問：我公司正在進(jìn)行所得稅匯算清繳工作，其中有一筆40萬元的應(yīng)收帳款掛帳3年以上，經(jīng)多次催繳，仍未收回，為保證公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要，今年準(zhǔn)備請中介機(jī)構(gòu)驗(yàn)證，核銷此筆款項(xiàng)。但是，該事項(xiàng)在公司內(nèi)部財務(wù)人員中產(chǎn)生不同意見，我公司財務(wù)主管認(rèn)為，壞帳損失超過3年以上，還需要在債務(wù)人已申請破產(chǎn)并在工商局辦理注銷手續(xù)后，才能作為壞帳損失。因我公司的債務(wù)人不知去向，也未辦理注銷，所以不能申報該項(xiàng)應(yīng)收款為壞帳。如此認(rèn)定壞帳對嗎？
答：這種確認(rèn)壞帳的觀點(diǎn)不對。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第四十七條規(guī)定，納稅人只要符合下列條件之一的應(yīng)收帳款，應(yīng)作為壞帳處理：
1、債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、撤銷、其剩余財產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收帳款；
2、債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收帳款；
3、債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或以外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)（包括：保險公司賠款等）確實(shí)無法清償?shù)膽?yīng)收帳款；
4、債務(wù)人與其為履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無法清償?shù)膽?yīng)收帳款；
5、逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收帳款；
6、經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收帳款。
所以，你公司財務(wù)主管的理解是錯誤的，應(yīng)該嚴(yán)格按照國稅發(fā)[2000]84號文件的要求確認(rèn)壞帳。
