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商業(yè)企業(yè)備用金的核算

2006-6-8 15:12  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  備用金是指企業(yè)撥給各所屬部門或報(bào)賬單位收購商品,開支費(fèi)用和銷貨找零用的款項(xiàng)以及其他業(yè)務(wù)上必需的周轉(zhuǎn)資金。備用金的需要量,也要經(jīng)過銀行核準(zhǔn),包括在庫存現(xiàn)金的限額之內(nèi)。在使用上也要執(zhí)行現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。備用金具有指定的用途,必須單獨(dú)核算,單獨(dú)管理。

  備用金的管理有定額管理和非定額管理兩種辦法。

  (一)定額管理

  定額管理是指按用款部門的實(shí)際需要,核定備用金定額,并按定額撥付現(xiàn)金的管理辦法。用款部門按規(guī)定的開支范圍支用備用金后,憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會部門報(bào)銷,財(cái)會部門如數(shù)付給現(xiàn)金,使備用金仍與定額保持一致。一般對用于費(fèi)用開支的小額備用金,實(shí)行定額管理的辦法;對用于銷售找零用的備用金,按營業(yè)柜組核定定額,并撥給現(xiàn)金。各柜組可從銷貨款中經(jīng)常保留核定的找零款,不存在支出和報(bào)銷的問題。

  (二)非定額管理

  非定額管理是指用款部門根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)會部門領(lǐng)款的管理辦法。在憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會部門報(bào)銷時(shí),作為減少備用金處理,直到用完為止。如需補(bǔ)充備用金,再另行辦理撥款和領(lǐng)款手續(xù)。對用于收購農(nóng)副產(chǎn)品的備用金,在集中收購?fù)緯r(shí)一般采用非定額管理的辦法,在淡季零星收購時(shí)則采用定額管理的辦法,實(shí)行交貨補(bǔ)款。

  總而言之,無論實(shí)行哪種管理辦法,都要建立健全備用金的領(lǐng)用、保管和報(bào)銷等手續(xù)制度,并指定專人負(fù)責(zé)經(jīng)管備用金。經(jīng)管人員發(fā)生變動時(shí),必須辦理交接手續(xù),以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

  備用金的核算,可在“其他應(yīng)收款”賬戶內(nèi)核算,也可單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶。它屬于資產(chǎn)類賬戶,借方登記增加數(shù),貸方登記減少數(shù),余額表示庫存的備用金數(shù)額,并按照領(lǐng)用單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)分類賬戶核算。

  例:某商業(yè)企業(yè)的儲運(yùn)部門發(fā)生與備用金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

 。1)按定額管理核算:

  借:其他應(yīng)收款——備用金——儲運(yùn)部門    500

   貸:現(xiàn)金    500   

 。2)按非定額管理核算:   

  借:其他應(yīng)收款——備用金——儲運(yùn)部門    500

   貸:現(xiàn)金    500

  2.儲運(yùn)部門報(bào)銷運(yùn)費(fèi)250元。

 。1)按定額管理核算:

  借:經(jīng)營費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)    250

   貸:現(xiàn)金    250

  (2)按非定額管理核算:

  借:經(jīng)營費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)    250

   貸:其他應(yīng)收款——備用金——儲運(yùn)部門    250

  3.儲運(yùn)部門將備用金的余額交回財(cái)會部門。

  (1)按定額管理核算:

  借:現(xiàn)金    500

   貸:其他應(yīng)收款——備用金——儲運(yùn)部門    500

 。2)按非定額管理核算:

  借:現(xiàn)金    250

   貸:其他應(yīng)收款——備用金——儲運(yùn)部門    250

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