小規(guī)模納稅人只需要設置“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算增值稅的應繳數(shù)、已繳數(shù)及欠繳或多繳數(shù)。該科目的借方記錄已繳增值稅；貸方記錄應交增值稅；期末借方余額反映企業(yè)多繳的增值稅；期末貸方余額反映企業(yè)欠繳的增值稅。
一、進貨
小規(guī)模納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付的增值稅，不管是取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都必須與所購貨物支付的價款一起直接計入有關貨物及勞務的成本。
二、銷貨
小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，如果能認真履行納稅義務的，經(jīng)縣（市）稅務機關批準，可以由稅務所代開專用發(fā)票；如果不能認真履行納稅義務的，不得代開專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。但不管小規(guī)模納稅人開具何種發(fā)票，其應納稅額一律按照計稅銷售額（包括向購買者收取的全部價款和價外費用，不包括其應納稅額）和6%的征收率計算。如果小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務時，采用銷售額和應納稅額合并定價的，則必須按規(guī)定方法將計稅銷售額換算出來。
三、上繳
對于小規(guī)模納稅人來說．在上繳增值稅時，應按實際繳納的稅款借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
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