《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》基于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的框架，要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，這要求企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。所以新準(zhǔn)則則引入了“計(jì)稅基礎(chǔ)”的概念。
1、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。
2、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的帳面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。