+征收率4%）×征收率4% = （60000+9000） +（1+4%）× 4% = 2 654（元）
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算如下：
�。�60 000 + 9 000）÷（1 +4%）+21 000=87 346（元）
作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 69000
材料物資—舊金銀首飾 21 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—金銀首飾 87 346
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2654