原準則對有控制權的投資（即對子公司投資）采用權益法核算，新準則規(guī)定采用成本法核算。其變化原因，按照國際會計準則的解析是“盡管權益法可能為使用者提供一些損益的信息，類似于通過合并得到的信息，但理事會注意到，這些信息已反映在投資者的經(jīng)濟主體財務報表中并且不需要向其單獨財務報表的使用者提供。對于單獨報表來說，重點應集中在投資資產的業(yè)績反映上。理事會的結論是，采用成本法編制的獨立財務報表具有相關性”。由于國際會計準則對子公司的投資采取成本法核算，本次新準則采取了與國際會計準則一致的做法。
