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現金收入的核算
（一）填制審批原始憑證。
出納人員在處理收款業(yè)務時，首先審核外來的原始憑證，如發(fā)票，各種收據，審 核該項業(yè)務的合理性，合法性，以及該憑證所反映的商品數量，單價，金額是否正確， 有無刮擦涂改跡象，有無相關負責人簽章，對其票據的真實性進行審核。
（二）編制記賬憑證。
填制現金出納憑證的內容必須齊全，書寫清晰，數據規(guī)范，會計科目準確，編號 合理，簽章手續(xù)完備。
1、現金出納憑證的內容必須齊全，凡是憑證格式上規(guī)定的各項內容必須逐項填 寫齊全，不得遺漏和省略，以便完整地反映經濟活動全貌。
2、填寫現金出納憑證的文字，數字必須清晰，工整，規(guī)范。
3、記賬憑證中所運用的會計科目必須適當。按照原始憑證所反映的現金出納業(yè) 務的性質，根據會計制度的規(guī)定，確定應“收”和應“付”會計科目，需要登記明細 賬的還應列明二級科目和明細科目的名稱并據以登賬。一般來說，出納人員只涉及收 付款憑證，不涉及轉賬憑證。對于收款憑證其借方科目為“現金”或“銀行存款”， 其貸方科目則應根據經濟業(yè)務內容視具體情況而定。例如，貸記“主營業(yè)務收入”、 “其他業(yè)務收入”等；對于付款憑證，貸方科目為“現金”或“銀行存款”，借方科 目也是根據經濟業(yè)務內容視具體情況而定，例如，借記“原材料”、“物資采購”、 “管理費用”等。
4、現金出納憑證要求連續(xù)編號以便備查，如一式三聯的發(fā)票收據都應連續(xù)編號， 按編號順序使用。作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根聯一起保存，不得撕毀。記 賬憑證一般是按月順序編號，可采取兩種方式，一是將收付款憑證自每月第一筆業(yè)務 順序編至月末最后一筆業(yè)務；二是收付款憑證與轉賬憑證混合編號，但無論選擇哪種 方式需注意的是不可以有漏號、重號錯誤。
5、現金出納的簽章必須完備。從外單位或個人取得的原始憑證，必須蓋有填制單 位的公章或財務專用章；出納人員辦理收付款項以后，應在收付款的原始憑證上加蓋 “收訖”，“付訖”戳記；記賬憑證中要有憑證填制人員、稽核人員、記賬人員、會 計人員的簽章。
6、記賬憑證審核。記賬憑證審核包括以下方面：
?。?）記賬憑證記錄的經濟業(yè)務與所附原始憑證的內容是否相符，記賬憑證是否如實 附有原始憑證，記賬憑證的附件份數（張數）填列是否與實際份數（張數）一致。
?。?）記賬憑證中的應借，應貸賬戶的名稱，金額及其對應關系是否正確無誤。
?。?）審核記賬憑證中有關項目填寫是否齊備，是否符合規(guī)范等。
?。?）摘要欄的填寫是否清楚，是否準確且簡要說明了所附原始憑證反映的經濟內容。 對于記賬憑證復核中發(fā)現的問題應及時處理，包括手續(xù)、內容的補辦、補填或拒絕辦理。 對錯誤的憑證，應根據有關規(guī)定進行重新填制或更正錯誤。
7、現金出納憑證的保管。現金出納憑證是記錄經濟業(yè)務重要的會計核算資料，同 時也是重要的經濟檔案，歷史資料，是登記賬薄的依據。因此其必須妥善保管，要將 其按編號順序進行裝訂成冊。并在封面上注明企業(yè)名稱，記賬憑證種類，起止號數， 年度月份和起止日期，并由有關人員簽字蓋章，其目的在于便于事后查找。
出納人員在處理收款業(yè)務時，首先審核外來的原始憑證，如發(fā)票，各種收據，審 核該項業(yè)務的合理性，合法性，以及該憑證所反映的商品數量，單價，金額是否正確， 有無刮擦涂改跡象，有無相關負責人簽章，對其票據的真實性進行審核。
（二）編制記賬憑證。
填制現金出納憑證的內容必須齊全，書寫清晰，數據規(guī)范，會計科目準確，編號 合理，簽章手續(xù)完備。
1、現金出納憑證的內容必須齊全，凡是憑證格式上規(guī)定的各項內容必須逐項填 寫齊全，不得遺漏和省略，以便完整地反映經濟活動全貌。
2、填寫現金出納憑證的文字，數字必須清晰，工整，規(guī)范。
3、記賬憑證中所運用的會計科目必須適當。按照原始憑證所反映的現金出納業(yè) 務的性質，根據會計制度的規(guī)定，確定應“收”和應“付”會計科目，需要登記明細 賬的還應列明二級科目和明細科目的名稱并據以登賬。一般來說，出納人員只涉及收 付款憑證，不涉及轉賬憑證。對于收款憑證其借方科目為“現金”或“銀行存款”， 其貸方科目則應根據經濟業(yè)務內容視具體情況而定。例如，貸記“主營業(yè)務收入”、 “其他業(yè)務收入”等；對于付款憑證，貸方科目為“現金”或“銀行存款”，借方科 目也是根據經濟業(yè)務內容視具體情況而定，例如，借記“原材料”、“物資采購”、 “管理費用”等。
4、現金出納憑證要求連續(xù)編號以便備查，如一式三聯的發(fā)票收據都應連續(xù)編號， 按編號順序使用。作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根聯一起保存，不得撕毀。記 賬憑證一般是按月順序編號，可采取兩種方式，一是將收付款憑證自每月第一筆業(yè)務 順序編至月末最后一筆業(yè)務；二是收付款憑證與轉賬憑證混合編號，但無論選擇哪種 方式需注意的是不可以有漏號、重號錯誤。
5、現金出納的簽章必須完備。從外單位或個人取得的原始憑證，必須蓋有填制單 位的公章或財務專用章；出納人員辦理收付款項以后，應在收付款的原始憑證上加蓋 “收訖”，“付訖”戳記；記賬憑證中要有憑證填制人員、稽核人員、記賬人員、會 計人員的簽章。
6、記賬憑證審核。記賬憑證審核包括以下方面：
?。?）記賬憑證記錄的經濟業(yè)務與所附原始憑證的內容是否相符，記賬憑證是否如實 附有原始憑證，記賬憑證的附件份數（張數）填列是否與實際份數（張數）一致。
?。?）記賬憑證中的應借，應貸賬戶的名稱，金額及其對應關系是否正確無誤。
?。?）審核記賬憑證中有關項目填寫是否齊備，是否符合規(guī)范等。
?。?）摘要欄的填寫是否清楚，是否準確且簡要說明了所附原始憑證反映的經濟內容。 對于記賬憑證復核中發(fā)現的問題應及時處理，包括手續(xù)、內容的補辦、補填或拒絕辦理。 對錯誤的憑證，應根據有關規(guī)定進行重新填制或更正錯誤。
7、現金出納憑證的保管。現金出納憑證是記錄經濟業(yè)務重要的會計核算資料，同 時也是重要的經濟檔案，歷史資料，是登記賬薄的依據。因此其必須妥善保管，要將 其按編號順序進行裝訂成冊。并在封面上注明企業(yè)名稱，記賬憑證種類，起止號數， 年度月份和起止日期，并由有關人員簽字蓋章，其目的在于便于事后查找。
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