實(shí)行售價(jià)金額核算的零售企業(yè)，其“庫存商品”科目是按含稅零售價(jià)記載的，商品含稅零售價(jià)與不含稅購進(jìn)的差額在“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目內(nèi)反映。這樣“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目所包含的內(nèi)容與過去相比有新變化。包括兩個(gè)內(nèi)容：一是不含稅的進(jìn)價(jià)與不含稅的售價(jià)之間的差額。二是應(yīng)向消費(fèi)者（或購買者）收取的增值稅額。零售企業(yè)銷售商品時(shí)，首先要按含稅的價(jià)格記賬，即按含稅的售價(jià)，借記“銀行存款”等科目，貸記“商品銷售收入”科目，同時(shí)按含稅的售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借記“商品銷售成本”科目，貸記“庫存商品”科目，其次，計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，將商品銷售收入調(diào)整為不含稅的收入，借記“商品銷售收入”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。再次，月末，按含稅的商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)，根據(jù)計(jì)算出來的已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)，調(diào)整商品銷售成本，即借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“商品銷售成本”科目。
[例1] 某零售商店采用售價(jià)金額核算，1999年9月5日購進(jìn)B商品一批，進(jìn)價(jià)10000元，支付進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)100元，取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬；該批商品的含稅售價(jià)為14000元；9月20日，該批商品全部售出，并收到貨款，增值稅稅率為17%，假設(shè)9月初同類商品的存貨，則該零售店應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
1. 購進(jìn)商品支付款項(xiàng)時(shí)：
借：商品采購 10000
經(jīng)營費(fèi)用 93
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（90天內(nèi)到稅局驗(yàn)證） 1707
貸：銀行存款 11800
2. 商品驗(yàn)收入庫時(shí)：
借：庫存商品 14000
貸：商品采購 10000
商品進(jìn)銷差價(jià) 4000
3. 商品售出收到銷貨款：
借：銀行存款 14000
貸：商品銷售收入 14000
借：商品銷售成本 14000
貸：庫存商品 14000
4. 月份終了，按規(guī)定的方法計(jì)算不含稅銷售額和銷項(xiàng)稅額
不含稅銷售額=14000/（1+17%）=11965.81（元）
借：商品銷售收入 2034.19
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2034.19
5. 月末結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷售差價(jià)：
借：商品進(jìn)銷售差價(jià) 4000
貸：商品銷售成本 4000
應(yīng)當(dāng)指出，上述這樣的賬務(wù)處理，平時(shí)企業(yè)“商品銷售收入”和“商品銷售成本”科目并不反映真正的“收入”和“成本”，也不能反映出毛利或毛損，只有等到月終計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)全月已銷商品應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)銷差價(jià)，分解全月含稅銷售額為不含稅的銷售額和銷項(xiàng)稅額，并將銷項(xiàng)稅額自“商品銷售收入”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目后，才能反映已銷商品的毛利或毛損。但其優(yōu)點(diǎn)在于能保持零售企業(yè)在稅制改革前的合理核算秩序，并且較多地簡化了核算手續(xù)。