按預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回年度的所得稅稅率計(jì)算其納稅影響數(shù)，作為遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的一種方法。這種方法由于在多數(shù)情況下為遞延所得稅負(fù)債，故又稱為債務(wù)法（liability method）。在這種方法下，先根據(jù)所得稅申報(bào)表計(jì)算出本期應(yīng)付所得稅，然后根據(jù)預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率計(jì)算遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，上述兩者之和為所得稅費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債法的主要目的在于資產(chǎn)負(fù)債表上的遞延所得稅賬戶更富有意義。此法下，遞延所得稅負(fù)債代表未應(yīng)付的所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)代表未來應(yīng)收（即可節(jié)�。┑乃枚�，具有應(yīng)付應(yīng)收的性質(zhì)，符合資產(chǎn)負(fù)債表定義，故又稱為資產(chǎn)負(fù)債表法。此法為美財(cái)務(wù)準(zhǔn)則委員會第96號和第109號公告規(guī)定采用的方法。我國《企業(yè)所得稅會計(jì)處理的暫行規(guī)定》提出了遞延法和債務(wù)法兩種方法。
遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債通常劃分為流動項(xiàng)目和非流動項(xiàng)目，在負(fù)債表上列示。對于同一納稅主體的流動性遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債應(yīng)相互抵消，非流動性遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債也應(yīng)相互抵消，僅列示其凈額；但流動項(xiàng)目與非流動項(xiàng)目不得相互抵消，不同納稅主體的遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債也不得相互抵消。
在具體確定某項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債是流動項(xiàng)目還是非流動項(xiàng)目時(shí)，通常按下列程序加以分析：（1）與特定資產(chǎn)或負(fù)債相關(guān)的，則按相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的分類劃分為流動或非流動項(xiàng)目。如資產(chǎn)或負(fù)債養(yǎng)活會造成暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回，則遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債即與該資產(chǎn)或負(fù)債相關(guān)。（2）與特定資產(chǎn)或負(fù)債無關(guān)的，則按預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間的長短加以分類。凡下一年度轉(zhuǎn)回的，列為流動項(xiàng)目；超過一年的營業(yè)周期作為劃分流動項(xiàng)目與非流動項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，則遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債也以此作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。（3）將列為遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債分別加總，再計(jì)算出流動項(xiàng)目凈額，如流動項(xiàng)目凈額為資產(chǎn)，則在資產(chǎn)負(fù)債表上列為流動資產(chǎn)；如為負(fù)債，則列在流動負(fù)債項(xiàng)下。（4）將列為非流動遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債分別加總，再計(jì)算出非流動項(xiàng)目凈額：如非流動項(xiàng)目凈額為資產(chǎn)，則在資產(chǎn)負(fù)債表的非流動資產(chǎn)中“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目下列示。在資產(chǎn)負(fù)債表上，遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債是以凈額列示的。