企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物對(duì)外投資或無(wú)償贈(zèng)送他人，企業(yè)并未因此而發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益流入，會(huì)計(jì)上不作銷售處理。但這種變化實(shí)質(zhì)上使貨物進(jìn)入了消費(fèi)，稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。
例1：甲企業(yè)將自產(chǎn)的10臺(tái)電視機(jī)捐贈(zèng)給某小學(xué)校，該電視機(jī)的單位生產(chǎn)成本為：1 000元，同期銷售價(jià)為：1 200元。會(huì)計(jì)處理如下：
在該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，無(wú)論甲企業(yè)是否開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，會(huì)計(jì)處理如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出 12 040
貸：產(chǎn)成品 10 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2 040=1200×10×17％
例2：甲企業(yè)將外購(gòu)的原材料一批用于對(duì)外投資，該批原材料的賬面價(jià)值為：80 000元，未提過(guò)存在跌價(jià)準(zhǔn)備。該原材料的組成計(jì)稅價(jià)格為88 000元。雙方協(xié)商該原材料的公允價(jià)值為100 000元。會(huì)計(jì)處理如下：
在該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，無(wú)論甲企業(yè)是否開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，會(huì)計(jì)處理如下：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 100 000
貸：原材料 80 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14 960=88 000×17％
資本公積 5040